Lo que un contador necesita saber si hay bienes muebles en el balance. Bienes muebles: matices de la tributación Resolución sobre bienes muebles e inmuebles

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Impuesto a la propiedad organizacional

A partir del 1 de enero de 2017, el Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con un nuevo artículo 381.1, según el cual el beneficio del impuesto federal sobre la propiedad con respecto a la propiedad especificada en el párrafo 25 del artículo 381 del Código Fiscal de Federación de Rusia (bienes muebles aceptados para registro el 1 de enero de 2013), desde el 01/01/2019 es válido en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia solo si se adopta la ley pertinente de la entidad constitutiva.

Impuesto sobre la propiedad 2019

A partir del 1 de enero de 2019, las decisiones sobre la exención de impuestos sobre los bienes muebles de las organizaciones no las toman las autoridades federales, sino las regionales. Se publicó la Ley Federal N° 335-FZ del 27 de noviembre de 2017 sobre modificaciones a la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Un sujeto de la Federación de Rusia puede emitir la ley correspondiente y se aplicará un beneficio federal en su territorio. Si no existe una ley regional, las tasas impositivas sobre dichas propiedades no pueden exceder el 1,1% en 2019.

Impuesto sobre la propiedad a valor catastral en 2019 en Moscú

Se han ampliado los beneficios del impuesto sobre la propiedad para las organizaciones en Moscú. Más empresas recibieron un descuento del 75 por ciento en el impuesto a la propiedad para la producción (parte 2.1 del artículo 4.1 de la Ley de Moscú del 5 de noviembre de 2003 No. 64). La organización paga el impuesto a la propiedad al valor catastral en 2019 si el edificio está ubicado en un sitio para instalaciones industriales y administrativas. Puede reducir el impuesto cuatro veces si la empresa utiliza el edificio para la producción.

Un ejemplo de cálculo del Impuesto Predial para personas físicas.

El aviso de impuestos se envía a más tardar 30 días antes de la fecha de vencimiento del pago.

Fecha límite para el pago de impuestos a más tardar Diciembre 1 el año siguiente al del vencimiento del período impositivo.

CON 1 de enero de 2015 año, el impuesto a la propiedad se calcula en base a catastral El valor de la propiedad.

La valoración catastral estatal no se lleva a cabo con más frecuencia que cada tres veces del año.

Tasa del impuesto a la propiedad Crimea 2019

La decisión más correcta sería escribir no un artículo sobre este tema, sino ochenta y cinco, según el número de entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Al igual que el transporte, el impuesto a la propiedad corporativa es un impuesto regional. Además del hecho de que todos los costos se transfieren al tesoro local, esto indica la variabilidad de las características básicas de la propiedad de un sujeto a otro.

Sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones (modificado el 29 de noviembre de 2017) (versión vigente a partir del 1 de enero de 2019)

3) objetos inmobiliarios de organizaciones extranjeras que no operan en la Federación de Rusia a través de misiones permanentes, así como objetos inmobiliarios de organizaciones extranjeras no relacionadas con las actividades de estas organizaciones en la Federación de Rusia a través de misiones permanentes.

Impuesto sobre la propiedad (bienes raíces) en la ciudad.

Objetos tributarios incluidos en la lista determinada de conformidad con el párrafo 7 del artículo 378.2 del Código Tributario de la Federación de Rusia, en relación con los objetos tributarios previstos en el párrafo 2 del párrafo 10 del artículo 378.2 del Código Tributario de la Federación de Rusia

Impuesto sobre la propiedad para particulares en Moscú en 2019

Además, cabe señalar que si un edificio residencial está ubicado en un terreno destinado a casa de campo, jardín, agricultura subsidiaria, jardinería o construcción de viviendas individuales, dicha estructura se considerará un edificio residencial. El impuesto a la propiedad para individuos no se aplica a las áreas comunes de un edificio de departamentos.

Revista en línea para contadores.

Podemos decir con seguridad que a partir de 2019 aparecerá un impuesto sobre bienes muebles en casi todas las entidades constituyentes de Rusia, ya que esto es beneficioso para los presupuestos regionales. Estamos hablando de un subtipo prácticamente nuevo de impuesto a la propiedad y de sus posibles beneficios.

Cálculo del impuesto predial en base al valor catastral.

¿Cuál es la diferencia entre la forma antigua y la nueva? Anteriormente, la base de cálculo era el valor de inventario, que tenía en cuenta únicamente el coste de los materiales utilizados para la construcción y su desgaste. Ahora se utiliza una cantidad que refleja más claramente el valor de mercado: el valor catastral.

Impuesto predial para personas físicas en 2019

Hasta 2020, las autoridades regionales podrán dejar vigente el algoritmo de cálculo del importe de este impuesto en función del valor de inventario, o pasar a cálculos basados ​​en el valor catastral. A partir de 2020, el segundo método de pago pasará a ser el único posible en todo el país.

Impuesto a la propiedad en 2019

El gobierno continúa reformando el sistema fiscal ruso sobre bienes inmuebles. Los principales cambios se produjeron en 2016, cuando las autoridades cambiaron el procedimiento para calcular los impuestos a la vivienda: si antes se determinaban sobre la base de una evaluación de inventario, ahora la base es la evaluación catastral. Al mismo tiempo, las autoridades distribuyeron la introducción de la innovación en un período de transición de cinco años, para que tanto los ciudadanos comunes como el mercado inmobiliario se adaptaran al aumento de impuestos.

Impuesto sobre la propiedad a valor catastral en 2019-2019 en Moscú

Si, al restarlo del área total, el resultado es cero, entonces el propietario tiene el derecho legal de no pagar impuestos sobre su propiedad desde 2019. Las autoridades locales tienen derecho a fijar sus propios tipos impositivos y beneficios adicionales para la población. Según los cálculos del Servicio de Impuestos Federales, la carga fiscal aumentará gradualmente, no más del 20 por ciento anual del monto del impuesto anterior.

El impuesto sobre bienes muebles volverá en 2019

Recordemos que el beneficio fiscal se introdujo a finales de 2012 y se refería a bienes incluidos en el balance después de 2013. A pesar de las promesas del presidente de no aumentar la carga fiscal sobre las empresas, las empresas tendrán que pagar nuevamente un impuesto de modernización.

Impuestos sobre bienes muebles organizaciones del 01/01/2015 se realiza de acuerdo con reglas actualizadas que permiten que esta propiedad no esté sujeta a impuestos. En 2017 continuaron los cambios en esta dirección. Consideremos su esencia.

¿Qué activos fijos no están sujetos a impuestos desde 2015?

Desde el 01/01/2015, los activos fijos incluidos en los grupos de depreciación 1 y 2 de la Clasificación de activos fijos, aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, dejaron de ser reconocidos como objetos tributarios (inciso 8, inciso 4, artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, otros bienes muebles están sujetos a impuestos. Además, desde 2015, dicho objeto también incluye bienes adquiridos después del 01/01/2013, que no estuvieron sujetos a impuestos hasta 2015. Sin embargo, simultáneamente con la exclusión de la propiedad no sujeta a impuestos, se incluyó en la propiedad preferencial.

Así, todos los bienes muebles, excepto los objetos del 1º y 2º grupo de depreciación, a partir de 2015, independientemente de la fecha de registro como activo fijo, pasaron a considerarse sujetos a tributación. Al mismo tiempo, los bienes adquiridos después del 01/01/2013 estaban sujetos a la exención.

¿Qué bienes muebles deberían tributar en 2017?

De conformidad con el párrafo 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los bienes muebles registrados después del 01/01/2013 están exentos del impuesto sobre la propiedad (cláusula 57, artículo 1, parte 5, artículo 9 de la Ley No. 366-FZ). Este beneficio no se aplica a los bienes muebles aceptados para contabilidad después de:

• liquidación o reorganización de una persona jurídica;
• adquisición o transferencia de bienes de partes relacionadas.

Una excepción a esta lista desde 2017 es el material rodante ferroviario producido después del 01/01/2013.

Para saber si la actualización de los documentos constitutivos de una sociedad anónima afecta el beneficio de bienes muebles, lea el material "Transformación de una JSC en una PJSC: ¿qué pasará con el beneficio del impuesto a la propiedad?" .

Así, en 2017, al calcular el valor medio anual de la propiedad en la base imponible, se debe tener en cuenta (subcláusula 8, cláusula 4, artículo 374, cláusula 25, artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) el costo de bienes muebles que no están incluidos en el 1º y 2º grupo de depreciación, pero relacionados con objetos:

• registrado como SO antes del 01/01/2013;
• registrado como SO a más tardar el 01/01/2013 después de la liquidación o reorganización de una persona jurídica, así como como resultado de la adquisición o transferencia de partes relacionadas, excepto material rodante ferroviario;

Para saber qué BCC se deben utilizar en 2017 al realizar pagos de impuestos a la propiedad, lea el artículo "BCC para el impuesto a la propiedad en 2017".

La esencia de las innovaciones de 2017 sobre bienes muebles (artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

En 2017, el capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dedicado al impuesto sobre la propiedad de las organizaciones, se complementó con el art. 381.1, que aclaró el procedimiento para la aplicación de los beneficios previstos en el apartado 25 del art. 381 y exenta de impuestos sobre bienes muebles registrados después del 01/01/2013.

Según el art. 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la cuestión de la aplicación de este beneficio desde 2018 queda a discreción de las regiones. Es decir, si la ley del sujeto prevé tal beneficio, entonces se aplicará. Si la región no adopta la ley correspondiente, los bienes muebles registrados después del 01/01/2013 deberán incluirse en la base del impuesto sobre la propiedad corporativa a partir de 2018.

Requisitos electrónicos para el pago de impuestos y contribuciones: nuevas reglas de remisión

Recientemente, las autoridades fiscales actualizaron los formularios de solicitud de pago de deudas al presupuesto, incl. sobre las primas de seguros. Ahora es el momento de ajustar el procedimiento para enviar dichos requisitos a través del TKS.

No es necesario imprimir nóminas

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El "físico" transfirió el pago de la mercancía mediante transferencia bancaria; debe emitir un recibo

En el caso de que un individuo transfiera el pago de los bienes al vendedor (empresa o empresario individual) mediante transferencia bancaria a través de un banco, el vendedor está obligado a enviar un recibo en efectivo al comprador "médico", cree el Ministerio de Finanzas.

Se desconoce la lista y cantidad de mercancías en el momento del pago: cómo emitir un recibo de caja

El nombre, la cantidad y el precio de los bienes (obras, servicios) son datos obligatorios de un recibo de caja (CSR). Sin embargo, al recibir un pago por adelantado (pago por adelantado), a veces es imposible determinar el volumen y la lista de mercancías. El Ministerio de Finanzas dijo qué hacer en tal situación.

Examen médico para trabajadores informáticos: obligatorio o no

Incluso si un empleado está ocupado trabajando con una PC al menos el 50% del tiempo, esto en sí mismo no es una razón para enviarlo regularmente a exámenes médicos. Todo se decide por los resultados de la certificación de las condiciones laborales de su lugar de trabajo.

Se cambió el operador de gestión de documentos electrónicos: informe al Servicio de Impuestos Federales

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Los funcionarios de régimen especial no serán multados por almacenamiento fiscal durante 13 meses

Para las organizaciones y empresarios individuales en el sistema tributario simplificado, impuesto agrícola unificado, UTII o PSN (con excepción de ciertos casos), existe una restricción en el período de validez permitido de la clave de unidad fiscal de la caja registradora utilizada. Así, sólo podrán utilizar acumuladores fiscales durante 36 meses. Pero resultó que esta regla no funciona hasta el momento.

Impuesto a la propiedad organizacional

El impuesto a la propiedad de las organizaciones lo establece el Código Fiscal, así como las leyes regionales (cláusula 1 del artículo 372 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Impuesto sobre la propiedad organizacional: quién debe pagar el impuesto

1. Organizaciones en OSN(divisiones separadas con un balance separado) con activos fijos en el balance.

Impuesto sobre la propiedad organizacional: bienes raíces

Este impuesto se aplica a todos los bienes inmuebles, excepto a los terrenos y otras instalaciones de gestión ambiental (cláusula 1, cláusula 1, cláusula 4, artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, la fiscalidad inmobiliaria tiene sus propias características. Así, las organizaciones de la OSN deben pagar impuestos a la propiedad en relación con:

• bienes inmuebles que figuran en el balance como activos fijos;
• bienes inmuebles residenciales no contabilizados como activos fijos según datos contables.

Las organizaciones del sistema tributario simplificado y UTII pagan impuestos (cláusula 1 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) si poseen:

• ciertos objetos inmobiliarios. por ejemplo, centros comerciales o locales en los mismos. En el párrafo 1 del art. se proporciona una lista completa de dichos bienes inmuebles. 378.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• bienes inmuebles residenciales, que no se tienen en cuenta en el balance según los datos contables como activo fijo.

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Impuesto sobre la propiedad organizacional: bienes muebles

El impuesto sobre los bienes muebles que figuran en el balance como activos fijos lo pagan únicamente las organizaciones de la OSN.

Los residentes del régimen general deberán pagar el impuesto sobre bienes muebles en las siguientes situaciones (cláusula 1, artículo 374, cláusula 25, artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• los bienes muebles fueron registrados como activos fijos antes del 01/01/2013;
• los bienes muebles se registraron como activos fijos desde el 01/01/2013 como resultado de la reorganización/liquidación de organizaciones;
• Los bienes muebles fueron registrados como activos fijos desde el 01/01/2013 como resultado de su transferencia (incluida la adquisición) entre partes relacionadas.

Sin embargo, vale la pena señalar que no todos los propietarios de dicha propiedad tendrán que pagar impuestos. Si posee únicamente activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación. entonces estás de suerte. Después de todo, esta propiedad no está sujeta al impuesto a la propiedad (cláusula 8, cláusula 4, artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Impuesto sobre la propiedad empresarial: base imponible

Como regla general, la base imponible es el valor medio anual de la propiedad, pero para determinadas propiedades el impuesto se calcula en función de su valor catastral (artículo 375. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Impuesto sobre la propiedad para personas jurídicas: períodos de presentación de informes

Los períodos de declaración del impuesto a la propiedad dependen de la base imponible (cláusula 2 del artículo 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Si las autoridades regionales no han establecido sus propias tasas de impuestos sobre la propiedad para las organizaciones, el impuesto se calcula sobre la base de las tasas especificadas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 4 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cálculo del impuesto a la propiedad para organizaciones.

El cálculo de impuestos basado en el valor promedio anual de la propiedad difiere del cálculo de impuestos basado en el valor catastral.

Y aquí es importante señalar que al calcular el impuesto sobre la base del valor medio anual, no es necesario tener en cuenta los bienes inmuebles, cuyo impuesto se calcula sobre la base del valor catastral.

Cálculo de anticipos e impuestos en función del valor medio anual de la propiedad.

Para calcular el anticipo, deberá determinar el costo promedio de la propiedad (cláusula 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Una vez determinado el valor medio de la propiedad, se puede calcular el importe del anticipo (cláusula 4 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Para calcular el monto del impuesto anual, debe determinar el valor promedio anual de la propiedad:

Plazo para el pago del impuesto predial corporativo

El plazo para el pago del impuesto sobre la propiedad está establecido por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 383 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por ejemplo, los propietarios de propiedades en Moscú deben pagar el impuesto del año a más tardar el 30 de marzo del año siguiente al año del informe (Cláusula 1, artículo 3 de la Ley de Moscú del 5 de noviembre de 2003 N 64). Y la fecha límite de pago para los contribuyentes del impuesto sobre la propiedad en la región de Ryazan es el 1 de abril del año siguiente al año del informe (Cláusula 1, artículo 4 de la Ley de la Región de Ryazan del 26 de noviembre de 2003 N 85-OZ).

Plazo para el pago de anticipos del impuesto predial

Los plazos para el pago de los anticipos, así como el plazo para el pago de impuestos, los fijan las autoridades regionales. Y, en consecuencia, estos términos pueden ser diferentes en diferentes regiones.

Presentación de informes sobre el impuesto a la propiedad corporativa.

Los contribuyentes del impuesto predial deberán presentar informes sobre este impuesto dentro de los siguientes plazos:

A medida que entramos en 2017, una gran cantidad de organizaciones pueden verse afectadas por un fuerte aumento en los impuestos a la propiedad. Al mismo tiempo, se reducirá la superficie mínima de los edificios independientes que estarán sujetos a impuestos, de 2000 metros cuadrados. Metros hasta 1000 m2. metros.

No se puede decir que esta noticia agradara a los propietarios de edificios y locales en Moscú, por lo que están tratando de encontrar cada vez más información sobre impuesto a la propiedad corporativa en 2017. Si pertenece a esta categoría de ciudadanos, probablemente este artículo le resulte útil.

¿Qué es el impuesto a la propiedad corporativa?

El concepto de "impuesto sobre la propiedad de las organizaciones" se refiere a un impuesto que se aplica a los bienes muebles e inmuebles de las empresas. El impuesto sobre bienes muebles se aplica si fueron adquiridos antes del 1 de enero de 2013.

En cuanto a los bienes inmuebles, no sólo se gravan los bienes muebles, sino también los que fueron arrendados o mantenidos en fideicomiso. Sin embargo, a partir de 2013 entraron en vigor cambios en la ley sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones.

A partir de ahora, se cancelan todos los impuestos sobre los bienes muebles de la organización. En primer lugar, esto se aplica a los vehículos de empresa.

Últimas noticias

Según las enmiendas a la ley "Sobre el impuesto a la propiedad organizacional", a partir de 2017 todos los propietarios de oficinas y centros comerciales en Moscú comenzarán a pagar impuestos, que se calcularán en función del valor catastral de los edificios. Por el momento, estas innovaciones afectarán únicamente a los grandes centros comerciales y de negocios con una superficie de más de 3.000 metros cuadrados. metros.

Además, todos los edificios independientes destinados a tiendas y restaurantes estarán sujetos a impuestos según el nuevo régimen, que ya se aplicará a 1.000 metros cuadrados. metros, no 2000 pies cuadrados. metros, como era antes de 2017.

Este proyecto de ley también especifica que las tasas impositivas en 2017 no aumentarán según el patrón prescrito anteriormente. Su crecimiento se desacelerará un poco y en 2016 será del 1,3% (se había previsto un 1,5%), en 2017, del 1,4% y en 2018, del 1,5%.

Objetos para evaluación

Una vez adoptada la valoración catastral de la propiedad, su “influencia” se extiende a los siguientes objetos:

• Locales destinados a la prestación de servicios domésticos, restauración y comercio.
• Los locales residenciales que no son activos fijos generalmente se compran para reventa.
• Centros comerciales y de oficinas.

A partir de 2016, en cada región esta lista puede ampliarse o, por el contrario, disminuir, porque la administración puede determinar la lista final de tipos de bienes que están sujetos a tasación e imposición a valor catastral.

Además, el sujeto de la federación tiene derecho a establecer restricciones por las cuales algunas empresas pagarán impuestos de acuerdo con las reglas antiguas. Por lo general, se trata de pequeñas empresas que poseen locales pequeños.

Posibles consecuencias

Después de que se introduzcan cambios en el proceso tributario, la carga para las empresas nacionales aumentará, señaló Alexey Nebolsin, miembro del presidium de Opora Rusia.

Todavía es difícil estimar la magnitud de la presión, porque en 2016 está prevista una revalorización completa del sector inmobiliario en toda la capital. Nebolsin recuerda que en 2014, después de que la empresa pasó a pagar impuestos en función del valor catastral, este valor catastral superó el valor en libros en 4,5 veces.

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Un miembro del Presidium confía en que tan pronto como comience la práctica de pagar impuestos según el valor catastral, muchos propietarios de restaurantes y tiendas se verán obligados a cerrar. “Opora Rossii” incluso apeló al Ministerio de Finanzas con una solicitud para excluir este tipo de actividades de la tributación basada en el valor catastral.

Tenga en cuenta que el impuesto sobre el valor en libros se retiene a una tasa más alta, que es del 2,2%. Según la subdirectora del Comité de Emprendimiento de la Cámara de Comercio e Industria, Marina Karpova, se trata de una solución rentable, porque el impuesto se aplica teniendo en cuenta su desgaste.

Esto significa que cuanto más tiempo esté en uso el edificio, menos pagará el propietario. A Marina Karpova le preocupa que, debido a que el valor catastral no prevé tal dependencia de los edificios antiguos, la carga aumentará varias veces. Tal decisión conducirá al hecho de que los bienes inmuebles en Moscú quedarán no reclamados y permanecerán inactivos.

La presidenta del departamento de valoración catastral de “Business Russia”, Elena Petrovskaya, afirma que en Moscú no es rentable ni aconsejable realizar una valoración catastral. Según ella, tal evaluación no puede mostrar el valor real del edificio, y en el propio catastro inmobiliario a menudo hay información incorrecta.

Según las declaraciones de Elena Petrovskaya, primero es necesario realizar un inventario completo y solo después pasar al sistema de impuestos catastrales. Advierte que de lo contrario el presupuesto del país podría perder grandes sumas.

Para igualar la carga fiscal sobre los propietarios de edificios, es necesario ampliar la gama de objetos sujetos a impuestos sobre el valor catastral. Para lograrlo, en 2017 se deberían añadir más de 7.000 nuevos objetos.

Los expertos afirman que es mejor llenar los edificios comerciales y de oficinas con una superficie pequeña, lo que significa que su proporción de espacio utilizable aumenta, lo que conduce a un mayor desarrollo y reutilización positivos.

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Cambios actuales en el impuesto a la propiedad corporativa desde 2017

Actualmente, 28 regiones rusas están trabajando en un proyecto piloto sobre el pago de impuestos sobre la propiedad; el objetivo de las innovaciones es aumentar los ingresos del tesoro. ¿Qué cambios en los impuestos a la propiedad pueden esperar los propietarios en 2017?

Asuntos Generales

Existen conceptos de precios estimados (o de inventario) y catastrales de bienes inmuebles. Anteriormente, la tasa del impuesto a la propiedad dependía del primer valor obtenido como resultado de los cálculos del costo original de desarrollo, teniendo en cuenta los ajustes por los materiales utilizados, el desgaste y las características de diseño. La base imponible final en este caso estaba lejos del precio real de mercado de la propiedad.

Para reducir la diferencia entre los precios de tasación y de mercado de la propiedad, el gobierno ruso decidió introducir el concepto de valor catastral. Este valor depende de varios factores: la ubicación de la instalación, el estado de la infraestructura de la zona, etc. El valor catastral se actualiza cada 5 años y lo determinan tasadores cualificados independientes.

Determinación del monto del impuesto para 2017.

El impuesto sobre la propiedad de las personas jurídicas se encuentra entre los pagos que forman el presupuesto regional. Las reglas para el cálculo, pago y exención de impuestos se establecen en el Capítulo 30 del Código Fiscal de Rusia. El impuesto lo transfieren al presupuesto todas las organizaciones cuyo balance incluye bienes inmuebles y muebles (hay algunas excepciones, incluidos los terrenos).

El tipo impositivo máximo es del 2% (artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Las autoridades regionales tienen derecho a establecer coeficientes que ajusten la tasa impositiva federal. Criterios de diferenciación: tipo de contribuyente, tipo de propiedad, etc. Algunas categorías de entidades comerciales tienen un beneficio que las exime del pago del impuesto a la propiedad.

En 2017, las organizaciones también tendrán que pagar el impuesto a la propiedad utilizando el sistema tributario simplificado y UTII si sus bienes inmuebles en el balance están registrados en una lista catastral especial de regiones de la Federación de Rusia.

Además, para la propiedad determinada por la ley, independientemente del régimen fiscal, deberá pagar el impuesto sobre la propiedad (artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En este caso, se calcula el impuesto sobre los bienes inmuebles enumerados en el artículo 378.2 exclusivamente del valor catastral. Un detalle importante: todo contribuyente que haya encontrado en la lista anterior el nombre de la propiedad que tiene en su balance debe averiguar si la Ley sobre la Aplicación del Valor Catastral está vigente en su región o no (las 28 regiones mencionadas arriba son participantes en el proyecto piloto). Si la respuesta es no, no paga impuesto predial a la persona jurídica.

Todos los contribuyentes de impuestos sobre bienes raíces deben presentar informes al Servicio de Impuestos Federales hasta el 30 de marzo de 2017. declaración del período impositivo vencido (2016). El momento del pago lo determinan las autoridades regionales y lo informan oficialmente las personas jurídicas.

Impuesto sobre la propiedad corporativa de 2017

Para las empresas propietarias de bienes inmuebles, se ha desarrollado un impuesto especial sobre ellos. Este artículo dice:

— ¿Qué es el impuesto a la propiedad?

- quién debería pagarlo;

— cómo cumplimentar correctamente los documentos de declaración correspondientes al año 2016;

- Cómo pagar los impuestos a la propiedad.

¿Quién debe pagar el impuesto a la propiedad y completar los documentos de declaración?

El impuesto a la propiedad lo pagan aquellas empresas propietarias de bienes inmuebles. Grava sobre todos los activos inmobiliarios existentes. Para aquellas empresas que operan bajo tributación simplificada, imputación o son empresarios individuales, el pago de dicho impuesto se realiza únicamente sobre bienes inmuebles que estén oficialmente registrados en la lista catastral de regiones de nuestro estado.

La peculiaridad de este impuesto es que la propia empresa debe calcular su importe y presentar los documentos de declaración pertinentes al servicio fiscal local. Pero esto no se aplica a los empresarios individuales, porque para ellos el servicio de impuestos calcula el monto del pago del impuesto a la propiedad y notifica al pagador mediante el servicio postal. Y los empresarios individuales no necesitan presentar una declaración.

¿Cuáles son los plazos para pagar los impuestos a la propiedad y presentar los documentos de declaración pertinentes para 2016?

Los plazos para el pago del impuesto predial para 2016 se fijan a nivel oficial:

Los empresarios individuales deberán hacerlo antes del 1 de diciembre de 2016 (que se indicará en el documento de pago recibido por correo).

La tributación de los bienes muebles en los últimos años se ha realizado según normas especiales. Este orden cambió en 2018. Consideremos la esencia de estos cambios.

¡Importante! A partir del 01/01/2019, los bienes muebles no están sujetos al impuesto predial. Para obtener más información, consulte el material “Se ha abolido el impuesto sobre bienes muebles”. Es decir, ahora solo los bienes inmuebles están sujetos a impuestos. Lea acerca de los motivos que buscan los funcionarios fiscales para reclasificar bienes muebles como bienes inmuebles.

Tributación de bienes muebles: historia de la cuestión.

A partir del 1 de enero de 2015, los activos fijos incluidos en los grupos de depreciación 1 y 2 de la Clasificación de activos fijos aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia dejaron de ser reconocidos como objetos tributarios (subcláusula 8, cláusula 4, artículo 374 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, otros bienes muebles están sujetos a impuestos. Además, desde 2015, dicho objeto también incluye bienes adquiridos después del 01/01/2013, que no estuvieron sujetos a impuestos hasta 2015. Sin embargo, simultáneamente con la exclusión de la propiedad no sujeta a impuestos, se incluyó en la propiedad preferencial.

Así, todos los bienes muebles, excepto los objetos de los grupos de depreciación 1 y 2, a partir de 2015, independientemente de la fecha de registro como activo fijo, pasaron a considerarse sujetos a tributación. Al mismo tiempo, los bienes adquiridos después del 01/01/2013 estaban sujetos a la exención.

¿Qué bienes muebles deberían tributar en 2017?

De conformidad con el párrafo 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los bienes muebles registrados después del 01/01/2013 están exentos del impuesto sobre la propiedad (Cláusula 57, Artículo 1, Parte 5, Artículo 9 de la Ley No. 366-FZ). Este beneficio no se aplica a los bienes muebles aceptados para contabilidad después de:

• liquidación o reorganización de una persona jurídica;
• adquisición o transferencia de bienes de partes relacionadas.

Una excepción a esta lista desde 2017 es el material rodante ferroviario producido después del 01/01/2013.

Para saber si la actualización de los documentos constitutivos de una sociedad anónima afecta el beneficio de bienes muebles, lea el material.“Transformación de una sociedad anónima en sociedad anónima pública: ¿qué pasará con el beneficio del impuesto sobre la propiedad?” .

Así, en 2017, al calcular el valor medio anual de la propiedad en la base imponible, se debe tener en cuenta (subcláusula 8, cláusula 4, artículo 374, cláusula 25, artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) el costo de bienes muebles que no están incluidos en los grupos de depreciación 1 y 2 , pero relacionados con objetos:

• registrado como SO antes del 01/01/2013;
• registrado como SO a más tardar el 01/01/2013 después de la liquidación o reorganización de una persona jurídica, así como como resultado de la adquisición o transferencia de partes relacionadas, excepto material rodante ferroviario;

La esencia de las innovaciones en materia de bienes muebles desde 2018 (artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y desde 2019 (artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

En 2017, el capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dedicado al impuesto sobre la propiedad de las organizaciones, se complementó con el art. 381.1, que aclaró el procedimiento para la aplicación de los beneficios previstos en el apartado 25 del art. 381 y exenta de impuestos sobre bienes muebles registrados después del 01/01/2013.

Según el art. 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la cuestión de la aplicación de este beneficio desde 2018 queda a discreción de las regiones. Es decir, si la ley del sujeto prevé tal beneficio, entonces se aplicará. Si la región no adopta la ley correspondiente, los bienes muebles registrados después del 01/01/2013 deberán incluirse en la base del impuesto sobre la propiedad corporativa a partir de 2018 (cláusulas 69-70 del artículo 2 de la ley de modificación del Código Tributario de la Federación de Rusia de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ).

Al mismo tiempo, los tipos impositivos determinados por las leyes regionales en relación con la propiedad especificada en el párrafo 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no exento de impuestos de conformidad con el art. 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no puede exceder el 1,1% en 2018.

Las regiones establecen beneficios para los bienes muebles de manera diferente, por ejemplo:

• en la región de Astrakhan (Ley de la región de Astrakhan del 31 de octubre de 2017 No. 60/2017-OZ), el beneficio cubre los bienes muebles (aceptados para registro después de 2013) solo de organizaciones que extraen hidrocarburos de campos marinos ubicados en la parte rusa de el fondo del Mar Caspio (se aplica un tipo impositivo reducido del 0,5%);
• en la región de Volgogrado (ley de la región de Volgogrado del 29 de noviembre de 2017 No. 116-OD), todas las organizaciones de bienes muebles deben aplicar una tasa del 1,1%;
• en la región de Lipetsk (Ley de la región de Lipetsk del 14 de septiembre de 2017 No. 106-OZ) existe un beneficio para todas las organizaciones que prevé la exención total de impuestos sobre bienes muebles.

Lea sobre las condiciones que permiten aplicar beneficios para bienes muebles en este artículo.

Resultados

La cuestión de la tributación de los bienes muebles se ha resuelto radicalmente desde el 1 de enero de 2019: ya no es necesario pagar impuestos sobre estos activos.

En 2018, este tema era responsabilidad de las autoridades regionales. Tenían derecho a eximir completamente a las organizaciones del pago de impuestos sobre bienes muebles o establecer tipos impositivos reducidos. Las regiones podrían establecer beneficios solo para determinadas categorías de contribuyentes o para todas las organizaciones sin excepción.

22.09.2016

El impuesto a la propiedad organizacional lo pagan las empresas que tienen propiedades sujetas a impuestos. Para las organizaciones rusas, se trata de activos muebles e inmuebles que contabilizan en el balance como activos fijos, en la forma prescrita para la contabilidad. Los objetos de tributación también incluyen objetos transferidos para posesión temporal, uso, enajenación, gestión fiduciaria, aportados a actividades conjuntas o recibidos en virtud de un contrato de concesión. Pero la propiedad alquilada no está incluida en su número.

De una carta al editor

Alquilamos un almacén que contiene varias máquinas. Utilizamos estas máquinas en la fabricación de productos que posteriormente comercializamos. Estas máquinas no son de nuestra propiedad, no figuran en nuestro balance, pero nuestro arrendador afirma que debemos pagar el impuesto sobre la propiedad por estas máquinas, ya que somos nosotros quienes las utilizamos. ¿Es esto así?

Opinión experta

En este caso, usted, como inquilino, no tiene que pagar impuestos sobre la propiedad al alquilarla.
Esto es responsabilidad del arrendador, ya que la propiedad en disputa se tiene en cuenta en su balance.
Este punto de vista lo confirma el Ministerio de Finanzas de Rusia (carta del 26 de mayo de 2016).
№ 03-05-05-01/30390).

El impuesto a la propiedad organizacional lo pagan las empresas que tienen propiedades sujetas a impuestos. Para las organizaciones rusas, se trata de activos muebles e inmuebles que se registran en el balance como activos fijos en la forma prescrita para la contabilidad. Esta propiedad también incluye objetos transferidos para posesión temporal, uso, enajenación, administración fiduciaria, aportados a actividades conjuntas o recibidos en virtud de un contrato de concesión.

El objeto se clasifica como activo fijo si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

• está destinado a ser utilizado en la producción de productos, al realizar trabajos o prestar servicios, para necesidades de gestión o para el suministro a cambio de una tarifa por posesión y uso temporal o para uso temporal;
• está destinado a un uso prolongado (superior a 12 meses) o a un ciclo de producción normal superior a 12 meses;
• no está destinado a la venta;
• es capaz de traer beneficios económicos (ingresos) a la organización en el futuro.

El inquilino no está obligado a pagar impuesto predial sobre los bienes arrendados registrados por el inquilino en la cuenta fuera de balance 001 “Activos fijos arrendados”.
El arrendador debe hacer esto, ya que la propiedad arrendada se contabiliza como activo fijo en su balance.

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Impuesto a la propiedad en 2017

El impuesto a la propiedad en 2017 se paga sobre el valor residual de los activos fijos y sobre el valor catastral de los bienes inmuebles. Nos ocuparemos de objetos tributarios y propiedad preferencial.

¿Qué propiedades pagan impuesto predial en 2017?

Como regla general, el impuesto a la propiedad corporativa se paga sobre los activos que figuran como activos fijos en la contabilidad. Los bienes muebles que ya han sido dados de baja en contabilidad no están sujetos a impuestos. Al fin y al cabo, el impuesto se paga sobre el valor medio anual de la propiedad. Y una vez que se cancela, el costo en contabilidad es cero.

Los bienes inmuebles pueden estar sujetos a impuestos incluso si su valor está completamente amortizado en contabilidad. Siempre que en la región donde se ubica el inmueble se haya introducido el cálculo del impuesto predial en base al valor catastral. Sobre qué objetos pagan impuestos en 2017, te contamos en detalle en este artículo.

Impuesto sobre bienes muebles en 2017

Hasta finales de 2014, los bienes muebles estaban sujetos a impuestos solo en un caso: si la empresa los registró a más tardar el 31 de diciembre de 2012. Los bienes muebles incluidos posteriormente en el balance no estaban sujetos a impuestos en absoluto y no era necesario pagar impuestos sobre la propiedad.

Sin embargo, estas reglas cambiaron el 1 de enero de 2015. Los bienes muebles que fueron aceptados en el balance de la empresa antes del 1 de enero de 2013 están, como antes, sujetos a impuestos. Excepto de conformidad con la Clasificación de activos fijos (inciso 8, inciso 4, artículo 374 de la NKRF). Se trata de inmuebles con una vida útil de un máximo de tres años. Por ejemplo, ordenadores, servidores, equipamiento doméstico, etc.

Los bienes muebles del tercer al décimo grupo (automóviles, cámaras fotográficas, cámaras de cine, etc.) siguen sujetos a impuestos si se incluyen en el balance antes de 2013.

Para los objetos registrados el 1 de enero de 2013 y posteriormente, no es necesario pagar impuestos, como antes. Con la excepción de algunos casos nuevos, cuando los objetos fueron transferidos a la empresa después del 1 de enero de 2013 como resultado de una reorganización, liquidación o de partes relacionadas. A partir del 1 de enero de 2015, se pagan impuestos sobre dichos bienes muebles (cláusula 25 del artículo 381 de la NKRF). Los legisladores eliminaron una laguna jurídica que permitía que los bienes muebles registrados antes de 2013 estuvieran exentos de impuestos a la propiedad.

¡Importante!
A partir del 1 de enero de 2017, las autoridades regionales pudieron limitar la composición de los bienes a los que se aplican los beneficios en virtud de los párrafos 24 y 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las listas limitadas entrarán en vigor a partir de 2018.

Considere los matices si el activo se compró a un intermediario. Los bienes muebles del tercer al décimo grupo de depreciación, que la empresa adquirió a través de un intermediario y se registraron después del 1 de enero de 2013, están sujetos a beneficios y están exentos del impuesto a la propiedad. Incluso si el comprador y el comisionista son interdependientes. Lo principal es que el proveedor real no es interdependiente del comprador. Así lo informaron funcionarios del Ministerio de Finanzas ruso en su carta del 30 de marzo de 2015. N° 03-05-05-01/17304.

Los expertos del departamento financiero explicaron su conclusión de la siguiente manera. El comisionista registra en el balance los productos adquiridos para la empresa. El intermediario no se convierte en propietario de esta propiedad, sino que solo proporciona al cliente servicios para su adquisición. Por tanto, no importa la situación de este comisionista en relación con el comprador. Otra cuestión es si el comprador y el vendedor son interdependientes (una empresa es la única fundadora de la otra). Luego, a partir de 2015, se deben pagar impuestos sobre los bienes muebles adquiridos a través de un comisionista.

Impuesto predial sobre bienes inmuebles en 2017

El impuesto sobre la propiedad debe pagarse sobre todos los bienes inmuebles registrados en el balance como activos fijos e inversiones rentables en activos materiales. Además, hay casos en los que el impuesto se calcula incluso si la propiedad no se contabiliza como activo fijo. Por ejemplo, algunas leyes regionales establecen que se debe pagar un impuesto basado en el valor catastral sobre los locales residenciales que figuran en el balance de la empresa como bienes.

A partir de qué mes pagar el impuesto predial sobre bienes inmuebles

Una organización puede adquirir la propiedad de un edificio:

• apto para su uso;
• inadecuado para su uso (se requieren inversiones de capital adicionales).

En ambos casos, la empresa debe someterse al registro estatal de propiedad (artículo 131 del Código Civil de la Federación de Rusia, artículo 4 de la Ley de 21 de julio de 1997 No. 122-FZ). Sin embargo, el pago del impuesto no se ve afectado por el hecho de que la propiedad esté registrada. Al calcular el valor medio anual de la propiedad, se tiene en cuenta un nuevo objeto a partir del primer día del mes siguiente a aquel en el que se aceptó el activo fijo para contabilidad. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 375 y del párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los activos fijos se aceptan para contabilidad si cumplen con ciertos criterios (cláusula 4 de PBU 6/01).

El comprador compra el edificio en condiciones adecuadas para su uso (no se requieren inversiones de capital adicionales). Dicha propiedad debe tenerse en cuenta al calcular el impuesto a partir del día 1 del mes siguiente a aquel en que efectivamente se recibió el edificio y se firmó el certificado de transferencia y aceptación. Antes del registro estatal, los derechos de propiedad sobre bienes inmuebles deben registrarse en una subcuenta separada en la cuenta 01 "Activos fijos". Por ejemplo, puede crear una subcuenta "Activos fijos cuya propiedad no está registrada". Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 52 de las Instrucciones Metodológicas, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2003 No. 91n.

La empresa construyó la propiedad. El impuesto debe pagarse desde el momento en que se registra la propiedad. Después de todo, el impuesto a la propiedad debe cobrarse sobre cualquier bien inmueble que cumpla con los criterios para activos fijos (cláusula 4 de PBU 6/01).

Si se completa la construcción de una propiedad inmobiliaria (se ha recibido el permiso para ponerla en funcionamiento) y se ha formado el costo inicial de una propiedad utilizable, la propiedad debe transferirse a activos fijos y reflejarse en la cuenta 01 “Activos fijos ” (cuenta 03 “Inversiones generadoras de ingresos en activos tangibles”). Al mismo tiempo, antes del registro estatal de los derechos sobre objetos inmobiliarios, deben contabilizarse en una subcuenta separada. Y no importa:

• si la propiedad del objeto está registrada o no;
• la instalación se ha puesto en funcionamiento o no está realmente en funcionamiento.

El comprador adquiere un edificio que no es apto para su uso. Es necesario incluir la propiedad en el cálculo de la base imponible si se cumplen dos condiciones:

• se ha formado el costo inicial del edificio (teniendo en cuenta los costos de llevar el objeto a un estado adecuado para su uso);
• el edificio fue puesto en funcionamiento.

La validez de este enfoque se deriva de las reglas de contabilidad de activos fijos. Así lo confirma la carta informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 17 de noviembre de 2011. N° 148. La propiedad comprada está sujeta al impuesto predial a partir del primer día del mes siguiente a aquel en que esta propiedad comenzó a cumplir con los criterios de activo fijo (cláusula 4 de PBU 6/01).

Sin embargo, un edificio que no es apto para su uso y requiere inversiones de capital adicionales no puede tenerse en cuenta como activo fijo (subpárrafo "a", párrafo 4 de PBU 6/01). Esto se explica por el hecho de que una vez finalizado el trabajo, el valor del objeto cambiará. La organización debe documentar la ejecución del trabajo de capital. Digamos, un contrato de trabajo de construcción para dejar el edificio en condiciones adecuadas para su uso.

Una vez finalizada la inversión de capital, el costo inicial del edificio debe reflejarse en la cuenta 01 “Activos fijos”. Y a partir del día 1 del mes siguiente, cobrar el impuesto a la propiedad sobre este objeto (cláusula 52 de las Instrucciones Metodológicas, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de octubre de 2003 No. 91n).

Los tribunales de arbitraje reconocen: la obligación de pagar el impuesto a la propiedad no depende de quién realiza exactamente el trabajo de capital en un edificio sin terminar: el propietario o el inquilino. Si dicho edificio se alquila con la condición de que todo el trabajo de capital necesario sea realizado por el inquilino, entonces el propietario no será un contribuyente del impuesto a la propiedad. Tiene derecho a no incluir este objeto en el cálculo de la base imponible hasta que el inquilino complete la reconstrucción (terminación, equipamiento adicional) del edificio. Es decir, hasta que se forme el costo inicial del activo fijo utilizado como inversión rentable en activos materiales. Esta conclusión figura en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región del Volga de 25 de octubre de 2013. N° A55-15817/2012.

Ejemplo
LLC “Production Company “Master”” compró un edificio industrial a LLC “Alfa” por 35.400.000 rublos. (IVA incluido - 5.400.000 rublos). El certificado de aceptación del edificio se firmó en febrero. Ese mismo mes, el "Maestro" presentó los documentos para el registro estatal de propiedad. Al mismo tiempo, la empresa pagó una tasa estatal de 15.000 rublos. El certificado de registro se recibió en mayo. Al mismo tiempo, el “Maestro” recibió una factura del vendedor y le pagó por el edificio transferido.

En junio comenzaron los trabajos para dejar el edificio en condiciones utilizables. Los trabajos de construcción e instalación se llevaron a cabo por contrato, su costo contractual fue de 2.360.000 rublos. (IVA incluido - 360.000 rublos). El edificio se puso en funcionamiento en septiembre. El contador realizó los siguientes asientos en la contabilidad del Máster.

En febrero:

DÉBITO 08 CRÉDITO 60
- 30.000.000 de rublos. (35.400.000 – 5.400.000) - refleja los costos de compra del edificio;

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 5.400.000 rublos. - se refleja el IVA soportado;

DÉBITO 68 subcuenta “Deber estatal” CRÉDITO 51
- 15.000 rublos. - se han pagado los derechos estatales;

DÉBITO 08 CRÉDITO 68 subcuenta “Deber estatal”
- 15.000 rublos. - el coste del edificio se ha incrementado en el importe de la tasa estatal.

DÉBITO 60 CRÉDITO 51
- 35.400.000 rublos. - pagado por el edificio;

- 5.400.000 rublos. - aceptado para la deducción del IVA (según la factura del vendedor).

DÉBITO 08 CRÉDITO 60
- 2.000.000 de rublos. (2.360.000 – 360.000): refleja el costo del trabajo por contrato;

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 360.000 rublos. - Se refleja el IVA sobre el trabajo por contrato;

DÉBITO 68 subcuenta “cálculos de IVA” CRÉDITO 19
- 360.000 rublos. - aceptado para la deducción del IVA sobre el trabajo por contrato.

En septiembre:

DÉBITO 01 CRÉDITO 08
- 32.015.000 rublos. (30.000.000 + 15.000 + 2.000.000) - el edificio se incluyó en activos fijos.

Desde octubre, Master ha incluido el costo del edificio comprado en la base del impuesto a la propiedad.

Cómo pagar impuestos sobre bienes inmuebles territorialmente separados

Se considera geográficamente remoto un inmueble cuya ubicación no coincide con el domicilio del titular del saldo. Debe considerarse como un único complejo aislado. El titular del saldo es la oficina central de la organización o una división separada con un balance separado. El complejo incluye las propiedades enumeradas en la documentación técnica de la instalación, así como equipos adicionales instalados durante las inversiones de capital y estrechamente vinculados con la instalación (por ejemplo, ascensores, sistemas de ventilación integrados, comunicaciones, etc.).

La propiedad que se puede utilizar sin bienes inmuebles no se incluye en un único complejo separado. Se trata de ordenadores, muebles, equipos de videovigilancia, etc. Estas aclaraciones están contenidas en una carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de septiembre de 2008. N° 03-05-05-01/57.

Forme la base imponible para objetos inmobiliarios geográficamente remotos por separado (cláusula 1 del artículo 376 de la NKRF). Determine el valor residual de una propiedad geográficamente remota utilizando datos contables (cláusula 1 del artículo 375 y cláusula 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si los objetos inmobiliarios geográficamente distantes están ubicados en diferentes regiones de Rusia, se pagarán impuestos al tipo establecido en una entidad constituyente determinada de la Federación de Rusia (artículo 385 de la NKRF). El impuesto sobre la propiedad inmobiliaria en el extranjero se cobra al tipo vigente en la región donde se encuentra el titular del saldo (cláusula 3 del artículo 383 de la NKRF). Al calcular el impuesto a la propiedad sobre dichos objetos, es necesario tener en cuenta los acuerdos (tratados) interestatales para eliminar la doble imposición.

Los impuestos pagados según las leyes de otro estado se pueden tener en cuenta al calcular los impuestos según la legislación rusa. El monto de los montos acreditados no debe exceder el monto del impuesto a la propiedad en Rusia. Así se establece en el párrafo 1 del artículo 386.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para registrarse en la oficina de impuestos de la ubicación de la organización, debe presentar:

• declaración del impuesto sobre la propiedad para el período en el que el impuesto se pagó fuera de Rusia;
• solicitud de prueba;
• un documento que acredite el pago de impuestos en el extranjero, confirmado por la autoridad fiscal de un país extranjero.

Transfiera el monto calculado del impuesto (pago por adelantado) al Servicio de Impuestos Federales donde está registrada la propiedad geográficamente remota (artículo 384 de la NKRF). La ubicación de los buques marítimos, fluviales y aéreos es su puerto de origen (subcláusula 1, cláusula 5, artículo 83 de la NKRF, artículo 130 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Ejemplo
Alpha LLC tiene su sede en Moscú. La organización tiene una división separada en Podolsk, región de Moscú. La división no tiene un balance separado. En la ubicación de la unidad, la organización tiene una propiedad (edificio). Toda la propiedad de Alpha se contabiliza en el balance de la oficina central de la organización. Para una propiedad geográficamente remota, el contador de la organización calculó la base imponible y el monto por separado.

Hemos proporcionado datos sobre el valor residual de los activos fijos de Alpha en la tabla:

El coste medio de los inmuebles en Podolsk durante el primer trimestre fue:

(5.000.000 rublos + 4.950.000 rublos + 4.900.000 rublos + 4.850.000 rublos): 4 = 4.925.000 rublos

El monto del anticipo para el primer trimestre es igual a:

4.925.000 rublos × 2,2%: 4 = 27.088 rublos.

Pago anticipado del impuesto sobre la propiedad por un importe de 27.088 rublos. transferido a la oficina de impuestos de la ciudad de Podolsk en el lugar de registro de bienes inmuebles (edificios).
El coste medio de los inmuebles Alpha, a excepción del edificio en Podolsk, durante el primer trimestre fue:

(2.000.000 rublos + 1.950.000 rublos + 1.900.000 rublos + 1.850.000 rublos): 4 = 1.925.000 rublos

El monto del anticipo del primer trimestre fue:

1.925.000 rublos × 2,2%: 4 = 10.588 rublos.

Pago anticipado del impuesto sobre la propiedad por un importe de 10.588 rublos. fue trasladado a la oficina de impuestos de Moscú en el lugar donde se registró Alpha a efectos fiscales.

Para cumplir con la obligación de pagar impuestos, la organización deberá registrarse para tributar por iniciativa propia. La obligación de transferir el impuesto a la propiedad (pago por adelantado) y presentar declaraciones de impuestos surge después de la expiración del período en el que una propiedad geográficamente remota fue aceptada en el balance de la organización. El procedimiento para acciones en los casos en que ha surgido la obligación de pagar impuestos, pero la organización no ha recibido documentos sobre el registro fiscal en el lugar de la propiedad, no está establecido por ley.

Independientemente del registro, si hay un objeto imponible, la organización debe calcular el monto del impuesto a la propiedad (pago por adelantado), transferirlo al presupuesto y presentar la declaración de impuestos. Esta conclusión se desprende de los artículos, párrafo 1 del artículo 374, párrafo 1 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y está confirmada por la práctica de arbitraje (ver, por ejemplo, la resolución de la FAS del Distrito Noroeste de 18 de junio , 2010 N° A42-8835 / 2009).

Sin embargo, técnicamente la organización no podrá cumplir con estas obligaciones: sin los documentos de registro, no tendrá los datos necesarios para completar una orden de pago para la transferencia de impuestos y preparar informes (por ejemplo, un punto de control). Para resolver este problema, los representantes del servicio fiscal recomiendan comunicarse con la inspección en la ubicación de una propiedad geográficamente remota con una solicitud de registro fiscal (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 6 de septiembre de 2013 No. BS-4-11 / 16221). En la solicitud, indique: la organización no tiene información sobre la recepción de información sobre el registro de derechos inmobiliarios por parte de la inspección.

La solicitud debe ir acompañada de copias de un certificado de registro fiscal en el lugar de la organización, un contrato de compraventa de un objeto, un certificado de aceptación, un certificado de registro de propiedad (si está disponible) o un documento que confirme la transferencia de documentos para el registro estatal.

Complete una solicitud utilizando nuestro ejemplo.

Según la solicitud enviada, la oficina de impuestos abrirá una cuenta personal para la organización, asignará un punto de control con un valor de 41 y notificará a la organización al respecto.

Impuesto sobre la propiedad en virtud de un contrato de arrendamiento

El procedimiento para pagar el impuesto sobre los bienes arrendados depende del tipo de propiedad. El impuesto sobre bienes inmuebles, cuya base es el valor catastral, lo pagan los propietarios y arrendadores (inciso 3, párrafo 12, artículo 378.2 de la NKRF). El impuesto sobre otros objetos lo calcula y paga aquel en cuyo balance están registrados (cláusula 1 del artículo 374 de la NKRF).

Supongamos que la propiedad no es reconocida como objeto de tributación ni sobre ella. Entonces el impuesto no tiene que pagarse ni al arrendador ni al arrendatario.

Durante toda la vigencia del contrato de arrendamiento, la propiedad del inmueble permanece en manos del arrendador (Cláusula 1, artículo 11 de la Ley N ° 164-FZ de 29 de octubre de 1998). debe estar previsto en el contrato. Hay dos opciones:

• los elementos arrendados se registran en el balance del arrendador;
• Los elementos arrendados se registran en el balance del arrendatario.

La propiedad está en el balance del arrendador. Si el arrendador tiene en cuenta la propiedad arrendada en el balance, la refleja en la cuenta 03 "Inversiones generadoras de ingresos en activos tangibles". El arrendatario los tiene en cuenta en el balance en la cuenta 001 “Inmovilizado arrendado”. En tales condiciones, el impuesto sobre la propiedad lo paga el arrendador (cláusula 1 del artículo 374 de la NKRF).

Ejemplo
En enero de 2017, Alpha LLC (arrendador), ubicada en Moscú, compró un edificio por valor de 5.900.000 rublos para arrendarlo. (IVA incluido - 900.000 rublos). El edificio no está incluido en la lista de objetos cuya base imponible para el impuesto predial es el valor catastral.

En febrero de 2017, Alpha transfirió el edificio a Master Manufacturing Company LLC (arrendatario). El contrato de arrendamiento tiene una vigencia de 4 años (48 meses). La vida útil del edificio es de 15 años (180 meses).

Según los términos del contrato, el inmueble arrendado se tiene en cuenta en el balance del arrendador. Para los artículos arrendados, Alpha calcula la depreciación utilizando el método de línea recta.

Para contabilizar la transacción de arrendamiento de propiedad, el contador utiliza subcuentas abiertas en la cuenta 03 - "Propiedad arrendada", "Propiedad destinada al arrendamiento".

Los siguientes asientos se realizaron en la contabilidad de Alpha.

Enero de 2017:

DÉBITO 60 CRÉDITO 51

DÉBITO 08 CRÉDITO 60

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 900.000 rublos. - IVA soportado incluido ;

DÉBITO 68 subcuenta “cálculos de IVA” CRÉDITO 19
- 900.000 rublos. - aceptado para la deducción del IVA.

Febrero de 2017:

- 5.000.000 de rublos. - Se arrendó el equipo adquirido.

Cada mes, a partir de febrero, Alpha carga la depreciación del activo arrendado:

DÉBITO 20 CRÉDITO 02
- 27.778 rublos. (5.000.000 de rublos: 180 meses): se depreció el edificio arrendado.

• el 1 de enero - 0 rublos;
• a partir del 1 de febrero: 5.000.000 de rublos;

(0 rublos 5.000.000 rublos + 4.972.222 rublos + 4.944.444 rublos): 4 = 3.729.167 rublos.

La propiedad está en el balance del arrendatario. Si el arrendatario tiene en cuenta la propiedad arrendada en el balance, utiliza la cuenta 01 “Activos fijos”. El arrendador registra la propiedad transferida en el balance en la cuenta 011 “Activos fijos arrendados”. Por lo tanto, el impuesto sobre la propiedad lo paga el arrendatario (cláusula 1 del artículo 374 de la NKRF).

Una excepción a esta regla son los bienes inmuebles cuya base imponible para el impuesto a la propiedad es el valor catastral. El contribuyente de dichos objetos son siempre sus propietarios, en particular los arrendadores. Así se desprende de las disposiciones del subpárrafo 3 del párrafo 12 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Ejemplo
En enero de 2012, Alpha LLC (arrendador) adquirió equipos de producción para arrendarlos. Ese mismo mes, Alpha transfirió el equipo a Master Manufacturing Company LLC (arrendatario), ubicada en Moscú.

El contrato de arrendamiento tiene una vigencia de cinco años (60 meses). El costo de la propiedad recibida en virtud del contrato es de 1.000.000 de rublos. (Sin IVA). El equipo pertenece al séptimo grupo de depreciación. Vida útil - 15 años (180 meses).

Según los términos del contrato, el inmueble arrendado se registra en el balance del arrendatario. Para los artículos arrendados, Alpha calcula la depreciación utilizando el método de línea recta.

- 1.000.000 de rublos. - el equipo se tiene en cuenta como parte del activo fijo.

Cada mes, a partir de febrero, “Master” deprecia el bien arrendado:

Para calcular el impuesto predial, el valor residual del activo arrendado en el primer trimestre es:

• el 1 de enero - 0 rublos;
• a partir del 1 de febrero: 1.000.000 de rublos;
• al 1 de marzo: 994 444 rublos. (1.000.000 – 5556);
• al 1 de abril: 988.888 rublos. (994 444 – 5556).

(0 rublos + 1.000.000 rublos + 994.444 rublos + 988.888 rublos): 4 = 745.833 rublos.

El monto del anticipo del impuesto predial del primer trimestre (en términos del bien arrendado) es igual a:

745.833 rublos × 2,2%: 4 = 4102 frotar.

Los activos fijos muebles que fueron arrendados después del 1 de enero de 2013 no están sujetos a impuestos. Pero sólo bajo una condición: que el arrendador y el arrendatario no sean personas interdependientes. Si no se cumple esta condición, se deberá pagar el impuesto predial sobre el bien arrendado.

En el régimen de arrendamiento posterior, el arrendador compra la propiedad al propietario para su posterior transferencia a él para uso temporal y posesión por una tarifa. Las partes pueden acordar cuál de ellas contabiliza en su balance el bien arrendado. Al mismo tiempo, aunque el arrendatario sea el titular del saldo, el arrendador seguirá siendo propietario del inmueble durante toda la vigencia del contrato. Así se desprende de los artículos y de la Ley de 29 de octubre de 1998 No. 164-FZ.

El impuesto a la propiedad debe pagarse sobre los bienes muebles que figuran en el balance como parte de los activos fijos de la organización. Bienes muebles que:

• pertenece al primer o segundo grupo de depreciación (según la Clasificación aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1);
• aceptado para contabilización después del 31 de diciembre de 2012 (excepto bienes muebles recibidos como resultado de reorganización, liquidación, transferencia entre partes relacionadas).

Como regla general, en caso de arrendamiento posterior, los bienes muebles incluidos en el activo fijo a partir del 1 de enero de 2013 no están sujetos al impuesto sobre bienes inmuebles. No importa el hecho de que la propiedad haya sido anteriormente propiedad del arrendatario.

Sin embargo, a menudo los participantes en las transacciones de arrendamiento son personas interdependientes. En estos casos no se aplica la regla general. A partir del 1 de enero de 2015, los bienes muebles (bienes arrendados) pasan a ser objeto de tributación. Siempre que el objeto no pertenezca al primer o segundo grupo de depreciación. La exención prevista en el párrafo 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se aplica al arrendamiento (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de enero de 2015 No. 03-05-05-01 / 1714). Y en este caso, el arrendatario deberá pagar el impuesto predial, que se tiene en cuenta en su balance a partir del 1 de enero de 2015.

Ejemplo
En enero de 2013, Alpha LLC (arrendador) compró equipos de producción de Master LLC para arrendarlos. Ese mismo mes, Alpha arrendó el equipo comprado a Master. "Alfa" y "Maestro" son personas interdependientes.

El contrato de arrendamiento tiene una vigencia de cinco años (60 meses). El costo de la propiedad recibida en virtud del contrato es de 1.000.000 de rublos. (Sin IVA). El equipo pertenece al séptimo grupo de depreciación. Al recibir el equipo, el contador del Máster estableció una nueva vida útil de 15 años (180 meses).

Según los términos del contrato, el inmueble arrendado se registra en el balance del arrendatario. Para los artículos arrendados, Master calcula la depreciación utilizando el método de línea recta.

En la contabilidad de “Maestría” se realizaron los siguientes asientos:

DÉBITO 08 subcuenta “Bien recibido en arrendamiento” CRÉDITO 76 subcuenta “Costo del bien arrendado”
- 1.000.000 de rublos. - se arrendó el equipo;

DÉBITO 01 subcuenta “Activos fijos recibidos en arrendamiento” CRÉDITO 08 subcuenta “Bienes recibidos en arrendamiento”
- 1.000.000 de rublos. - Se tienen en cuenta los equipos incluidos en el sistema operativo.

Cada mes desde febrero, Master ha ido acumulando depreciación sobre el activo arrendado:

DÉBITO 76 subcuenta “Costo del bien arrendado” CRÉDITO 02 subcuenta “Depreciación del bien arrendado”
- 5556 frotar. (1.000.000 de rublos: 180 meses): la depreciación se devengó sobre el equipo arrendado.

Dado que el arrendador y el arrendatario son entidades interdependientes, el 1 de enero de 2015, “Master” incluye el activo arrendado en el cálculo de la base imponible del impuesto predial.

• a partir del 1 de enero: 872 212 rublos. (1.000.000 de rublos – 5.556 rublos × 23 meses);
• al 1 de febrero: 866.656 rublos. (872 212 – 5556);
• al 1 de marzo: 861.100 rublos. (866 656 – 5556);
• al 1 de abril: 855.544 rublos. (861 100 – 5556).

El costo promedio de un activo arrendado para calcular el impuesto a la propiedad para el primer trimestre es:

(872.212 rublos + 866.656 rublos + 861.100 rublos + 855.544 rublos): 4 = 863.878 rublos

El monto del anticipo del impuesto predial del primer trimestre (en términos del bien arrendado) es igual a:

863.878 rublos × 2,2%: 4 = 4751 frotar.

"Alfa" no tiene en cuenta el equipo arrendado al calcular el impuesto a la propiedad.

Devolución de bienes arrendados. Al finalizar el contrato de arrendamiento (si se rescinde anticipadamente), el impuesto predial debe ser pagado por la parte que se convierte en propietario del bien arrendado. Puede ser el arrendador o el arrendatario.

Cuando se devuelve, el valor residual de la propiedad lo refleja el arrendador en la cuenta 03. Si, después de la devolución, el objeto continúa utilizándose como parte de los activos fijos, se debe pagar el impuesto a la propiedad de manera general.

Si el arrendatario devuelve la propiedad arrendada con el costo totalmente reembolsado, el arrendador la recibe a una tasación condicional de 1 rublo. Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 7 de las Directivas, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 17 de febrero de 1997 No. 15 y carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 20 de febrero de 2012 No. 03-05- 05-01/11.

Ejemplo
En enero, Alpha LLC (arrendador), ubicada en Moscú, compró para arrendamiento un edificio no residencial por valor de 5.900.000 rublos. (IVA incluido - 900.000 rublos). El edificio no está incluido en la lista de objetos para los cuales se calcula el impuesto a la propiedad en función del valor catastral.

En febrero, Alpha transfirió el edificio a LLC Manufacturing Company Master (arrendatario). El contrato de arrendamiento tiene una vigencia de seis años (72 meses). Según los términos del contrato, el inmueble arrendado se registra en el balance del arrendador. Para los artículos arrendados, Alpha calcula la depreciación utilizando el método de línea recta. La vida útil del edificio es de 15 años (180 meses).

En marzo, por iniciativa del arrendador, se rescindió el contrato y Alpha comenzó a utilizar el edificio devuelto en sus actividades.

Para contabilizar la transacción de arrendamiento de propiedad, el contador utiliza subcuentas abiertas en la cuenta 03 - "Propiedad arrendada", "Propiedad destinada al arrendamiento". El contador de Alpha realizó los siguientes asientos en las cuentas.

En Enero:

DÉBITO 60 CRÉDITO 51
- 5.900.000 rublos. - se ha pagado la factura del proveedor;

DÉBITO 08 CRÉDITO 60
- 5.000.000 de rublos. - se reflejan los costes de compra del edificio;

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 900.000 rublos. - se tiene en cuenta el IVA soportado;

DÉBITO 03 subcuenta “Bien destinado a arrendamiento” CRÉDITO 08
- 5.000.000 de rublos. - el activo fijo destinado al arrendamiento ha sido aceptado para contabilidad;

DÉBITO 68 subcuenta “cálculos de IVA” CRÉDITO 19
- 900.000 rublos. - aceptado para la deducción del IVA sobre bienes capitalizados y pagados.

En febrero:

DÉBITO 03 subcuenta “Bien arrendado” CRÉDITO 03 subcuenta “Bien destinado a arrendamiento”
- 5.000.000 de rublos. - el edificio adquirido fue arrendado.

Cada mes desde febrero, Alpha ha ido acumulando depreciación sobre el activo arrendado:

DÉBITO 20 CRÉDITO 02
- 27.778 rublos. (5.000.000 de rublos: 180 meses): se depreció el edificio arrendado.

La devolución del edificio se refleja en la siguiente publicación:

DÉBITO 01 CRÉDITO 03 subcuenta “Inmueble arrendado”
- 5.000.000 de rublos. - el edificio ha sido transferido a activos fijos destinados a su uso en sus propias actividades.

Para calcular el impuesto predial, el valor residual del edificio en el primer trimestre es:

• el 1 de enero - 0 rublos;
• a partir del 1 de febrero: 000.000 de rublos;
• al 1 de marzo: 4.972.222 rublos. (5.000.000 – 27.778);
• al 1 de abril: 4.944.444 rublos. (4.972.222 – 27.778).

El costo promedio anual del activo arrendado para el cálculo del impuesto predial para el primer trimestre es:

(0 rublos + 5.000.000 rublos + 4.972.222 rublos + 4.944.444 rublos): 4 = 3.729.167 rublos.

El monto del anticipo del impuesto predial del primer trimestre (en términos del bien arrendado) es igual a:

3.729.167 rublos × 2,2%: 4 = 20.510 rublos.

El "maestro" no tiene en cuenta el edificio arrendado al calcular el impuesto a la propiedad.

Redención de bienes arrendados. Sólo aquellos objetos de bienes muebles que fueron aceptados en el balance como activos fijos a partir del 1 de enero de 2013 están exentos de impuestos (cláusula 25 del artículo 381 de la NKRF). El activo arrendado comprado no es una excepción a esta regla.

La fecha en que el bien arrendado se registre como activo fijo deberá determinarse sobre la base del certificado de transferencia y aceptación redactado al transferir el inmueble al saldo del arrendatario. Si esto sucedió antes del 1 de enero de 2013, entonces se deben cobrar impuestos. Si el arrendatario incluyó el activo arrendado en el activo fijo después del 31 de diciembre de 2012, entonces esta propiedad está exenta de impuestos. Aclaraciones similares están contenidas en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de enero de 2013 No. 03-05-05-01 /01, del 24 de diciembre de 2012 No. 03-05-05-01 /79.

Después del rescate, el activo arrendado continúa contabilizándose en la cuenta 01. Por tanto, la composición de los objetos sujetos al impuesto predial para el arrendatario no cambia.

Si el arrendador y el arrendatario son personas interdependientes, el impuesto predial deberá pagarse incluso cuando el bien arrendado esté registrado después del 31 de diciembre de 2012. En este caso, se deberá pagar el impuesto sobre los bienes muebles registrados después del 31 de diciembre de 2012 a partir del 1 de enero de 2015. El impuesto debe ser pagado por el titular del saldo de la propiedad arrendada. La excepción es la propiedad que pertenece al primer o segundo grupo de depreciación; no es necesario pagar impuestos sobre la propiedad.

Ejemplo
En enero de 2014, Alpha LLC (arrendador) compró equipos de producción por valor de 5.000.000 de rublos para su arrendamiento. (Sin IVA.). Ese mismo mes, Alpha transfirió el equipo a Master Manufacturing Company LLC (arrendatario), ubicada en Moscú. "Alfa" y "Maestro" son personas interdependientes.

La duración del contrato de arrendamiento es de 10 años (120 meses). El equipo pertenece al séptimo grupo de depreciación. Vida útil - 15 años (180 meses). Según los términos del contrato, el inmueble arrendado se registra en el balance del arrendatario. Para los artículos arrendados, Master calcula la depreciación utilizando el método de línea recta. El importe de la depreciación mensual es de 27.777 rublos. (5.000.000 de rublos: 180 meses).

El importe total de los pagos de arrendamiento durante todo el período de arrendamiento es de 7.500.000 rublos. La distribución de los pagos por tipo de gasto es la siguiente:

El precio de reembolso pagadero al finalizar el contrato es de 1.500.000 rublos;

El costo de uso de la propiedad (arrendamiento financiero) es de 6.000.000 de rublos.

El monto del pago mensual de arrendamiento por el uso de la propiedad según el cronograma es de 50.000 rublos. (6.000.000 de rublos: 120 meses).

En el acuerdo, las partes acordaron que los pagos por arrendamiento comienzan a devengarse a partir del mes siguiente al mes de transferencia del equipo al “Master”. La propiedad se transfiere al saldo del arrendatario.

Al recibir el equipo, el contador “Maestro” realizó los siguientes asientos en la contabilidad:

DÉBITO 08 subcuenta “Bien recibido en arrendamiento” CRÉDITO 76 subcuenta “Costo del bien arrendado”
- 5.000.000 de rublos. - se arrendó el equipo;

DÉBITO 01 subcuenta “Activos fijos recibidos en arrendamiento” CRÉDITO 08 subcuenta “Bienes recibidos en arrendamiento”
- 5.000.000 de rublos. - el equipo se tiene en cuenta como parte del activo fijo.

Cada mes, a partir de febrero de 2014, “Master” deprecia el bien arrendado:

DÉBITO 76 subcuenta “Costo del bien arrendado” CRÉDITO 02 subcuenta “Depreciación del bien arrendado”
- 27.777 rublos. (5.000.000 de rublos: 180 meses) - la depreciación se devengó sobre el equipo arrendado;

DÉBITO 20 CRÉDITO 60 subcuenta “Pagos por el uso del bien arrendado”
- 50.000 rublos. - se ha devengado el pago del arrendamiento por el uso del equipo;

DÉBITO 60 subcuenta “Pagos por el uso del bien arrendado” CRÉDITO 51
- 50.000 rublos. - Se transfiere el pago del arrendamiento.

Dado que "Alfa" y "Maestro" son entidades interdependientes, a partir del 1 de enero de 2015, "Maestro" incluye el activo arrendado en el cálculo de la base imponible del impuesto a la propiedad.

Para calcular el impuesto predial, el valor residual del bien arrendado en el primer trimestre de 2015 es:

• a partir del 1 de enero: 4.694.453 rublos. (5.000.000 de rublos - 27.777 rublos - 11 meses);
• al 1 de febrero: 4.666.676 rublos. (4.694.453 – 27.777);
• al 1 de septiembre: 4.638.899 rublos. (4.666.676 – 27.777);
• al 1 de abril: 4.611.122 rublos. (4.638.899 – 27.777).

El costo promedio de un activo arrendado para el cálculo del impuesto predial para el primer trimestre de 2015 es:

(4.694.453 rublos + 4.666.676 rublos + 4.638.899 rublos + 4.611.122 rublos): 4 = 4.652.787 rublos

De la misma forma, el contador del Máster calcula el impuesto en los siguientes periodos.

En enero de 2024 (al finalizar el contrato de arrendamiento), Master comprará el equipo por su valor residual. El contador del Master realizó los siguientes asientos en la contabilidad:

DÉBITO 02 subcuenta “Depreciación de bienes arrendados” CRÉDITO 01 subcuenta “Activos fijos recibidos en arrendamiento”
- 3.333.240 rublos. (27.777 rublos × 120 meses): la depreciación acumulada del activo arrendado se cancela al final del contrato;

DÉBITO 76 subcuenta “Costo del activo arrendado” CRÉDITO 01 subcuenta “Activos fijos recibidos en arrendamiento”
- 1.666.760 rublos. (5.000.000 – 3.333.240) - los bienes arrendados fueron dados de baja contablemente por su valor residual;

DÉBITO 08 CRÉDITO 60 subcuenta “Cálculos para la recompra del activo arrendado”
- 1.500.000 rublos. - se refleja la adquisición de equipos;

DÉBITO 60 subcuenta “Cálculos para la redención del bien arrendado” CRÉDITO 51
- 1.500.000 rublos. - el valor de rescate de la propiedad se transfiere al arrendador;

DÉBITO 01 CRÉDITO 08
- 1.500.000 rublos. - El equipo comprado se acepta para contabilidad.

A partir del mes siguiente al registro del equipo, el contador comenzó a calcular la depreciación. El monto de la depreciación mensual es de 25.000 rublos. (1.500.000 rublos: 60 meses).

Para calcular el impuesto predial, el valor residual del bien arrendado en el primer trimestre de 2024 será:

• a partir del 1 de enero: 1.694.537 rublos. (5.000.000 de rublos – 27.777 rublos – 119 meses);
• a partir del 1 de febrero: 1.500.000 rublos;
• a partir del 1 de marzo: 1.475.000 rublos. (1.500.000 rublos – 25.000 rublos);
• a partir del 1 de abril: 1.450.000 rublos. (1.475.000 rublos – 25.000 rublos).

El costo promedio de un activo arrendado para el cálculo del impuesto predial para el primer trimestre de 2024 es:

(1.694.537 rublos + 1.500.000 rublos + 1.475.000 rublos + 1.450.000 rublos): 4 = 1.529.884 rublos

De la misma forma, el contador del Máster calculará el impuesto en los siguientes períodos.

Diferencias entre bienes muebles e inmuebles

El cálculo del impuesto a la propiedad corporativa depende de si el activo es un bien mueble. En la práctica, puede surgir el problema de clasificar los bienes como bienes muebles o inmuebles. Consideremos este tema con más detalle.

En algunos casos, OKOF ayudará a determinar el tipo de propiedad:

• hasta 2017 - aprobado por Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 26 de diciembre de 1994 No. 359;
• desde 2017 - OK 013-2014.

Qué objetos se clasifican como bienes inmuebles y cuáles no se especifican en el artículo 130 del Código Civil de la Federación de Rusia. Sin embargo, en la práctica surgen preguntas para las que el código, lamentablemente, no proporciona respuestas. Supongamos que compró e instaló alarmas contra incendios en las instalaciones de su oficina este año. ¿Debo pagar impuestos sobre su valor? Le diremos de inmediato lo que no necesita. Estas instalaciones, según los funcionarios, son bienes muebles.

Los bienes raíces incluyen específicamente aquellos objetos que están registrados en el catastro estatal. Las entradas al catastro inmobiliario se realizan en Rosreestr. Allí también se registra la propiedad de los bienes inmuebles. En consecuencia, un certificado de tal derecho confirmará claramente que el edificio se considera inmueble.

Recién a principios de 2013 se comenzó a ingresar información en dicho catastro de forma obligatoria para cada objeto. Por lo tanto, es posible que parte del inmueble (algunos edificios pequeños), que durante mucho tiempo ha sido propiedad de su empresa, aún no esté registrado en ninguna parte. Incluso si algunos de los objetos aún no están inscritos en el registro, esto no es motivo para eximir a los edificios y estructuras del impuesto sobre la propiedad. Por supuesto, siempre que dicha propiedad cumpla en todos los aspectos al menos con los requisitos del párrafo 4 de PBU 6/01. Es decir, lo tuvo en cuenta como activo fijo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de febrero de 2013 No. 03-05-05-01 / 5317).

Los componentes de un activo fijo con diferentes vidas útiles se pueden tener en cuenta por separado (cláusula 6 de PBU 6/01). Entonces, ¿es posible reconocer el ascensor, la plomería, la calefacción y otros sistemas de ingeniería del edificio como objetos separados (móviles) para evitar pagar impuestos? Los funcionarios creen que no importa cómo se contabilicen dichas estructuras, todas son parte de la propiedad. Esto significa que se deben pagar impuestos. Sobre esto: carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de octubre de 2012 No. 07-02-06 / 247.

Las comunicaciones se realizan en el local.- este es un signo de bienes raíces. Esta decisión fue el resultado de una disputa, cuyos detalles se describen en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 25 de febrero de 2011. Sección N° A27-24716/2009.

Objetos construidos en territorio especial.. Aquí hay otro signo por el cual un objeto puede clasificarse como inmueble: este es el propósito del sitio en el que se encuentra. ¿Erigió el edificio en un área designada específicamente para la construcción de bienes raíces y también recibió permiso para ello? Entonces lo más probable es que el objeto sea reconocido como inamovible. Al menos incluso en los tribunales, este enfoque se confirma (resolución de la Tercera Corte Arbitral de Apelaciones de 20 de agosto de 2012, expediente No. A74-3839 / 2011).

Todo lo que no cumpla los criterios de bienes inmuebles se considera bien mueble por defecto. Esta regla está consagrada en el párrafo 2 del artículo 130 del Código Civil de la Federación de Rusia. Por supuesto, en situaciones ambiguas le resultará más rentable reconocer el objeto como móvil. Especialmente si se registró en 2013. Dicha propiedad no está sujeta a impuestos y no es necesario mostrarla en los informes (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 12 de febrero de 2013 No. BS-4-11 / 2301).

¿Qué bienes pueden considerarse muebles y cuáles pueden clasificarse como inmuebles?

Tipo de propiedad	Base
Debe tenerse en cuenta como parte de los bienes inmuebles.
Ascensores y escaleras mecánicas.	Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 11 de abril de 2013 No. 03-05-05-01 / 11960, de 16 de octubre de 2012 No. 07-02-06 / 247
Sistemas de ventilación incorporados.
Comunicaciones (sistemas de calefacción, alcantarillado, suministro de agua)
Redes electricas
Vertederos de basura
Puede contabilizarse como propiedad mueble.
Cajeros automáticos y terminales de pago	Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 11 de abril de 2013 No. 03-05-05-01 / 11960
Seguridad y alarmas contra incendios.
Acondicionadores de aire
Diseños publicitarios
Sistemas de videovigilancia	Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 16 de octubre de 2012. N° 07-02-06 /247
Mobiliario y equipos informáticos.

Objetos cuyo desmontaje no requerirá reparación.

Cajeros automáticos y terminales de pago, estructuras publicitarias, alarmas de seguridad y contra incendios: todos estos son bienes muebles. Esto es exactamente lo que piensan los representantes del Ministerio de Finanzas ruso, como informaron en su carta del 11 de abril de 2013. N° 03-05-05-01/11960. Después de todo, estos objetos se pueden desmontar sin consecuencias desagradables: la herramienta principal en sí no se verá afectada por esto y podrá seguir utilizándose de forma segura.

Por la misma razón, los funcionarios permiten no pagar impuestos sobre el costo de los acondicionadores de aire externos registrados después del 1 de enero de 2013. Es decir, es necesario incluir en la base un aire acondicionado que pueda funcionar incluso después de su desmontaje.

Locales prefabricados

Si tiene una estructura en su balance que, si lo desea, puede desmontarse en partes y luego reinstalarse, entonces su empresa es propietaria de los bienes muebles. Estamos hablando de las denominadas estructuras de tipo modular. Entre ellos se incluyen pabellones, galerías comerciales, casas de cambio y otros objetos prefabricados móviles. En cualquier caso, quioscos, toldos (cláusula 10 del artículo 1 del Código de Urbanismo de la Federación de Rusia).

Otra cosa es que los inspectores fiscales tienen actitudes ambivalentes hacia este tipo de estructuras. Como muestra la práctica judicial, muchos auditores locales están convencidos de que todavía estamos hablando de bienes inmuebles. Y eso significa que tienes que pagar el impuesto a la propiedad. Por lo tanto, para evitar definitivamente malentendidos, es mejor averiguar la posición de su inspector con respecto al objeto en disputa.

Si está dispuesto a acudir a los tribunales, entonces no tendrá que pagar el impuesto (a menos, por supuesto, que estemos hablando de estructuras capitalizadas este año). Las posibilidades de defender su enfoque ante los tribunales son altas. Prueba de ello es la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 21 de agosto de 2012. Sección N° A40-132980 / 11-116-357.

Alcantarillado, abastecimiento de agua, redes de ventilación.

Además, no es necesario pagar impuestos sobre el valor contable de los sistemas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 4 de marzo de 2014 No. 03-05-05-01 / 9272).

Pero a veces los aires acondicionados, los sistemas de videovigilancia, las alarmas de seguridad y contra incendios son elementos de inventario separados y no forman parte del edificio. Esto es posible si el equipo o la red se pueden desmontar y trasladar a otra habitación. Dichos objetos serán bienes muebles, exentos de impuesto. El departamento financiero expresó este enfoque en cartas del 4 de octubre de 2013. N° 03-05-05-01/41301 y de fecha 11 de abril de 2013 N° 03-05-05-01/11960.

Equipo sobre cimientos

Algunos equipos de producción requieren un montaje especial y se instalan sobre una base. Resulta que es imposible moverlo sin sufrir daños. Pero aún así se puede desmontar, mover y volver a poner en funcionamiento. Si es así, entonces el equipo sobre la base se considera mueble y está exento de impuestos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de febrero de 2013 No. 03-05-05-01 / 5288).

La tributación de los cimientos del equipo depende de si forma parte del edificio o no. Si la base está indicada en la documentación de diseño y en los documentos técnicos contables como parte de la estructura, entonces incluya los costos de su creación en el costo inicial de la propiedad. En otros casos, los costos de cimentación aumentan el costo inicial del equipo, se incluyen en los bienes muebles y no están sujetos a impuestos.

Artículos de mejora

Existe mucha controversia en torno a la superficie de asfalto u hormigón del sitio. Es difícil llamar a un tramo de carretera o a un estacionamiento un bien inmueble independiente. Más bien, es un elemento de paisajismo. Y el costo de los mismos no está sujeto al impuesto a la propiedad. Pero si los inspectores insisten de repente en que la superficie dura es un inmueble, se puede demostrar lo contrario ante los tribunales. Allí se apoyará a la empresa (resoluciones FAS