آنچه یک حسابدار باید بداند در صورت وجود اموال منقول در ترازنامه. اموال منقول: تفاوت های ظریف مالیات قطعنامه اموال منقول و غیر منقول

اگر از نرم‌افزار در تهیه اسناد استفاده می‌شود، در پرینت چاپگر مجاز است که آشناسازی‌های خالی هیچ قاب آشنایی و خط تیره نداشته باشند. اما اندازه و مکان نباید تغییر کند. اندازه کاراکتر - 16-18 امتیاز، فونت Courier New.

مالیات بر اموال سازمانی

از 1 ژانویه 2017، فصل 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه با ماده 381.1 جدید تکمیل شد که طبق آن سود مالیات بر دارایی فدرال در رابطه با اموال مشخص شده در بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه (اموال منقول پذیرفته شده برای ثبت در 1 ژانویه 2013)، با 01/01/2019 تنها در صورت تصویب قانون مربوطه نهاد مؤسس در قلمرو یک نهاد مؤسسه فدراسیون روسیه معتبر است.

مالیات بر دارایی 2019

از 1 ژانویه 2019، تصمیمات در مورد معافیت از مالیات بر اموال منقول سازمان ها توسط مقامات فدرال، بلکه توسط مقامات منطقه ای اتخاذ می شود. قانون فدرال شماره 335-FZ مورخ 27 نوامبر 2017 در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه منتشر شده است. یک موضوع از فدراسیون روسیه می تواند قانون مربوطه را صادر کند - و یک مزیت فدرال در قلمرو آن اعمال خواهد شد. اگر قانون منطقه ای وجود نداشته باشد، نرخ مالیات بر چنین املاکی نمی تواند از 1.1٪ در سال 2019 تجاوز کند.

مالیات بر املاک به ارزش کاداستر در سال 2019 در مسکو

مزایای مالیات بر املاک برای سازمان ها در مسکو گسترش یافته است. شرکت های بیشتری 75 درصد تخفیف در مالیات بر دارایی برای تولید دریافت کردند (قسمت 2.1 از ماده 4.1 قانون مسکو 5 نوامبر 2003 شماره 64). اگر ساختمان در سایتی برای تاسیسات صنعتی و اداری واقع شده باشد، سازمان مالیات بر دارایی را به ارزش کاداستر در سال 2019 پرداخت می کند. اگر شرکت از ساختمان برای تولید استفاده کند، می توانید مالیات را چهار برابر کاهش دهید.

نمونه ای از محاسبه مالیات بر دارایی برای افراد

اخطار مالیاتی حداکثر 30 روز قبل از سررسید پرداخت ارسال می شود.

مهلت پرداخت مالیات حداکثر تا 1 دسامبرسال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده

با 1 ژانویه 2015سال مالیات بر دارایی محاسبه می شود کاداسترارزش ملک

ارزیابی کاداستر ایالتی بیشتر از این انجام نمی شود هر سه باراز سال.

نرخ مالیات بر املاک کریمه 2019

صحیح ترین تصمیم نوشتن نه یک مقاله در مورد این موضوع، بلکه هشتاد و پنج - با توجه به تعداد موضوعات فدراسیون روسیه است. مانند حمل و نقل، مالیات بر دارایی شرکت ها یک مالیات منطقه ای است. علاوه بر این که تمام هزینه های آن به خزانه محلی واریز می شود، این امر نشان دهنده تغییرپذیری ویژگی های اساسی ملک از موضوعی به موضوع دیگر است.

در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها (اصلاحیه 29 نوامبر 2017) (نسخه لازم الاجرا از 1 ژانویه 2019)

3) املاک و مستغلات سازمان های خارجی که از طریق مأموریت های دائمی در فدراسیون روسیه فعالیت نمی کنند، و همچنین اشیاء املاک و مستغلات سازمان های خارجی که با فعالیت های این سازمان ها در فدراسیون روسیه از طریق مأموریت های دائمی مرتبط نیستند.

مالیات بر املاک (املاک) در شهر

اشیاء مالیاتی مندرج در لیست تعیین شده مطابق بند 7 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با موارد مالیاتی مقرر در بند 2 بند 10 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه

مالیات بر املاک برای افراد در مسکو در سال 2019

علاوه بر این، لازم به ذکر است که اگر یک ساختمان مسکونی در زمینی که برای ویلا، باغ، کشاورزی فرعی، باغبانی یا ساخت و ساز مسکن انفرادی در نظر گرفته شده است، قرار گیرد، چنین ساختاری یک ساختمان مسکونی محسوب می شود. مالیات بر املاک برای افراد برای مناطق مشترک در یک ساختمان آپارتمان اعمال نمی شود.

مجله اینترنتی حسابداران

با اطمینان می توان گفت که از سال 2019، مالیات بر اموال منقول تقریباً در هر نهاد تشکیل دهنده روسیه ظاهر می شود، زیرا این برای بودجه های منطقه ای مفید است. ما در مورد نوع جدیدی از مالیات بر دارایی و مزایای احتمالی آن صحبت می کنیم.

محاسبه مالیات بر دارایی بر اساس ارزش کاداستر

تفاوت بین روش قدیم و جدید چیست؟ قبلاً مبنای محاسبه ارزش موجودی بود که فقط هزینه مصالح مورد استفاده برای ساخت و ساز و فرسودگی آنها را در نظر می گرفت. اکنون مقداری استفاده می شود که به وضوح ارزش بازار - ارزش کاداستر را نشان می دهد.

مالیات بر املاک برای افراد در سال 2019

تا سال 2020، مقامات منطقه ای ممکن است الگوریتم محاسبه میزان این مالیات را بر اساس ارزش موجودی به اجرا بگذارند یا به محاسبات بر اساس ارزش کاداستر روی آورند. از سال 2020، روش پرداخت دوم به تنها روش ممکن در سراسر کشور تبدیل خواهد شد.

مالیات بر دارایی در سال 2019

دولت به دنبال اصلاحات در سیستم مالیات بر املاک روسیه است. تغییرات اصلی در سال 2016 رخ داد، زمانی که مقامات رویه محاسبه مالیات مسکن را تغییر دادند: اگر قبلاً آنها بر اساس ارزیابی موجودی تعیین می شدند، اکنون ارزیابی کاداستر به پایه تبدیل شده است. در همان زمان، مقامات معرفی این نوآوری را در یک دوره انتقالی 5 ساله توزیع کردند تا هم شهروندان عادی و هم بازار املاک و مستغلات با افزایش مالیات سازگار شوند.

مالیات بر املاک به ارزش کاداستر در 2019-2019 در مسکو

اگر هنگام کسر از کل مساحت، نتیجه صفر شود، مالک این حق قانونی را دارد که از سال 2019 مالیات ملک خود را پرداخت نکند. مقامات محلی حق دارند نرخ مالیات و مزایای اضافی خود را برای جمعیت تعیین کنند. طبق محاسبات خدمات مالیاتی فدرال، بار مالیاتی به تدریج افزایش می یابد - بیش از 20 درصد در سال از مبلغ مالیات قبلی.

مالیات بر اموال منقول در سال 2019 باز خواهد گشت

به یاد بیاوریم که مزایای مالیاتی در پایان سال 2012 معرفی شد و مربوط به اموالی بود که پس از سال 2013 در ترازنامه قرار گرفتند. علیرغم وعده های رئیس جمهور مبنی بر عدم افزایش بار مالیاتی بر تجارت، بنگاه ها دوباره باید مالیات نوسازی بپردازند.

مالیات بر اموال منقول سازمان ها از 01/01/2015 طبق قوانین به روز شده ای انجام می شود که به این اموال اجازه مالیات نمی دهد. در سال 2017، تغییرات در این جهت ادامه یافت. بیایید ماهیت آنها را در نظر بگیریم.

چه دارایی های ثابتی از سال 2015 مشمول مالیات نیستند؟

از تاریخ 01/01/2015، دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک 1 و 2 طبقه بندی دارایی های ثابت، مصوب دولت فدراسیون روسیه، به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند (فرعی 8، بند 4، ماده 374). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال، سایر اموال منقول مشمول مالیات هستند. علاوه بر این، از سال 2015، چنین شیئی شامل اموالی است که پس از 01/01/2013 به دست آمده است که تا سال 2015 مشمول مالیات نبوده است. اما همزمان با خروج از اموال غیر مشمول مالیات، جزو اموال ترجیحی قرار گرفت.

بدین ترتیب کلیه اموال منقول به جز اشیاء گروه استهلاک 1 و 2 از سال 1394 بدون در نظر گرفتن تاریخ ثبت به عنوان دارایی ثابت مشمول مالیات تلقی شدند. در عین حال، اموال تحصیل شده پس از 1392/01/01 تحت معافیت قرار گرفت.

چه اموال منقولی باید در سال 2017 مشمول مالیات شوند؟

مطابق بند 25 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال منقول ثبت شده پس از 01/01/2013 از مالیات بر دارایی معاف است (بند 57، ماده 1، قسمت 5، ماده 9 قانون شماره 366-FZ). این مزایا در مورد اموال منقول پذیرفته شده برای حسابداری پس از موارد زیر اعمال نمی شود:

• انحلال یا سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی؛
• تحصیل یا انتقال اموال از اشخاص مرتبط.

یک استثنا در این لیست از سال 2017، شرکت راه آهن است که پس از 01/01/2013 تولید شده است.

برای اطلاع از اینکه آیا به روز رسانی اسناد تشکیل دهنده یک شرکت سهامی بر سود اموال منقول تأثیر می گذارد، مطالب "تبدیل یک JSC به PJSC: سود مالیات بر دارایی چه خواهد شد؟" .

بنابراین، در سال 2017، هنگام محاسبه میانگین ارزش سالانه اموال در پایه مالیاتی، باید هزینه (فرعی 8، بند 4، ماده 374، بند 25، ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را در نظر گرفت. اموال منقولی که در گروه های استهلاک اول و دوم قرار نمی گیرند، اما مربوط به اشیاء هستند:

• ثبت شده به عنوان سیستم عامل قبل از 01/01/2013.
• پس از انحلال یا سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی، و همچنین در نتیجه کسب یا انتقال از اشخاص مرتبط، به استثنای سهام نورد راه آهن، بعد از 01/01/2013 به عنوان یک سیستم عامل ثبت شده است.

برای اطلاع از اینکه کدام BCC باید در سال 2017 هنگام پرداخت مالیات بر دارایی استفاده شود، مقاله "BCC برای مالیات بر دارایی در سال 2017" را بخوانید.

ماهیت نوآوری های 2017 در اموال منقول (ماده 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

در سال 2017، فصل قانون مالیات فدراسیون روسیه، که به مالیات بر دارایی سازمان ها اختصاص دارد، با هنر تکمیل شد. 381.1، که روش استفاده از مزایای مندرج در بند 25 هنر را روشن کرد. 381 و معافیت از مالیات اموال منقول ثبت شده بعد از 1392/01/01.

با توجه به هنر. 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع اعمال این مزایا از سال 2018 به صلاحدید مناطق واگذار شده است. یعنی اگر قانون موضوع چنین منفعتی را پیش بینی کرده باشد اعمال می شود. اگر منطقه قانون مربوطه را تصویب نکند، اموال منقول ثبت شده پس از 01/01/2013 باید از سال 2018 در پایه مالیات بر دارایی شرکت ها لحاظ شود.

الزامات الکترونیکی برای پرداخت مالیات و مشارکت: قوانین ارجاع جدید

اخیراً مقامات مالیاتی فرم های درخواست پرداخت بدهی به بودجه را به روز کرده اند. در مورد حق بیمه اکنون زمان تنظیم روش ارسال چنین الزاماتی از طریق TKS است.

نیازی به چاپ فیش حقوقی نیست

کارفرمایان ملزم به صدور فیش حقوقی برای کارمندان نیستند. وزارت کار منعی برای ارسال آنها به کارکنان از طریق ایمیل ندارد.

"فیزیکدان" پرداخت کالا را با انتقال بانکی منتقل کرد - باید رسید صادر کنید

وزارت دارایی معتقد است در مواردی که فردی پرداخت کالا را از طریق بانک به فروشنده (شرکت یا کارآفرین انفرادی) از طریق حواله بانکی منتقل کرده است، فروشنده موظف است برای خریدار «پزشک» یک رسید نقدی ارسال کند.

لیست و مقدار کالا در زمان پرداخت مشخص نیست: نحوه صدور رسید نقدی

نام، مقدار و قیمت کالا (کار، خدمات) جزئیات اجباری یک رسید نقدی (CSR) است. اما در هنگام دریافت پیش پرداخت (پیش پرداخت) گاهی نمی توان حجم و لیست کالا را تعیین کرد. وزارت دارایی گفت در چنین شرایطی چه باید کرد.

معاینه پزشکی برای کارگران کامپیوتر: اجباری یا غیر اجباری

حتی اگر یک کارمند حداقل 50 درصد مواقع مشغول کار با رایانه شخصی باشد، این خود دلیلی برای فرستادن مرتب او برای معاینات پزشکی نیست. همه چیز با نتایج صدور گواهینامه محل کار او برای شرایط کاری تعیین می شود.

اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی تغییر کرد - به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهید

اگر سازمانی از خدمات یک اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی امتناع ورزید و به دیگری سوئیچ کرد، لازم است اخطار الکترونیکی در مورد گیرنده اسناد از طریق TKS به اداره مالیات ارسال شود.

افسران رژیم ویژه برای نگهداری مالی به مدت 13 ماه جریمه نمی شوند

برای سازمان ها و کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده، مالیات یکپارچه کشاورزی، UTII یا PSN (به استثنای موارد خاص)، محدودیتی در مدت اعتبار مجاز کلید درایو مالی صندوق نقدی مورد استفاده وجود دارد. بنابراین، آنها فقط می توانند به مدت 36 ماه از انباشته های مالی استفاده کنند. اما، همانطور که معلوم شد، این قانون در واقع تا کنون کار نمی کند.

مالیات بر اموال سازمانی

مالیات بر دارایی سازمان ها توسط قانون مالیات و همچنین قوانین منطقه ای تعیین می شود (بند 1 ماده 372 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر دارایی سازمانی: چه کسی باید مالیات را پرداخت کند

1. سازمان ها در OSN(بخش های جداگانه با ترازنامه جداگانه) با دارایی های ثابت در ترازنامه.

مالیات بر دارایی سازمانی: املاک و مستغلات

این مالیات از کلیه املاک و مستغلات اخذ می شود، به استثنای زمین ها و سایر امکانات مدیریت زیست محیطی (بند 1، بند 1، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، مالیات بر املاک و مستغلات ویژگی های خاص خود را دارد. بنابراین، سازمان های موجود در OSN باید مالیات بر دارایی را در رابطه با موارد زیر بپردازند:

• املاک و مستغلات فهرست شده در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت؛
• املاک و مستغلات مسکونی که طبق داده های حسابداری به عنوان دارایی ثابت به حساب نمی آیند.

سازمان های مربوط به سیستم مالیاتی ساده و UTII مالیات می پردازند (بند 1 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در صورت داشتن:

• برخی از اشیاء املاک و مستغلات به عنوان مثال، مراکز خرید یا اماکن در آنها. فهرست کاملی از چنین املاک و مستغلات در بند 1 هنر آورده شده است. 378.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• املاک مسکونی که طبق داده های حسابداری به عنوان دارایی ثابت در ترازنامه لحاظ نمی شود.

همچنین بخوانید: معافیت از نفقه فرزند

مالیات بر اموال سازمانی: اموال منقول

مالیات بر اموال منقول مندرج در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت فقط توسط سازمان های موجود در OSN پرداخت می شود.

ساکنان رژیم عمومی در شرایط زیر باید مالیات اموال منقول را بپردازند (بند 1 ماده 374 بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• اموال منقول قبل از 01/01/2013 به عنوان دارایی ثابت ثبت شده است.
• اموال منقول از تاریخ 01/01/2013 در نتیجه سازماندهی مجدد / انحلال سازمان ها به عنوان دارایی های ثابت ثبت شد.
• اموال منقول از تاریخ 1392/01/01 در نتیجه انتقال (از جمله تملک) بین اشخاص وابسته به عنوان دارایی ثابت به ثبت رسیده است.

با این حال، شایان ذکر است که همه صاحبان چنین املاکی مجبور به پرداخت مالیات نیستند. اگر فقط دارایی‌های ثابتی هستید که در گروه استهلاک اول یا دوم قرار دارند. پس شما خوش شانس هستید از این گذشته ، این ملک مشمول مالیات بر دارایی نمی شود (بند 8 ، بند 4 ، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر دارایی شرکت: پایه مالیاتی

به عنوان یک قاعده کلی، پایه مالیاتی میانگین ارزش سالانه اموال است، اما برای برخی از اموال مالیات بر اساس ارزش کاداستر آن محاسبه می شود (ماده 375. 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر دارایی برای اشخاص حقوقی: دوره های گزارش

دوره های گزارش مالیات بر دارایی به پایه مالیاتی بستگی دارد (بند 2 ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

اگر مقامات منطقه ای نرخ مالیات بر دارایی خود را برای سازمان ها تعیین نکرده باشند، مالیات بر اساس نرخ های مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 4 از ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محاسبه می شود.

محاسبه مالیات بر دارایی برای سازمان ها

محاسبه مالیات بر اساس میانگین ارزش سالانه ملک با محاسبه مالیات بر اساس ارزش کاداستر متفاوت است.

و در اینجا ذکر این نکته حائز اهمیت است که هنگام محاسبه مالیات بر اساس میانگین ارزش سالانه، نیازی به در نظر گرفتن املاک و مستغلات نیست که مالیات آن بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود.

محاسبه پیش پرداخت و مالیات بر اساس میانگین ارزش سالانه اموال

برای محاسبه پیش پرداخت، باید میانگین هزینه ملک را تعیین کنید (بند 4 ماده 376 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

با تعیین میانگین ارزش ملک، می توانید میزان پیش پرداخت را محاسبه کنید (بند 4 ماده 382 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

برای محاسبه مبلغ مالیات سالانه، باید میانگین ارزش سالانه ملک را تعیین کنید:

آخرین مهلت پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها

مهلت پرداخت مالیات بر دارایی توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می شود (بند 1 ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عنوان مثال، صاحبان املاک مسکو باید حداکثر تا 30 مارس سال بعد از سال گزارش، مالیات را برای سال پرداخت کنند (بند 1، ماده 3 قانون مسکو 5 نوامبر 2003 N 64). و مهلت پرداخت مودیان مالیات بر دارایی در منطقه ریازان 1 آوریل سال بعد از سال گزارش است (بند 1 ماده 4 قانون منطقه ریازان مورخ 26 نوامبر 2003 N 85-OZ).

مهلت پرداخت پیش پرداخت مالیات بر دارایی

مهلت های پرداخت پیش پرداخت و همچنین مهلت پرداخت مالیات توسط مقامات منطقه ای تعیین می شود. و بر این اساس، این اصطلاحات ممکن است در مناطق مختلف متفاوت باشد.

ارائه گزارش مالیات بر دارایی شرکت ها

پرداخت کنندگان مالیات بر دارایی باید گزارش این مالیات را در مهلت های زیر ارائه دهند:

با ورود به سال 2017، تعداد زیادی از سازمان ها ممکن است تحت تأثیر افزایش شدید مالیات بر دارایی قرار گیرند. در عین حال، حداقل مساحت ساختمان های مجزا که مشمول مالیات می شوند کاهش می یابد - از 2000 متر مربع. متر تا 1000 متر مربع متر

نمی توان گفت که این خبر باعث خوشحالی صاحبان ساختمان ها و اماکن در مسکو شده است، بنابراین آنها در تلاش برای یافتن اطلاعات بیشتر و بیشتر در مورد مالیات بر دارایی شرکت ها در سال 2017. اگر شما جزو این دسته از شهروندان هستید، احتمالا این مقاله برای شما مفید خواهد بود.

مالیات بر اموال شرکتی چیست؟

مفهوم "مالیات بر دارایی سازمانی" به مالیاتی اطلاق می شود که بر اموال منقول و غیرمنقول بنگاه ها اعمال می شود. مالیات بر اموال منقول در صورتی اخذ می شود که قبل از 1 ژانویه 2013 تحصیل شده باشد.

در مورد املاک و مستغلات، نه تنها دارایی شخصی مشمول مالیات می شود، بلکه بر آن چیزی که اجاره شده یا به صورت امانی نگهداری می شود نیز مشمول مالیات می شود. با این حال، از سال 1392، تغییراتی در قانون "مالیات بر دارایی سازمانی" لازم الاجرا شد.

از این پس کلیه مالیات ها بر دارایی های منقول سازمان لغو می شود. اول از همه، این به وسایل نقلیه این شرکت مربوط می شود.

آخرین اخبار

بر اساس اصلاحات قانون "در مورد مالیات دارایی سازمانی"، از سال 2017 تمام صاحبان دفاتر و مراکز خرید در مسکو شروع به پرداخت مالیات می کنند که بر اساس ارزش کاداستر ساختمان ها محاسبه می شود. در حال حاضر، این نوآوری ها تنها مراکز خرید و تجاری بزرگ با مساحت بیش از 3000 متر مربع را تحت تاثیر قرار خواهند داد. متر

علاوه بر این، کلیه ساختمان‌های مجزا که برای فروشگاه‌ها و رستوران‌ها تخصیص داده می‌شوند طبق طرح جدید مشمول مالیات می‌شوند که در حال حاضر برای 1000 متر مربع اعمال می‌شود. متر، نه 2000 متر مربع متر، همانطور که قبل از سال 2017 بود.

در این لایحه همچنین تصریح شده است که نرخ مالیات در سال 1396 طبق الگوی قبلی افزایش نخواهد یافت. رشد آنها تا حدودی کاهش می یابد و در سال 2016 1.3٪ (1.5٪ برنامه ریزی شده بود)، در سال 2017 - 1.4٪ و در سال 2018 - 1.5٪ خواهد بود.

اشیاء برای ارزیابی

پس از تصویب ارزیابی کاداستری ملک، "نفوذ" آن به موارد زیر گسترش می یابد:

• مکان هایی که برای ارائه خدمات خانگی، پذیرایی و تجارت در نظر گرفته شده است.
• اماکن مسکونی، که دارایی ثابت نیستند، معمولا برای فروش مجدد خریداری می شوند.
• مراکز تجاری و اداری.

از سال 2016، در هر منطقه، این فهرست ممکن است گسترش یابد یا برعکس، کاهش یابد، زیرا اداره مجاز است فهرست نهایی انواع املاک را که مشمول ارزیابی و مالیات به ارزش کاداستر هستند تعیین کند.

ضمناً موضوع فدراسیون حق ایجاد محدودیت هایی را دارد که به دلیل آن برخی از شرکت ها طبق قوانین قدیمی مالیات پرداخت خواهند کرد. به طور معمول، اینها شرکت های کوچکی هستند که دارای محل های کوچک هستند.

عواقب احتمالی

الکسی نبولسین، یکی از اعضای هیئت رئیسه Opora روسیه خاطرنشان کرد: پس از اعمال تغییرات در روند مالیات، بار بر روی تجارت داخلی افزایش خواهد یافت.

تخمین این که فشار چقدر زیاد خواهد بود هنوز دشوار است، زیرا در سال 2016 یک تجدید ارزیابی کامل املاک و مستغلات در سراسر پایتخت برنامه ریزی شده است. نبولسین یادآوری می‌کند که در سال 2014، پس از اینکه تجارت به پرداخت مالیات بر اساس ارزش کاداستر روی آورد، این ارزش کاداستر 4.5 برابر از ارزش دفتری فراتر رفت.

همچنین بخوانید: وظیفه دولتی در مورد نفقه در سال 2019

یکی از اعضای هیئت رئیسه اطمینان دارد که به محض شروع روش پرداخت مالیات بر اساس ارزش کاداستر، بسیاری از صاحبان رستوران ها و مغازه ها مجبور به تعطیلی خواهند شد. "Opora Rossii" حتی با درخواست برای حذف این نوع فعالیت ها از مالیات بر اساس ارزش کاداستر، به وزارت دارایی متوسل شد.

توجه داشته باشید که مالیات بر ارزش دفتری با نرخ بالاتری که 2.2٪ است، نگه داشته می شود. به گفته مارینا کارپووا، معاون کمیته کارآفرینی اتاق بازرگانی و صنعت، این یک راه حل سودآور است، زیرا مالیات با در نظر گرفتن فرسودگی آن اخذ می شود.

این بدان معناست که هر چه مدت زمان استفاده از ساختمان بیشتر باشد، مالک هزینه کمتری خواهد پرداخت. مارینا کارپووا نگران است که به دلیل این واقعیت که ارزش کاداستر چنین وابستگی به ساختمان های قدیمی را فراهم نمی کند، بار چندین برابر افزایش می یابد. چنین تصمیمی منجر به این واقعیت می شود که املاک مسکو بی ادعا می شود و بیکار می ماند.

النا پتروفسکایا، رئیس بخش "تجارت روسیه" برای ارزش ارزیابی شده، استدلال می کند که در مسکو انجام ارزیابی کاداستر سودآور نیست و توصیه نمی شود. به گفته وی، چنین ارزیابی نمی تواند ارزش واقعی ساختمان را نشان دهد و در خود کاداستر املاک و مستغلات اغلب اطلاعات نادرستی وجود دارد.

بر اساس اظهارات النا پتروفسکایا، ابتدا لازم است یک موجودی کامل انجام شود و تنها پس از آن به سیستم مالیات کاداستر منتقل شود. او هشدار می دهد که در غیر این صورت بودجه کشور ممکن است مبالغ زیادی را از دست بدهد.

به منظور یکسان سازی بار مالیاتی بر صاحبان ساختمان، لازم است دامنه اشیاء مشمول مالیات به ارزش کاداستر گسترش یابد. برای رسیدن به این هدف، باید بیش از 7000 شی جدید در سال 2017 اضافه شود.

کارشناسان می گویند که ساختمان های خرده فروشی و اداری با مساحت کوچک بهتر پر می شوند، به این معنی که سهم آنها از فضای قابل استفاده افزایش می یابد که منجر به توسعه مثبت بیشتر و تغییر کاربری می شود.

متوجه اشتباه تایپی در سایت شده اید؟ آن را انتخاب کرده و کلیک کنید Ctrl + Enter

تغییرات فعلی در مالیات بر دارایی شرکت ها از سال 2017

در حال حاضر، 28 منطقه روسیه بر روی یک پروژه آزمایشی در مورد پرداخت مالیات بر دارایی کار می کنند؛ هدف از نوآوری ها افزایش درآمد خزانه است. صاحبان املاک چه تغییراتی در مالیات بر دارایی می توانند در سال 2017 انتظار داشته باشند؟

مسائل کلی

مفاهیم تخمینی (یا موجودی) و قیمت های کاداستری املاک و مستغلات وجود دارد. پیش از این، نرخ مالیات بر دارایی به اولین ارزش به دست آمده در نتیجه محاسبات هزینه اصلی توسعه، با در نظر گرفتن تنظیمات مربوط به مواد مورد استفاده، سایش و پارگی و ویژگی های طراحی بستگی داشت. پایه مالیاتی نهایی در این مورد با قیمت واقعی بازار ملک فاصله داشت.

به منظور کاهش تفاوت بین قیمت ارزیابی شده و قیمت بازار ملک، دولت روسیه تصمیم گرفت مفهوم ارزش کاداستر را معرفی کند. این مقدار به تعدادی از عوامل بستگی دارد: مکان تأسیسات، وضعیت زیرساخت منطقه و غیره. ارزش کاداستر هر 5 سال یکبار به روز می شود و توسط ارزیاب های واجد شرایط مستقل تعیین می شود.

تعیین میزان مالیات برای سال 2017

مالیات بر املاک اشخاص حقوقی از جمله پرداخت هایی است که بودجه منطقه ای را تشکیل می دهد. قوانین محاسبه، پرداخت و معافیت از مالیات در فصل 30 قانون مالیات روسیه تعیین شده است. مالیات توسط کلیه سازمانهایی که ترازنامه آنها شامل املاک و مستغلات و اموال منقول است به بودجه واریز می شود (در برخی موارد استثنا از جمله زمین وجود دارد).

حداکثر نرخ مالیات 2٪ است (ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقامات منطقه ای حق دارند ضرایبی را تعیین کنند که نرخ مالیات فدرال را تنظیم می کند. معیارهای تمایز - نوع مؤدی، نوع ملک و غیره. برخی از دسته‌های واحدهای تجاری دارای مزیتی هستند که آنها را از پرداخت مالیات بر دارایی معاف می‌کند.

در سال 2017، اگر املاک و مستغلات آنها در ترازنامه در فهرست ویژه کاداستر مناطق فدراسیون روسیه ثبت شده باشد، سازمان ها همچنین باید مالیات بر دارایی را با استفاده از سیستم مالیاتی ساده و UTII پرداخت کنند.

علاوه بر این، برای اموال تعیین شده توسط قانون، صرف نظر از رژیم مالیاتی، باید مالیات بر دارایی بپردازید (ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این صورت مالیات اموال مندرج در ماده 378.2 محاسبه می شود منحصرااز ارزش کاداستر. یک نکته مهم - هر مؤدی که در فهرست فوق نام ملکی را که در ترازنامه خود دارد یافته است، باید بفهمد که آیا قانون اعمال ارزش کاداستر در منطقه او جاری است یا خیر (منطقه های 28 گانه ذکر شده). در بالا شرکت کنندگان در پروژه آزمایشی هستند). در صورت منفی بودن، مالیات ملک را برای شخص حقوقی پرداخت نمی کند.

همه پرداخت کنندگان مالیات بر املاک و مستغلات موظفند تا 30 مارس 2017 به خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهند. اظهارنامه دوره مالیاتی منقضی شده (2016). زمان پرداخت توسط مقامات منطقه تعیین می شود و به طور رسمی به اشخاص حقوقی اطلاع می دهد.

مالیات بر دارایی شرکت از سال 2017

برای شرکت هایی که دارای املاک و مستغلات هستند، مالیات ویژه ای بر آن تدوین شده است. این مقاله می گوید:

- مالیات بر دارایی چیست؛

- چه کسی باید آن را بپردازد.

- نحوه تکمیل صحیح اسناد اظهارنامه برای آن برای سال 2016؛

- نحوه پرداخت مالیات بر دارایی.

چه کسی نیاز به پرداخت مالیات بر دارایی و تکمیل اسناد اظهارنامه برای آن دارد؟

مالیات بر دارایی توسط شرکت هایی که دارای املاک و مستغلات هستند پرداخت می شود. از تمام دارایی های املاک موجود اخذ می شود. برای آن دسته از شرکت هایی که تحت مالیات ساده شده، انتساب یا کارآفرینان فردی هستند، پرداخت چنین مالیاتی فقط بر روی املاک و مستغلاتی که رسماً در فهرست کاداستر مناطق ایالت ما ثبت شده است، انجام می شود.

ویژگی این مالیات این است که خود شرکت باید مبلغ آن را محاسبه کند و اسناد اظهارنامه مربوطه را به سازمان مالیاتی محل ارائه کند. اما این در مورد کارآفرینان فردی صدق نمی کند ، زیرا برای آنها خدمات مالیاتی میزان پرداخت مالیات بر دارایی را محاسبه می کند و با استفاده از خدمات پستی این موضوع را به پرداخت کننده اطلاع می دهد. و کارآفرینان فردی نیازی به ارائه اظهارنامه ندارند.

مهلت پرداخت مالیات املاک و ارائه اسناد اظهارنامه مربوطه برای سال 1395 چقدر است؟

مهلت های پرداخت مالیات بر دارایی برای سال 2016 در سطح رسمی تعیین شده است:

کارآفرینان انفرادی باید این کار را تا 1 دسامبر 2016 انجام دهند (که در سند پرداخت دریافتی از طریق پست نشان داده می شود).

اخذ مالیات از اموال منقول در سال های اخیر بر اساس ضوابط خاصی انجام شده است. این ترتیب در سال 2018 تغییر کرد. بیایید جوهر این تغییرات را در نظر بگیریم.

مهم! از تاریخ 1398/01/01 اموال منقول مشمول مالیات بر دارایی نمی باشد. برای جزئیات، به مطلب «مالیات بر اموال منقول لغو شده است» مراجعه کنید. یعنی الان فقط املاک مشمول مالیات هستند. در مورد دلایلی که مقامات مالیاتی برای طبقه بندی مجدد اموال منقول به املاک و مستغلات به دنبال آن هستند، بخوانید.

مالیات بر اموال منقول: تاریخچه موضوع

از 1 ژانویه 2015، دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک 1 و 2 طبقه بندی دارایی های ثابت مصوب دولت فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند (فرعی 8، بند 4، ماده 374 قانون مالیات). فدراسیون روسیه).

در عین حال، سایر اموال منقول مشمول مالیات هستند. علاوه بر این، از سال 2015، چنین شیئی شامل اموالی است که پس از 01/01/2013 به دست آمده است که تا سال 2015 مشمول مالیات نبوده است. اما همزمان با خروج از اموال غیر مشمول مالیات، جزو اموال ترجیحی قرار گرفت.

بدین ترتیب کلیه اموال منقول به استثنای اشیاء گروه های استهلاک 1 و 2 از سال 1394 بدون در نظر گرفتن تاریخ ثبت به عنوان دارایی ثابت مشمول مالیات تلقی شدند. در عین حال، اموال تحصیل شده پس از 1392/01/01 تحت معافیت قرار گرفت.

چه اموال منقولی باید در سال 2017 مشمول مالیات شوند

مطابق بند 25 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال منقول ثبت شده پس از 01/01/2013 از مالیات بر دارایی معاف است (بند 57، ماده 1، قسمت 5، ماده 9 قانون شماره 366-FZ). این مزایا در مورد اموال منقول پذیرفته شده برای حسابداری پس از موارد زیر اعمال نمی شود:

• انحلال یا سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی؛
• تحصیل یا انتقال اموال از اشخاص مرتبط.

یک استثنا در این لیست از سال 2017، شرکت راه آهن است که پس از 01/01/2013 تولید شده است.

برای اطلاع از اینکه آیا به روز رسانی اسناد تشکیل دهنده شرکت سهامی بر سود اموال منقول تأثیر می گذارد، مطالب را مطالعه کنید.«تبدیل شرکت سهامی به سهامی عام: سود مالیات بر دارایی چه خواهد شد؟» .

بنابراین، در سال 2017، هنگام محاسبه میانگین ارزش سالانه اموال در پایه مالیاتی، باید هزینه (فرعی 8، بند 4، ماده 374، بند 25، ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را در نظر گرفت. اموال منقولی که در گروه های استهلاک 1 و 2 قرار نمی گیرند، اما مربوط به اشیاء هستند:

• ثبت شده به عنوان سیستم عامل قبل از 01/01/2013.
• پس از انحلال یا سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی، و همچنین در نتیجه کسب یا انتقال از اشخاص مرتبط، به استثنای سهام نورد راه آهن، بعد از 01/01/2013 به عنوان یک سیستم عامل ثبت شده است.

جوهر نوآوری در مورد اموال منقول از سال 2018 (ماده 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و از سال 2019 (ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

در سال 2017، فصل قانون مالیات فدراسیون روسیه، که به مالیات بر دارایی سازمان ها اختصاص دارد، با هنر تکمیل شد. 381.1، که روش استفاده از مزایای مندرج در بند 25 هنر را روشن کرد. 381 و معافیت از مالیات اموال منقول ثبت شده بعد از 1392/01/01.

با توجه به هنر. 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع اعمال این مزایا از سال 2018 به صلاحدید مناطق واگذار شده است. یعنی اگر قانون موضوع چنین منفعتی را پیش بینی کرده باشد اعمال می شود. اگر منطقه قانون مربوطه را تصویب نکند، اموال منقول ثبت شده پس از 01/01/2013 باید از سال 2018 در پایه مالیات بر دارایی شرکت ها لحاظ شود (بند 69-70 ماده 2 قانون اصلاح قانون مالیات). فدراسیون روسیه مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 335-FZ).

در همان زمان، نرخ مالیات تعیین شده توسط قوانین منطقه ای در رابطه با اموال مشخص شده در بند 25 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مطابق با هنر معاف از مالیات نیست. 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی تواند از 1.1٪ در سال 2018 تجاوز کند.

مناطق برای اموال منقول مزایای متفاوتی را ایجاد می کنند، به عنوان مثال:

• در منطقه آستاراخان (قانون منطقه آستاراخان مورخ 31 اکتبر 2017 به شماره 60/2017-OZ)، این مزایا شامل اموال منقول (که برای ثبت پس از سال 2013 پذیرفته شده است) فقط سازمان های استخراج کننده هیدروکربن از میادین فراساحلی واقع در بخش روسیه است. کف دریای خزر (اعمال نرخ مالیات کاهش یافته 0.5%)؛
• در منطقه ولگوگراد (قانون منطقه ولگوگراد مورخ 29 نوامبر 2017 شماره 116-OD)، همه سازمان های دارایی منقول باید نرخ 1.1٪ را اعمال کنند.
• در منطقه لیپتسک (قانون منطقه لیپتسک مورخ 14 سپتامبر 2017 شماره 106-OZ) برای همه سازمان هایی که معافیت کامل از مالیات اموال منقول را ارائه می دهند، مزیت وجود دارد.

شرایطی که امکان اعمال منافع برای اموال منقول را فراهم می کند را در این مقاله بخوانید.

نتایج

موضوع مالیات بر اموال منقول از اول ژانویه 2019 به طور اساسی حل شده است: دیگر نیازی به پرداخت مالیات بر این دارایی ها نیست.

در سال 2018 این موضوع بر عهده مقامات منطقه ای بود. آنها حق داشتند سازمان ها را به طور کامل از پرداخت مالیات بر اموال منقول معاف کنند یا نرخ های مالیاتی کاهش یافته را تعیین کنند. مناطق می‌توانند فقط برای دسته‌های خاصی از مالیات دهندگان یا برای همه سازمان‌ها بدون استثنا ایجاد مزایا کنند.

22.09.2016

مالیات بر دارایی سازمانی توسط شرکت هایی پرداخت می شود که دارایی هایی هستند که مشمول مالیات هستند. برای سازمان های روسی، اینها دارایی های منقول و غیرمنقول هستند که به روشی که برای حسابداری تعیین شده است، به عنوان دارایی های ثابت در ترازنامه حساب می کنند. اشیاء مالیات همچنین شامل اشیایی است که برای تصرف موقت، استفاده، دفع، مدیریت امانت، مشارکت در فعالیت های مشترک یا دریافت شده تحت قرارداد امتیاز منتقل شده اند. اما ملک اجاره ای در تعداد آنها لحاظ نمی شود.

از نامه ای به سردبیر

ما یک انبار اجاره می کنیم که شامل چندین ماشین است. ما از این ماشین‌ها در تولید محصولاتی استفاده می‌کنیم که متعاقباً می‌فروشیم. این ماشین‌ها ملک ما نیستند، در ترازنامه ما درج نشده‌اند، اما اجاره‌دهنده ما مدعی است که ما باید مالیات بر دارایی این ماشین‌ها را بپردازیم، زیرا این ما هستیم که از آنها استفاده می‌کنیم. آیا این درست است؟

نظر متخصص

در این صورت شما به عنوان مستاجر مجبور نیستید هنگام اجاره ملک، مالیات آن را بپردازید.
این به عهده موجر است، زیرا ملک مورد اختلاف در ترازنامه آن لحاظ می شود.
این دیدگاه توسط وزارت دارایی روسیه تأیید شده است (نامه مورخ 26 مه 2016).
№ 03-05-05-01/30390).

مالیات بر دارایی سازمانی توسط شرکت هایی پرداخت می شود که دارایی هایی هستند که مشمول مالیات هستند. برای سازمان های روسی، اینها دارایی های منقول و غیرمنقول هستند که به روشی که برای حسابداری تعیین شده است به عنوان دارایی های ثابت در ترازنامه ثبت می شوند. این دارایی همچنین شامل اشیایی است که برای تصرف موقت، استفاده، دفع، مدیریت امانت، مشارکت در فعالیت های مشترک یا دریافت شده تحت قرارداد امتیاز منتقل شده اند.

اگر شرایط زیر به طور همزمان برآورده شود، شی به عنوان دارایی ثابت طبقه بندی می شود:

• برای استفاده در تولید محصولات، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات، برای نیازهای مدیریتی یا برای تأمین هزینه ای برای مالکیت و استفاده موقت یا برای استفاده موقت در نظر گرفته شده است.
• برای استفاده طولانی مدت (بیش از 12 ماه) یا چرخه تولید معمولی بیش از 12 ماه در نظر گرفته شده است.
• برای فروش در نظر گرفته نشده است.
• می تواند در آینده منافع اقتصادی (درآمدی) را برای سازمان به ارمغان آورد.

مستاجر مجبور نیست مالیات بر دارایی اموال استیجاری ثبت شده توسط مستاجر در حساب خارج از ترازنامه 001 "دارایی های ثابت اجاره شده" را بپردازد.
موجر باید این کار را انجام دهد، زیرا ملک مورد اجاره به عنوان دارایی ثابت در ترازنامه آن به حساب می آید.

دایره المعارف عملی یک حسابدار همه تغییرات برای سال 2019 قبلاً توسط کارشناسان در براتور انجام شده است.در پاسخ به هر سوالی، شما همه چیز مورد نیاز خود را دارید: الگوریتم دقیق اقدامات، نمونه های فعلی از عمل حسابداری واقعی، ارسال ها و نمونه هایی از پر کردن اسناد.

مالیات بر دارایی در سال 2017

مالیات بر دارایی در سال 2017 بر ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و ارزش کاداستر املاک و مستغلات پرداخت می شود. ما با اشیاء مالیاتی و اموال ترجیحی برخورد خواهیم کرد

کدام ملک در سال 2017 مالیات بر دارایی پرداخت می کند؟

به عنوان یک قاعده کلی، مالیات بر دارایی شرکت ها بر دارایی هایی پرداخت می شود که به عنوان دارایی های ثابت در حسابداری فهرست شده اند. اموال منقولی که قبلاً در حسابداری رد شده اند مشمول مالیات نمی باشند. پس از همه، مالیات بر میانگین ارزش سالانه ملک پرداخت می شود. و پس از حذف آن، هزینه در حسابداری صفر می شود.

املاک ممکن است مشمول مالیات شوند حتی اگر ارزش آن به طور کامل در حسابداری حذف شود. مشروط بر اینکه در منطقه ای که ملک در آن واقع شده است، محاسبه مالیات بر املاک بر اساس ارزش کاداستر معرفی شده باشد. در این مقاله در مورد اینکه کدام اشیاء در سال 2017 مالیات پرداخت می کنند، به تفصیل به شما خواهیم گفت.

مالیات بر اموال منقول در سال 2017

تا پایان سال 2014، اموال منقول فقط در یک مورد مشمول مالیات می شد - اگر شرکت حداکثر تا 31 دسامبر 2012 آن را به ثبت رساند. اموال منقولی که بعداً در ترازنامه قرار می گرفت اصلا مشمول مالیات نبود و نیازی به پرداخت مالیات بر دارایی نبود.

با این حال، این قوانین در 1 ژانویه 2015 تغییر کردند. اموال منقولی که قبل از 1 ژانویه 2013 در ترازنامه شرکت پذیرفته شده است مانند قبل مشمول مالیات می باشد. به جز طبق طبقه بندی دارایی های ثابت (فرعی 8، بند 4، ماده 374 NKRF). این ملک با عمر مفید حداکثر سه سال است. به عنوان مثال، کامپیوتر، سرور، تجهیزات خانگی و غیره.

اموال منقول از گروه سوم تا دهم - خودرو، دوربین، دوربین فیلمبرداری و ... - در صورت درج شدن در ترازنامه قبل از سال 1392 همچنان مشمول مالیات هستند.

برای اشیایی که در تاریخ 1 ژانویه 2013 به بعد ثبت شده اند، مانند قبل نیازی به پرداخت مالیات نیست. به استثنای چند مورد جدید - هنگامی که اشیاء پس از 1 ژانویه 2013 در نتیجه سازماندهی مجدد، انحلال یا از طرف اشخاص مرتبط به شرکت منتقل شدند. از 1 ژانویه 2015، مالیات بر چنین اموال منقول پرداخت می شود (بند 25 ماده 381 NKRF). قانونگذاران شکافی را که اجازه می داد اموال منقول ثبت شده قبل از سال 2013 از مالیات بر دارایی معاف شوند را حذف کردند.

مهم!
از 1 ژانویه 2017، مقامات منطقه ای اجازه داشتند ترکیب اموالی را که طبق بندهای 24 و 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود، محدود کنند. خود لیست های محدود از سال 2018 قابل اجرا خواهند بود.

اگر دارایی از یک واسطه خریداری شده باشد، تفاوت های ظریف را در نظر بگیرید. دارایی های منقول از گروه سوم تا دهم استهلاکی که شرکت با واسطه خریداری و پس از 10 دی ماه 1392 به ثبت رسانده است مشمول مزایا و معاف از مالیات بر دارایی می باشد. حتی اگر خریدار و نماینده کمیسیون به یکدیگر وابسته باشند. نکته اصلی این است که تامین کننده واقعی به خریدار وابسته نیست. مقامات وزارت دارایی روسیه این را در نامه خود به تاریخ 30 مارس 2015 گزارش کردند. شماره 03-05-05-01 /17304.

کارشناسان بخش مالی نتیجه گیری خود را به شرح زیر توضیح دادند. نماینده کمیسیون محصولات خریداری شده برای شرکت را در ترازنامه ثبت می کند. واسطه مالک این ملک نمی شود، بلکه فقط خدماتی را برای کسب آن به مشتری ارائه می دهد. بنابراین وضعیت این نماینده کمیسیون در رابطه با خریدار اهمیتی ندارد. اگر خریدار و فروشنده به یکدیگر وابسته باشند (یک شرکت تنها مؤسس شرکت دیگر است) موضوع دیگری است. سپس، از سال 2015، مالیات بر اموال منقول به دست آمده از طریق یک نماینده کمیسیون باید پرداخت شود.

مالیات بر املاک و مستغلات در سال 2017

مالیات بر دارایی باید برای تمام اقلام مستغلات ثبت شده در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت و سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی پرداخت شود. علاوه بر این مواردی وجود دارد که مالیات محاسبه می شود حتی اگر ملک به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته نشده باشد. به عنوان مثال، برخی از قوانین منطقه ای مقرر می دارد که مالیات بر اساس ارزش کاداستر باید در محل های مسکونی پرداخت شود که در ترازنامه شرکت به عنوان کالا درج شده است.

از چه ماهی مالیات بر املاک و مستغلات پرداخت شود

یک سازمان می تواند مالکیت یک ساختمان را به دست آورد:

• مناسب برای استفاده؛
• نامناسب برای استفاده (سرمایه گذاری سرمایه اضافی مورد نیاز است).

در هر دو مورد، شرکت باید تحت ثبت نام دولتی مالکیت قرار گیرد (ماده 131 قانون مدنی فدراسیون روسیه، ماده 4 قانون 21 ژوئیه 1997 شماره 122-FZ). با این حال، پرداخت مالیات تحت تاثیر این واقعیت است که ملک ثبت شده است. هنگام محاسبه میانگین ارزش سالانه دارایی، یک شیء جدید از روز اول ماه بعد از زمانی که دارایی ثابت برای حسابداری پذیرفته شده است، در نظر گرفته می شود. این از بند 1 ماده 375 و بند 4 ماده 376 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. دارایی های ثابت در صورتی برای حسابداری پذیرفته می شوند که معیارهای خاصی را داشته باشند (بند 4 PBU 6/01).

خریدار ساختمان را در شرایط مناسب برای استفاده خریداری می کند (نیاز به سرمایه گذاری اضافی نیست). چنین اموالی باید هنگام محاسبه مالیات از روز اول ماه بعد از روزی که در آن ساختمان واقعاً دریافت شده و گواهی انتقال و قبولی امضا شده است در نظر گرفته شود. قبل از ثبت نام دولتی، حقوق مالکیت املاک و مستغلات باید در یک حساب فرعی جداگانه در حساب 01 "دارایی های ثابت" ثبت شود. به عنوان مثال، می توانید یک حساب فرعی "دارایی های ثابتی که مالکیت آن ثبت نشده است" ایجاد کنید. این از مفاد پاراگراف 52 دستورالعمل روش‌شناسی، مصوب 13 اکتبر 2003 به شماره 91n وزارت دارایی روسیه ناشی می‌شود.

این شرکت ملک را ساخته است.مالیات باید از لحظه ثبت ملک پرداخت شود. از این گذشته، مالیات بر دارایی باید برای هر املاکی که دارای معیارهای دارایی های ثابت باشد (بند 4 PBU 6/01) محاسبه شود.

در صورت اتمام ساخت ملک (مجوز بهره برداری دریافت شده) و هزینه اولیه یک ملک قابل استفاده تشکیل شده باشد، ملک باید به دارایی های ثابت منتقل شود و در حساب 01 «دارایی های ثابت» منعکس شود. " (حساب 03 "سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مشهود"). در عین حال ، قبل از ثبت دولتی حقوق اشیاء املاک و مستغلات ، آنها باید در یک حساب فرعی جداگانه حساب شوند. و مهم نیست:

• آیا مالکیت شیء ثبت شده است یا خیر؛
• تاسیسات به بهره برداری رسیده یا عملاً در حال بهره برداری نیست.

خریدار ساختمانی را خریداری می کند که برای استفاده مناسب نیست.در صورت احراز دو شرط لازم است ملک در محاسبه پایه مالیاتی لحاظ شود:

• هزینه اولیه ساختمان (با در نظر گرفتن هزینه های رساندن شی به حالت مناسب برای استفاده) تشکیل شده است.
• ساختمان به بهره برداری رسید.

اعتبار این رویکرد از قوانین حسابداری دارایی های ثابت ناشی می شود. این توسط نامه اطلاعاتی هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 17 نوامبر 2011 تأیید شده است. شماره 148. ملک خریداری شده مشمول مالیات بر دارایی از روز اول ماه بعد از زمانی است که این ملک با معیارهای دارایی ثابت (بند 4 PBU 6/01) مطابقت داشته است.

با این حال، ساختمانی که برای استفاده نامناسب است و نیاز به سرمایه گذاری اضافی دارد، نمی تواند به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته شود (بخش "الف"، بند 4 PBU 6/01). این با این واقعیت توضیح داده می شود که پس از اتمام کار، ارزش شی تغییر می کند. سازمان باید اجرای کار سرمایه ای را مستند کند. فرض کنید، یک قرارداد برای کار ساختمانی برای رساندن ساختمان به شرایط مناسب برای استفاده.

پس از اتمام سرمایه گذاری، هزینه اولیه ساختمان باید در حساب 01 "دارایی های ثابت" منعکس شود. و از روز 1 ماه بعد، مالیات بر دارایی را بر روی این شیء دریافت کنید (بند 52 دستورالعمل روشی، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 اکتبر 2003 شماره 91n).

دادگاه های داوری تشخیص می دهند: تعهد به پرداخت مالیات بر دارایی بستگی به این ندارد که دقیقاً چه کسی کار سرمایه ای را در یک ساختمان ناتمام انجام می دهد - مالک یا مستاجر. اگر چنین ساختمانی با شرط انجام کلیه امور سرمایه ای لازم توسط مستاجر اجاره داده شود، مالک مالیات بر دارایی نخواهد بود. او حق دارد تا زمانی که مستاجر بازسازی (تکمیل، تجهیزات اضافی) ساختمان را به پایان نرساند، این شی را در محاسبه پایه مالیاتی لحاظ نکند. یعنی تا زمانی که هزینه اولیه دارایی ثابت مورد استفاده به عنوان سرمایه گذاری سودآور در دارایی های مادی تشکیل شود. این نتیجه گیری در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 25 اکتبر 2013 آمده است. شماره A55-15817 /2012.

مثال
LLC "شرکت تولید "مستر" یک ساختمان صنعتی را از LLC "Alfa" به مبلغ 35,400,000 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 5،400،000 روبل). گواهی پذیرش ساختمان در بهمن ماه امضا شد. در همان ماه ، "استاد" اسنادی را برای ثبت نام دولتی مالکیت ارائه کرد. در همان زمان، این شرکت وظیفه دولتی 15000 روبل را پرداخت کرد. گواهی ثبت نام در اردیبهشت ماه دریافت شد. در همان زمان، "استاد" فاکتوری از فروشنده دریافت کرد و هزینه ساختمان منتقل شده را به او پرداخت کرد.

کار برای رساندن ساختمان به وضعیت قابل استفاده در ژوئن آغاز شد. کار ساخت و ساز و نصب به صورت قراردادی انجام شد، هزینه قراردادی آنها 2،360،000 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 360000 روبل). این ساختمان در شهریور ماه به بهره برداری رسید. حسابدار موارد زیر را در حسابداری کارشناسی ارشد انجام داده است.

در ماه فوریه:

بدهی 08 اعتبار 60
- 30،000،000 روبل. (35,400,000 – 5,400,000) - منعکس کننده هزینه های خرید ساختمان است.

بدهی 19 اعتبار 60
- 5،400،000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ورودی منعکس شده است.

حساب فرعی DEBIT 68 "وظیفه دولتی" اعتبار 51
- 15000 روبل. - وظیفه دولتی پرداخت شده است.

DEBIT 08 CREDIT 68 زیر حساب "وظیفه دولتی"
- 15000 روبل. - هزینه ساختمان به میزان وظیفه دولتی افزایش یافته است.

بدهی 60 اعتبار 51
- 35،400،000 روبل. - پرداخت هزینه ساختمان؛

- 5،400،000 روبل. - پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده (بر اساس فاکتور فروشنده).

بدهی 08 اعتبار 60
- 2000000 روبل. (2,360,000 – 360,000) - منعکس کننده هزینه کار قراردادی است.

بدهی 19 اعتبار 60
- 360000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده در کار قراردادی منعکس شده است.

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات VAT" اعتبار 19
- 360000 روبل. - پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده در کار قراردادی.

در سپتامبر:

DEBIT 01 CREDIT 08
- 32015000 روبل. (30,000,000 + 15,000 + 2,000,000) - ساختمان جزو دارایی های ثابت بود.

استاد از مهرماه هزینه ساختمان خریداری شده را در پایه مالیات املاک لحاظ کرده است.

نحوه پرداخت مالیات بر املاک و مستغلات مجزا از نظر سرزمینی

ملکی که محل آن با آدرس دارنده موجودی منطبق نباشد، از نظر جغرافیایی دور افتاده در نظر گرفته می شود. باید به عنوان یک مجتمع مجزا در نظر گرفته شود. دارنده موجودی دفتر مرکزی سازمان یا یک بخش جداگانه با ترازنامه جداگانه است. این مجموعه شامل اموال ذکر شده در اسناد فنی تأسیسات و همچنین تجهیزات اضافی نصب شده در هنگام سرمایه گذاری سرمایه و پیوند ناگسستنی با تأسیسات (به عنوان مثال، آسانسورها، سیستم های تهویه داخلی، ارتباطات و غیره) است.

املاکی که بدون ملک قابل استفاده هستند در یک مجتمع مجزا قرار نمی گیرند. اینها رایانه، مبلمان، تجهیزات نظارت تصویری و غیره هستند. چنین توضیحاتی در نامه ای از وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 سپتامبر 2008 آمده است. شماره 03-05-05-01 /57.

پایه مالیاتی برای املاک و مستغلات از نظر جغرافیایی دورافتاده را به طور جداگانه تشکیل دهید (بند 1 ماده 376 NKRF). ارزش باقیمانده یک ملک از نظر جغرافیایی دورافتاده را با استفاده از داده های حسابداری تعیین کنید (بند 1 ماده 375 و بند 4 ماده 376 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر املاک و مستغلات از نظر جغرافیایی دورتر در مناطق مختلف روسیه قرار دارند، مالیات را با نرخ تعیین شده در یک موضوع خاص از فدراسیون روسیه بپردازید (ماده 385 NKRF). مالیات بر دارایی املاک و مستغلات در خارج از کشور با نرخ فعلی در منطقه ای که دارنده موجودی در آن قرار دارد محاسبه می شود (بند 3 ماده 383 NKRF). هنگام محاسبه مالیات بر دارایی بر روی چنین اشیایی، لازم است موافقت نامه های بین ایالتی (معاهدات) در مورد حذف مالیات مضاعف را در نظر بگیرید.

مالیات پرداخت شده بر اساس قوانین یک ایالت دیگر را می توان هنگام محاسبه مالیات طبق قوانین روسیه در نظر گرفت. مقدار مبالغ اعتباری نباید از میزان مالیات بر دارایی در روسیه تجاوز کند. این در بند 1 ماده 386.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

برای ثبت نام در اداره مالیات در محل سازمان، باید موارد زیر را ارائه دهید:

• اظهارنامه مالیات بر دارایی برای دوره ای که مالیات در خارج از روسیه پرداخت شده است.
• درخواست برای تست؛
• سندی که پرداخت مالیات را در خارج از کشور تأیید می کند که توسط سازمان مالیاتی یک کشور خارجی تأیید شده است.

مبلغ محاسبه شده مالیات (پیش پرداخت) را به خدمات مالیاتی فدرال که در آن ملک از نظر جغرافیایی دور افتاده ثبت شده است (ماده 384 NKRF) منتقل کنید. محل کشتی های دریایی، رودخانه و هواپیما بندر اصلی آنها است (فرعی 1، بند 5، ماده 83 NKRF، ماده 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مثال
Alpha LLC در مسکو واقع شده است. این سازمان یک بخش جداگانه در پودولسک، منطقه مسکو دارد. این بخش ترازنامه جداگانه ای ندارد. در محل واحد، سازمان دارای ملک (ساختمان) می باشد. کلیه اموال آلفا در ترازنامه دفتر مرکزی سازمان به حساب می آید. برای یک ملک دورافتاده جغرافیایی، حسابدار سازمان پایه و مبلغ مالیات را جداگانه محاسبه کرد.

ما داده هایی را در مورد ارزش باقیمانده دارایی های ثابت آلفا در جدول ارائه کرده ایم:

میانگین هزینه املاک و مستغلات در Podolsk برای سه ماهه اول:

(5,000,000 روبل + 4,950,000 روبل + 4,900,000 روبل + 4,850,000 روبل): 4 = 4,925,000 روبل

مبلغ پیش پرداخت سه ماهه اول برابر است با:

4,925,000 روبل × 2.2٪: 4 = 27088 روبل.

پیش پرداخت مالیات بر دارایی به مبلغ 27088 روبل. به اداره مالیات شهر Podolsk در محل ثبت املاک (ساختمان ها) منتقل می شود.
میانگین هزینه ملک آلفا، به استثنای ساختمان در پودولسک، برای سه ماهه اول:

(2,000,000 روبل + 1,950,000 روبل + 1,900,000 روبل + 1,850,000 روبل): 4 = 1,925,000 روبل

مبلغ پیش پرداخت سه ماهه اول:

1,925,000 روبل × 2.2٪: 4 = 10588 روبل.

پیش پرداخت مالیات بر دارایی به مبلغ 10,588 روبل. به اداره مالیات مسکو در محلی که آلفا برای اهداف مالیاتی ثبت شده بود منتقل شد.

برای انجام تعهد پرداخت مالیات، سازمان باید به ابتکار خود برای مالیات ثبت نام کند. تعهد به انتقال مالیات بر دارایی (پیش پرداخت) و ارائه گزارش مالیاتی پس از انقضای دوره ای که در آن یک ملک از نظر جغرافیایی دور افتاده در ترازنامه سازمان پذیرفته شده است، ایجاد می شود. نحوه اقدامات در مواردی که تعهد به پرداخت مالیات ایجاد شده است، اما سازمان اسناد ثبت مالیات در محل ملک را دریافت نکرده است، توسط قانون تعیین نشده است.

صرف نظر از ثبت، در صورت وجود مشمول مالیات، سازمان باید میزان مالیات دارایی (پیش پرداخت) را محاسبه و به بودجه واریز و گزارش مالیاتی ارائه کند. این نتیجه گیری از مواد، بند 1 ماده 374، بند 1 ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود و توسط رویه داوری تأیید می شود (به عنوان مثال، به قطعنامه FAS ناحیه شمال غربی مورخ 18 ژوئن مراجعه کنید. ، 2010 شماره A42-8835 / 2009).

با این حال، از نظر فنی، سازمان قادر به انجام این تعهدات نخواهد بود: بدون اسناد ثبت نام، داده های لازم برای پر کردن دستور پرداخت برای انتقال مالیات و تهیه گزارش (به عنوان مثال، پست بازرسی) را نخواهد داشت. برای حل این مشکل، نمایندگان خدمات مالیاتی توصیه می کنند با درخواست ثبت مالیات با بازرسی در محل یک ملک از نظر جغرافیایی دوردست تماس بگیرید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 6 سپتامبر 2013 شماره BS-4-11 / 16221). در درخواست قید شود: سازمان اطلاعاتی در مورد دریافت اطلاعات ثبت حقوق املاک توسط بازرسی ندارد.

درخواست باید همراه با کپی گواهی ثبت مالیات در محل سازمان، قرارداد خرید و فروش یک شی، گواهی پذیرش، گواهی ثبت مالکیت (در صورت وجود) یا سندی که انتقال آن را تایید کند. اسناد ثبت نام دولتی

با استفاده از نمونه ما یک برنامه را پر کنید.

بر اساس درخواست ارسالی، اداره مالیات با افتتاح حساب شخصی برای سازمان، یک ایست بازرسی به ارزش 41 تعیین می کند و این موضوع را به سازمان اعلام می کند.

مالیات بر دارایی تحت قرارداد اجاره

نحوه پرداخت مالیات بر اقلام اجاره ای بستگی به نوع ملک دارد. مالیات بر املاک و مستغلات، که ارزش کاداستر مبنای آن است، توسط صاحبان املاک و اجاره دهندگان پرداخت می شود (فرعی 3، بند 12، ماده 378.2 NKRF). مالیات سایر اشیاء توسط کسی که در ترازنامه او ثبت شده است محاسبه و پرداخت می شود (بند 1 ماده 374 NKRF).

فرض کنید ملک به عنوان موضوع مالیات یا روی آن شناخته نشده است. در این صورت مالیات نباید به موجر یا مستاجر پرداخت شود.

در طول کل مدت قرارداد اجاره، مالکیت ملک نزد موجر باقی می ماند (بند 1، ماده 11 قانون شماره 164-FZ 29 اکتبر 1998). باید در قرارداد پیش بینی شود. دو گزینه وجود دارد:

• اقلام اجاره شده در ترازنامه موجر ثبت می شود.
• اقلام اجاره شده در ترازنامه مستاجر ثبت می شود.

ملک در ترازنامه موجر است.اگر ملک اجاره شده توسط موجر در ترازنامه لحاظ شود، آنگاه او آن را در حساب 03 "سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مشهود" منعکس می کند. مستاجر آنها را در ترازنامه در حساب 001 "دارایی های ثابت اجاره شده" در نظر می گیرد. در چنین شرایطی، مالیات بر دارایی توسط موجر پرداخت می شود (بند 1 ماده 374 NKRF).

مثال
در ژانویه 2017، Alpha LLC (موجر)، واقع در مسکو، ساختمانی را به ارزش 5900000 روبل برای اجاره خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 900000 روبل). ساختمان در فهرست اشیایی که پایه مالیاتی مالیات بر املاک ارزش کاداستر است، گنجانده نشده است.

در فوریه 2017، آلفا ساختمان را به Master Manufacturing Company LLC (مستاجر) منتقل کرد. قرارداد اجاره به مدت 4 سال (48 ماه) معتبر است. عمر مفید ساختمان 15 سال (180 ماه) می باشد.

طبق شرایط قرارداد، ملک اجاره شده در ترازنامه موجر لحاظ می شود. برای اقلام اجاره ای، آلفا استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می کند.

برای حسابداری معامله اجاره اموال، حسابدار از حساب های فرعی باز شده به حساب 03 - "اموال اجاره شده"، "اموال در نظر گرفته شده برای اجاره" استفاده می کند.

موارد زیر در حسابداری آلفا انجام شده است.

ژانویه 2017:

بدهی 60 اعتبار 51

بدهی 08 اعتبار 60

بدهی 19 اعتبار 60
- 900000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ورودی شامل ;

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات VAT" اعتبار 19
- 900000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده است.

فوریه 2017:

- 5000000 روبل. - تجهیزات خریداری شده اجاره داده شده است.

هر ماه، از ماه فوریه، آلفا استهلاک دارایی اجاره شده را محاسبه می کند:

بدهی 20 اعتبار 02
- 27778 روبل. (5,000,000 روبل: 180 ماه) - استهلاک در ساختمان اجاره ای تعلق گرفت.

• در 1 ژانویه - 0 مالش.
• از 1 فوریه - 5،000،000 روبل؛

(0 مالش. 5،000،000 روبل. + 4،972،222 روبل. + 4،944،444 روبل.) : 4 = 3،729،167 روبل.

ملک در ترازنامه مستاجر است.اگر ملک مورد اجاره توسط مستاجر در ترازنامه لحاظ شود، از حساب 01 "دارایی های ثابت" استفاده می کند. موجر اموال منتقل شده را در ترازنامه در حساب 011 «دارایی های ثابت اجاره شده» ثبت می کند. بنابراین، مالیات بر دارایی توسط مستأجر پرداخت می شود (بند 1 ماده 374 NKRF).

از این قاعده مستثنی املاکی است که مبنای مالیاتی مالیات بر دارایی ارزش کاداستر است. مالیات دهنده برای چنین اشیایی همیشه صاحبان آنها، به ویژه اجاره دهندگان است. این از مفاد زیر بند 3 بند 12 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

مثال
در ژانویه 2012، Alpha LLC (موجر) تجهیزات تولیدی را برای اجاره به دست آورد. در همان ماه، آلفا تجهیزات را به Master Manufacturing Company LLC (مستاجر)، واقع در مسکو منتقل کرد.

قرارداد اجاره به مدت پنج سال (60 ماه) معتبر است. هزینه اموال دریافت شده تحت قرارداد 1000000 روبل است. (بدون مالیات بر ارزش افزوده). تجهیزات متعلق به گروه هفتم استهلاک است. عمر مفید - 15 سال (180 ماه).

طبق شرایط قرارداد، اموال اجاره شده در ترازنامه مستاجر ثبت می شود. برای اقلام اجاره ای، آلفا استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می کند.

- 1000000 روبل. - تجهیزات به عنوان بخشی از دارایی های ثابت در نظر گرفته می شود.

هر ماه، از ماه فوریه، "Master" استهلاک دارایی اجاره شده را تعلق می گیرد:

برای محاسبه مالیات بر دارایی، ارزش باقیمانده دارایی اجاره شده در سه ماهه اول عبارت است از:

• در 1 ژانویه - 0 مالش.
• از 1 فوریه - 1،000،000 روبل؛
• از 1 مارس - 994,444 روبل. (1,000,000 – 5556);
• از 1 آوریل - 988888 روبل. (994 444 - 5556).

(0 مالش. + 1،000،000 روبل. + 994،444 روبل. + 988،888 روبل.) : 4 = 745،833 روبل.

مبلغ پیش پرداخت مالیات بر دارایی سه ماهه اول (بر حسب دارایی اجاره شده) برابر است با:

745833 روبل × 2.2٪: 4 = 4102 روبل.

دارایی های ثابت منقول که پس از 1 ژانویه 2013 مجدداً اجاره شده اند مشمول مالیات نیستند. اما فقط به یک شرط: اگر موجر و مستأجر افراد وابسته به یکدیگر نباشند. در صورت عدم رعایت این شرط، مالیات بر دارایی مورد اجاره باید پرداخت شود.

تحت اجاره، ملک توسط موجر از مالک برای انتقال بعدی به وی برای استفاده موقت و تملک در قبال هزینه ای خریداری می شود. طرفین می توانند توافق کنند که کدام یک از آنها دارایی اجاره شده را در ترازنامه خود حساب کنند. در عین حال، حتی اگر مستاجر دارنده موجودی باشد، موجر در تمام مدت قرارداد مالک ملک باقی خواهد ماند. این برگرفته از مواد و قانون 29 اکتبر 1998 شماره 164-FZ است.

مالیات بر دارایی باید برای اموال منقول پرداخت شود که در ترازنامه به عنوان بخشی از دارایی های ثابت سازمان درج شده است. اموال منقول که:

• متعلق به گروه اول یا دوم استهلاک است (طبق طبقه بندی تصویب شده توسط فرمان شماره 1 دولت فدراسیون روسیه در 1 ژانویه 2002).
• پس از 31 دسامبر 2012 برای حسابداری پذیرفته شده است (به استثنای اموال منقول دریافت شده در نتیجه سازماندهی مجدد، انحلال، انتقال بین اشخاص مرتبط).

به عنوان یک قاعده کلی، در صورت استیجار مجدد، اموال منقول مشمول دارایی های ثابت از اول ژانویه 2013 مشمول مالیات بر دارایی نمی شود. اینکه ملک قبلاً در مالکیت مستأجر بوده، اهمیتی ندارد.

با این حال، اغلب شرکت کنندگان در معاملات استیجاری افراد وابسته به یکدیگر هستند. در این موارد قاعده کلی اعمال نمی شود. از 1 ژانویه 2015، اموال منقول - اقلام اجاره ای - موضوع مالیات می شود. مشروط بر اینکه شیء جزء گروه استهلاک اول یا دوم نباشد. معافیت مقرر در بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد اجاره نامه اعمال نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 23 ژانویه 2015 شماره 03-05-05-01 / 1714). و در این صورت مستاجر باید مالیات دارایی را بپردازد که از اول ژانویه 2015 در ترازنامه وی لحاظ می شود.

مثال
در ژانویه 2013، Alpha LLC (موجر) تجهیزات تولیدی را برای اجاره از Master LLC خریداری کرد. در همان ماه آلفا تجهیزات خریداری شده را به استاد اجاره داد. "آلفا" و "استاد" افراد وابسته به هم هستند.

قرارداد اجاره به مدت پنج سال (60 ماه) معتبر است. هزینه اموال دریافت شده تحت قرارداد 1000000 روبل است. (بدون مالیات بر ارزش افزوده). تجهیزات متعلق به گروه هفتم استهلاک است. پس از دریافت تجهیزات، حسابدار کارشناسی ارشد عمر مفید جدیدی را 15 سال (180 ماه) تعیین کرد.

طبق شرایط قرارداد، اموال اجاره شده در ترازنامه مستاجر ثبت می شود. برای اقلام اجاره ای، Master استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می کند.

موارد زیر در حسابداری "Master" انجام شده است:

حساب فرعی DEBIT 08 «اموال دریافتی در اجاره» حساب فرعی اعتبار 76 «هزینه مورد اجاره شده»
- 1000000 روبل. - تجهیزات اجاره شده است.

حساب فرعی DEBIT 01 "دارایی های ثابت دریافت شده در اجاره" CREDIT 08 حساب فرعی "اموال دریافت شده در اجاره"
- 1000000 روبل. - تجهیزات موجود در سیستم عامل در نظر گرفته شده است.

از فوریه، استاد هر ماه استهلاک دارایی اجاره‌ای را تعلق می‌گیرد:

حساب فرعی بدهکار 76 "هزینه دارایی اجاره ای" حساب فرعی اعتبار 02 "استهلاک دارایی اجاره شده"
- 5556 روبل. (1,000,000 روبل: 180 ماه) - استهلاک در تجهیزات اجاره شده تعلق گرفت.

از آنجایی که موجر و مستاجر اشخاص وابسته به یکدیگر هستند، در تاریخ 1 ژانویه 2015، "Master" دارایی مورد اجاره را در محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر دارایی لحاظ می کند.

• از 1 ژانویه - 872212 روبل. (1,000,000 روبل – 23 × 5556 روبل)؛
• از 1 فوریه - 866656 روبل. (872 212 - 5556);
• از 1 مارس - 861100 روبل. (866 656 – 5556);
• از 1 آوریل - 855544 روبل. (861 100 - 5556).

میانگین هزینه دارایی اجاره ای برای محاسبه مالیات بر دارایی برای سه ماهه اول:

(872212 روبل + 866656 روبل + 861100 روبل + 855544 روبل): 4 = 863878 روبل

مبلغ پیش پرداخت مالیات بر دارایی سه ماهه اول (بر حسب دارایی اجاره شده) برابر است با:

863878 روبل × 2.2٪: 4 = 4751 روبل.

"آلفا" تجهیزات اجاره شده را هنگام محاسبه مالیات بر دارایی در نظر نمی گیرد.

استرداد ملک مورد اجاره.در پایان قرارداد اجاره (اگر زودتر فسخ شود)، مالیات بر دارایی باید توسط طرفی که مالک دارایی مورد اجاره می شود پرداخت شود. می تواند موجر یا مستأجر باشد.

هنگام بازگرداندن، ارزش باقیمانده ملک توسط موجر در حساب 03 منعکس می شود. اگر پس از بازگشت، استفاده از آن به عنوان بخشی از دارایی های ثابت ادامه یابد، مالیات بر دارایی باید به طور کلی بر آن پرداخت شود.

اگر مستاجر ملک مورد اجاره را با هزینه بازپرداخت کامل بازگرداند، موجر آن را با ارزش گذاری مشروط 1 روبل دریافت می کند. این نتیجه از مفاد بند 7 دستورالعمل ها است که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 17 فوریه 1997 شماره 15 و نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 فوریه 2012 به شماره 03-05- 05-01 / 11.

مثال
در ژانویه، Alpha LLC (موجر)، واقع در مسکو، یک ساختمان غیر مسکونی به ارزش 5900000 روبل برای اجاره خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 900000 روبل). ساختمان در فهرست اشیایی که مالیات بر املاک آنها بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود، قرار نمی گیرد.

در فوریه، آلفا ساختمان را به Master Manufacturing Company LLC (مستاجر) منتقل کرد. قرارداد اجاره به مدت شش سال (72 ماه) معتبر است. طبق شرایط قرارداد، اموال اجاره شده در ترازنامه موجر ثبت می شود. برای اقلام اجاره ای، آلفا استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می کند. عمر مفید ساختمان 15 سال (180 ماه) می باشد.

در ماه مارس، به ابتکار موجر، قرارداد فسخ شد و آلفا شروع به استفاده از ساختمان بازگردانده شده در فعالیت های خود کرد.

برای حسابداری معامله اجاره اموال، حسابدار از حساب های فرعی باز شده به حساب 03 - "اموال اجاره شده"، "اموال در نظر گرفته شده برای اجاره" استفاده می کند. حسابدار آلفا موارد زیر را در حساب ها انجام داده است.

در ژانویه:

بدهی 60 اعتبار 51
- 5،900،000 روبل. - فاکتور تامین کننده پرداخت شده است.

بدهی 08 اعتبار 60
- 5000000 روبل. - هزینه های خرید ساختمان منعکس شده است.

بدهی 19 اعتبار 60
- 900000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ورودی در نظر گرفته می شود.

حساب فرعی DEBIT 03 "اموال در نظر گرفته شده برای اجاره" CREDIT 08
- 5000000 روبل. - دارایی ثابت در نظر گرفته شده برای اجاره برای حسابداری پذیرفته شده است.

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات VAT" اعتبار 19
- 900000 روبل. - پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده در اموال سرمایه دار و پرداخت شده.

در ماه فوریه:

حساب فرعی DEBIT 03 "ملک اجاره شده" CREDIT 03 "املاک در نظر گرفته شده برای اجاره"
- 5000000 روبل. - ساختمان تملک شده اجاره داده شده است.

از فوریه هر ماه، آلفا استهلاک دارایی اجاره‌ای را تعلق می‌گیرد:

بدهی 20 اعتبار 02
- 27778 روبل. (5,000,000 روبل: 180 ماه) - استهلاک در ساختمان اجاره ای تعلق گرفت.

بازگشت ساختمان با پست زیر منعکس می شود:

حساب فرعی DEBIT 01 CREDIT 03 "املاک اجاره شده"
- 5000000 روبل. - ساختمان به دارایی های ثابتی که برای استفاده در فعالیت های خود در نظر گرفته شده است منتقل شده است.

برای محاسبه مالیات بر دارایی، ارزش باقیمانده ساختمان در سه ماهه اول عبارت است از:

• در 1 ژانویه - 0 مالش.
• از 1 فوریه - 000000 روبل؛
• از 1 مارس - 4972222 روبل. (5,000,000 – 27,778);
• از 1 آوریل - 4944444 روبل. (4972222 – 27778).

میانگین هزینه سالانه دارایی اجاره ای برای محاسبه مالیات بر دارایی برای سه ماهه اول:

(0 مالش. + 5،000،000 روبل. + 4،972،222 روبل. + 4،944،444 روبل.) : 4 = 3،729،167 روبل.

مبلغ پیش پرداخت مالیات بر دارایی سه ماهه اول (بر حسب دارایی اجاره شده) برابر است با:

3,729,167 روبل × 2.2٪: 4 = 20510 روبل.

"استاد" هنگام محاسبه مالیات بر دارایی ساختمان اجاره شده را در نظر نمی گیرد.

بازخرید ملک مورد اجاره.فقط آن دسته از اموال منقول که از اول ژانویه 2013 در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت پذیرفته شده اند از مالیات معاف هستند (بند 25 ماده 381 NKRF). دارایی اجاره ای خریداری شده نیز از این قاعده مستثنی نیست.

تاریخ ثبت دارایی مورد اجاره به عنوان دارایی ثابت باید بر اساس گواهی انتقال و پذیرش تنظیم شده در هنگام انتقال ملک به موجودی مستاجر تعیین شود. اگر این اتفاق قبل از 1 ژانویه 2013 رخ داده باشد، باید مالیات دریافت شود. اگر مستاجر دارایی مورد اجاره را پس از 31 دسامبر 2012 در دارایی های ثابت گنجانده باشد، این دارایی از مالیات معاف است. توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 10 ژانویه 2013 شماره 03-05-05-01 /01 مورخ 24 دسامبر 2012 شماره 03-05-05-01 /79 آمده است.

پس از بازخرید، دارایی مورد اجاره همچنان در حساب 01 به حساب می آید. بنابراین، ترکیب اشیاء مشمول مالیات بر دارایی برای مستاجر تغییر نمی کند.

اگر موجر و مستاجر افراد وابسته به یکدیگر باشند، مالیات بر دارایی باید پرداخت شود حتی زمانی که دارایی مورد اجاره پس از 31 دسامبر 2012 به ثبت رسیده باشد. در این مورد، مالیات بر اموال منقول ثبت شده پس از 31 دسامبر 2012 از اول ژانویه 2015 باید پرداخت شود. مالیات باید توسط دارنده موجودی ملک مورد اجاره پرداخت شود. استثنا اموالی است که متعلق به گروه استهلاک اول یا دوم است - نیازی به پرداخت مالیات بر دارایی نیست.

مثال
در ژانویه 2014، Alpha LLC (موجر) تجهیزات تولیدی را به ارزش 5,000,000 روبل برای اجاره خریداری کرد. (بدون مالیات بر ارزش افزوده). در همان ماه، آلفا تجهیزات را به Master Manufacturing Company LLC (مستاجر)، واقع در مسکو منتقل کرد. "آلفا" و "استاد" افراد وابسته به هم هستند.

مدت قرارداد اجاره 10 سال (120 ماه) می باشد. تجهیزات متعلق به گروه هفتم استهلاک است. عمر مفید - 15 سال (180 ماه). طبق شرایط قرارداد، اموال اجاره شده در ترازنامه مستاجر ثبت می شود. برای اقلام اجاره ای، Master استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می کند. مقدار استهلاک ماهیانه 27,777 روبل است. (5,000,000 روبل: 180 ماه).

مبلغ کل پرداخت های لیزینگ برای کل دوره اجاره 7،500،000 روبل است. توزیع پرداخت ها بر اساس نوع هزینه به شرح زیر است:

قیمت بازخرید قابل پرداخت در پایان قرارداد 1,500,000 روبل است.

هزینه استفاده از ملک (اجاره مالی) 6,000,000 روبل است.

مبلغ اجاره ماهانه برای استفاده از ملک طبق برنامه 50000 روبل است. (6,000,000 روبل: 120 ماه).

در این قرارداد، طرفین توافق کردند که پرداخت های لیزینگ از ماه بعد از ماه انتقال تجهیزات به "Master" شروع شود. ملک به موجودی مستاجر منتقل می شود.

پس از دریافت تجهیزات، حسابدار "استاد" موارد زیر را در حسابداری انجام داد:

حساب فرعی DEBIT 08 «اموال دریافتی در اجاره» حساب فرعی اعتبار 76 «هزینه مورد اجاره شده»
- 5000000 روبل. - تجهیزات اجاره شده است.

حساب فرعی DEBIT 01 "دارایی های ثابت دریافت شده در اجاره" CREDIT 08 حساب فرعی "اموال دریافت شده در اجاره"
- 5000000 روبل. - تجهیزات به عنوان بخشی از دارایی های ثابت در نظر گرفته می شود.

هر ماه، از فوریه 2014، "Master" استهلاک دارایی اجاره شده را تعلق می گیرد:

حساب فرعی بدهکار 76 "هزینه دارایی اجاره ای" حساب فرعی اعتبار 02 "استهلاک دارایی اجاره شده"
- 27777 روبل. (5,000,000 روبل: 180 ماه) - استهلاک در تجهیزات اجاره شده تعلق گرفت.

حساب فرعی DEBIT 20 CREDIT 60 "پرداخت برای استفاده از دارایی اجاره شده"
- 50000 روبل. - پرداخت اجاره برای استفاده از تجهیزات تعلق گرفته است.

حساب فرعی DEBIT 60 "پرداخت برای استفاده از دارایی اجاره ای" اعتبار 51
- 50000 روبل. - پرداخت لیزینگ منتقل می شود.

از آنجایی که «آلفا» و «مستر» نهادهای وابسته به یکدیگر هستند، «استاد» از اول ژانویه 2015، دارایی مورد اجاره را در محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر دارایی لحاظ می‌کند.

برای محاسبه مالیات بر دارایی، ارزش باقیمانده دارایی اجاره شده در سه ماهه اول سال 2015 برابر است با:

• از 1 ژانویه - 4694453 روبل. (5,000,000 روبل - 27,777 روبل - 11 ماه)؛
• از 1 فوریه - 4666676 روبل. (4,694,453 – 27,777);
• از 1 سپتامبر - 4638899 روبل. (4,666,676 – 27,777);
• از 1 آوریل - 4611122 روبل. (4,638,899 – 27,777).

میانگین هزینه دارایی اجاره ای برای محاسبه مالیات بر دارایی برای سه ماهه اول سال 2015 عبارت است از:

(4694453 روبل + 4666676 روبل + 4638899 روبل + 4611122 روبل) : 4 = 4652787 روبل

به همین ترتیب حسابدار کارشناسی ارشد مالیات را در دوره های بعدی محاسبه می کند.

در ژانویه 2024 (در پایان قرارداد اجاره)، Master تجهیزات را به ارزش باقیمانده آن خریداری خواهد کرد. حسابدار کارشناسی ارشد موارد زیر را در حسابداری انجام داده است:

حساب فرعی DEBIT 02 «استهلاک اموال استیجاری» حساب فرعی اعتبار 01 «دارایی های ثابت دریافت شده تحت اجاره»
- 3،333،240 روبل. (27777 روبل × 120 ماه) - استهلاک انباشته دارایی اجاره شده در پایان قرارداد حذف می شود.

حساب فرعی بدهکار 76 "هزینه دارایی اجاره ای" حساب فرعی اعتبار 01 "دارایی های ثابت دریافت شده تحت اجاره"
- 1،666،760 روبل. (5,000,000 – 3,333,240) - اموال استیجاری به ارزش باقیمانده از حسابداری حذف شد.

حساب فرعی DEBIT 08 CREDIT 60 "محاسبات برای خرید مجدد دارایی اجاره ای"
- 1،500،000 روبل. - دستیابی به تجهیزات منعکس شده است.

حساب فرعی DEBIT 60 "محاسبات برای بازخرید دارایی اجاره ای" اعتبار 51
- 1،500،000 روبل. - ارزش بازخرید ملک به موجر منتقل می شود.

DEBIT 01 CREDIT 08
- 1،500،000 روبل. - تجهیزات خریداری شده برای حسابداری پذیرفته می شود.

از یک ماه بعد پس از ثبت تجهیزات، حسابدار شروع به محاسبه استهلاک کرد. مقدار استهلاک ماهیانه 25000 روبل است. (1,500,000 روبل: 60 ماه).

برای محاسبه مالیات بر دارایی، ارزش باقیمانده دارایی اجاره شده در سه ماهه اول سال 2024 خواهد بود:

• از 1 ژانویه - 1694537 روبل. (5,000,000 روبل - 27,777 روبل ? 119 ماه)؛
• از 1 فوریه - 1،500،000 روبل؛
• از 1 مارس - 1،475،000 روبل. (1,500,000 – 25,000 روبل)؛
• از 1 آوریل - 1،450،000 روبل. (1,475,000 روبل - 25,000 روبل).

میانگین هزینه دارایی اجاره ای برای محاسبه مالیات بر دارایی برای سه ماهه اول سال 2024 عبارت است از:

(1,694,537 روبل + 1,500,000 روبل + 1,475,000 روبل + 1,450,000 روبل): 4 = 1,529,884 روبل

به همین ترتیب حسابدار کارشناسی ارشد مالیات را در دوره های بعدی محاسبه می کند.

تفاوت بین اموال منقول و غیر منقول

محاسبه مالیات بر دارایی شرکت ها بستگی به این دارد که آیا دارایی دارایی منقول است یا خیر. در عمل ممکن است مشکلی در طبقه بندی اموال به عنوان دارایی های منقول یا مستغلات وجود داشته باشد. بیایید این موضوع را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

در برخی موارد، OKOF به تعیین نوع دارایی کمک می کند:

• تا سال 2017 - مصوبه استاندارد دولتی روسیه مورخ 26 دسامبر 1994 شماره 359؛
• از 2017 - OK 013–2014.

کدام اشیاء به عنوان املاک و مستغلات طبقه بندی می شوند و کدام موارد در ماده 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه مشخص شده است. با این حال، در عمل، سوالاتی مطرح می شود که متأسفانه کد پاسخی به آنها نمی دهد. فرض کنید امسال اعلام حریق را خریداری کرده و در محل کار خود نصب کرده اید. آیا باید بر ارزش آنها مالیات پرداخت کنم؟ ما فوراً به شما می گوییم چه چیزی را نیاز ندارید. چنین تاسیساتی، به گفته مسئولان، اموال منقول است.

املاک و مستغلات به طور خاص شامل آن دسته از اشیاء است که در کاداستر دولتی ثبت شده است. ورود به کاداستر املاک و مستغلات در Rosreestr انجام می شود. مالکیت املاک نیز در آنجا ثبت شده است. بر این اساس، گواهی چنین حقی به وضوح تأیید می کند که ساختمان ملکی محسوب می شود.

تنها در ابتدای سال 2013 بود که اطلاعات به صورت اجباری برای هر شی در چنین کاداستری وارد شد. بنابراین، ممکن است بخشی از املاک (برخی ساختمان های کوچک) که مدت ها در مالکیت شرکت شما بوده، هنوز در جایی ثبت نشده باشد. حتی اگر برخی از اشیاء هنوز در دفتر ثبت نشده باشند، این دلیلی برای معافیت ساختمان ها و سازه ها از مالیات املاک نیست. البته مشروط بر اینکه از هر لحاظ چنین اموالی حداقل شرایط بند 4 PBU 6/01 را داشته باشد. یعنی شما آن را به عنوان یک دارایی ثابت در نظر گرفتید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 فوریه 2013 شماره 03-05-05-01 / 5317).

اجزای یک دارایی ثابت با عمر مفید متفاوت را می توان به طور جداگانه در نظر گرفت (بند 6 PBU 6/01). سپس آیا می توان آسانسور، لوله کشی، گرمایش و سایر سیستم های مهندسی ساختمان را به عنوان اشیاء مجزا (منقول) تشخیص داد تا از پرداخت مالیات اجتناب شود؟ مقامات بر این باورند که مهم نیست که چگونه چنین ساختارهایی را در نظر بگیرید، همه آنها بخشی از دارایی هستند. یعنی مالیات باید پرداخت شود. در مورد این - نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 اکتبر 2012 شماره 07-02-06 / 247.

ارتباطات در محل انجام می شود- این نشانه املاک و مستغلات است. این تصمیم نتیجه یک اختلاف بود که جزئیات آن در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 25 فوریه 2011 شرح داده شده است. بخش شماره A27-24716/2009.

اشیایی که در قلمرو خاصی ساخته شده اند. در اینجا نشانه دیگری وجود دارد که توسط آن می توان یک شی را به عنوان املاک طبقه بندی کرد: این هدف سایتی است که در آن قرار دارد. آیا شما این ساختمان را در منطقه ای که به طور خاص برای ساخت و ساز املاک و مستغلات تعیین شده است ساخته اید و همچنین مجوز این کار را دریافت کرده اید؟ سپس شیء به احتمال زیاد غیر منقول شناخته می شود. حداقل حتی در دادگاه نیز این رویکرد تأیید می شود (قطعنامه سومین دادگاه تجدید نظر داوری مورخ 20 اوت 2012، پرونده شماره A74-3839 / 2011).

هر چیزی که ضوابط املاک را نداشته باشد به طور پیش فرض اموال منقول محسوب می شود. این قانون در بند 2 ماده 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه ذکر شده است. البته در موقعیت های مبهم تشخیص متحرک بودن شی برای شما سود بیشتری دارد. به خصوص اگر در سال 2013 ثبت شده باشد. چنین دارایی مشمول مالیات نیست و نیازی به نشان دادن آن در گزارش نیست (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 12 فوریه 2013 شماره BS-4-11 / 2301).

چه اموالی را می توان منقول دانست و چه اموالی را می توان به عنوان املاک طبقه بندی کرد؟

نوع ملک	پایه
باید به عنوان بخشی از املاک و مستغلات در نظر گرفته شود
آسانسور و پله برقی	نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 آوریل 2013 شماره 03-05-05-01 / 11960، مورخ 16 اکتبر 2012 شماره 07-02-06 / 247
سیستم های تهویه داخلی
ارتباطات (سیستم های گرمایشی، فاضلاب، تامین آب)
شبکه های برق
سطل های زباله
می تواند به عنوان اموال منقول به حساب آید
دستگاه های خودپرداز و پایانه های پرداخت	نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 آوریل 2013 شماره 03-05-05-01 / 11960
اعلام حریق و امنیتی
دستگاه های تهویه مطبوع
طرح های تبلیغاتی
سیستم های نظارت تصویری	نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 اکتبر 2012. شماره 07-02-06 /247
مبلمان و تجهیزات کامپیوتری

اشیایی که برچیدن آنها نیازی به تعمیر ندارد

دستگاه های خودپرداز و پایانه های پرداخت، سازه های تبلیغاتی، هشدارهای امنیتی و آتش نشانی - همه اینها دارایی منقول است. این دقیقاً همان چیزی است که نمایندگان وزارت دارایی روسیه در نامه خود به تاریخ 11 آوریل 2013 گزارش دادند. شماره 03-05-05-01 /11960. از این گذشته ، چنین اشیایی را می توان بدون هیچ عواقب ناخوشایندی از بین برد - خود ابزار اصلی از این رنج نمی برد ، می توان با خیال راحت از آن استفاده کرد.

به همین دلیل، مقامات اجازه می دهند مالیات بر هزینه تهویه مطبوع خارجی ثبت شده پس از 1 ژانویه 2013 پرداخت نشود. یعنی لازم است در پایه یک تهویه مطبوع گنجانده شود که حتی پس از برچیده شدن نیز بتواند کار کند.

محل های پیش ساخته

اگر ساختاری در ترازنامه خود دارید که در صورت تمایل می‌توان آن را به قطعات جدا کرد و سپس دوباره نصب کرد، شرکت شما مالک اموال منقول است. ما در مورد ساختارهای به اصطلاح مدولار صحبت می کنیم. اینها شامل آلاچیق ها، پاساژهای خرید، تغییر خانه ها و سایر اشیاء پیش ساخته متحرک می باشد. در هر صورت، کیوسک ها، سایبان ها (بند 10 ماده 1 قانون برنامه ریزی شهری فدراسیون روسیه).

نکته دیگر این است که بازرسان مالیاتی نگرش دوسویه ای نسبت به چنین ساختارهایی دارند. همانطور که رویه قضایی نشان می دهد، بسیاری از حسابرسان محلی متقاعد شده اند که ما هنوز در مورد املاک و مستغلات صحبت می کنیم. و این بدان معنی است که شما باید مالیات بر دارایی را بپردازید. بنابراین، برای جلوگیری از سوء تفاهم، بهتر است از موضع بازرس خود در مورد موضوع مورد اختلاف مطلع شوید.

اگر آماده مراجعه به دادگاه هستید، پس مجبور نیستید مالیات بپردازید (مگر اینکه، البته، ما در مورد ساختارهایی صحبت می کنیم که در سال جاری سرمایه گذاری شده اند). شانس دفاع از رویکرد خود در دادگاه زیاد است. گواه این امر قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در تاریخ 21 اوت 2012 است. شماره بخش A40-132980 / 11-116-357.

شبکه های فاضلاب، آبرسانی، تهویه

علاوه بر این، نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش دفتری سیستم ها نیست (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 4 مارس 2014 شماره 03-05-05-01 / 9272).

اما گاهی اوقات دستگاه های تهویه مطبوع، سیستم های نظارت تصویری، هشدارهای امنیتی و آتش نشانی اقلام جداگانه موجودی هستند و بخشی از ساختمان نیستند. این در صورتی امکان پذیر است که تجهیزات یا شبکه را بتوان جدا کرد و به اتاق دیگری منتقل کرد. چنین اشیایی اموال منقول و معاف از مالیات خواهد بود. بخش مالی این رویکرد را در نامه هایی به تاریخ 4 اکتبر 2013 بیان کرد. شماره 03-05-05-01 / 41301 و مورخ 20 فروردین 1392 شماره 03-05-05-01 /11960.

تجهیزات روی فونداسیون

برخی از تجهیزات تولیدی نیاز به نصب خاصی دارند و بر روی پایه نصب می شوند. به نظر می رسد که حرکت آن بدون آسیب غیرممکن است. اما هنوز هم می توان آن را برچید، منتقل کرد و دوباره به کار انداخت. اگر چنین است، تجهیزات روی پایه قابل حمل تلقی می شوند و از مالیات معاف هستند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 فوریه 2013 شماره 03-05-05-01 / 5288).

مالیات خود فونداسیون زیر تجهیزات بستگی به این دارد که بخشی از ساختمان باشد یا خیر. اگر فونداسیون در اسناد طراحی و در اسناد حسابداری فنی به عنوان بخشی از سازه ذکر شده باشد، هزینه های ایجاد آن را در هزینه اولیه ملک لحاظ کنید. در سایر موارد، هزینه های پایه، هزینه اولیه تجهیزات را افزایش می دهد، در اموال منقول لحاظ می شود و مشمول مالیات نمی شود.

موارد بهبود

در مورد سطح آسفالت یا بتنی سایت اختلاف نظرهای زیادی وجود دارد. دشوار است که بخشی از جاده یا پارکینگ را یک قطعه مستقل از املاک و مستغلات بنامیم. بلکه عنصری از محوطه سازی است. و هزینه چنین مشمول مالیات بر دارایی نمی باشد. اما، اگر بازرسان به طور ناگهانی اصرار کنند که سطح سخت املاک و مستغلات است، خلاف آن را می توان در دادگاه ثابت کرد. این شرکت در آنجا پشتیبانی خواهد شد (قطعات FAS