اموال منقول تحصیل شده در سال. اموال منقول: تفاوت های ظریف مالیات

امسال، مقامات منطقه ای شرط بندی کرده اند که بتوانند خلأهای بودجه را از طریق مالیات بر دارایی پر کنند. با این حال، ابتدا برای قانونگذار ضرری ندارد که روش محاسبه مالیات در شرایط پیچیده را روشن کند. در این میان، عدم اطمینان در مورد برخی مسائل باعث ایجاد موقعیت‌های درگیری بین مالیات دهندگان و مقامات مالیاتی می‌شود.

معافیت از مالیات بر دارایی در صورت انتقال اموال منقول به شرکت تابعه

سلام! پیش بینی می شود در سال 1396 اموال منقول از شرکت فرعی به ترازنامه شرکت منتقل شود. آیا می توان در رابطه با این اشیاء مزایایی در قالب معافیت از مالیات املاک اعمال کرد؟

اشیاء دارایی ثابت که مطابق با طبقه بندی سیستم عامل در اولین یا دوم گنجانده شده است، بر اساس بندها مشمول مالیات بر دارایی شناخته نمی شوند. ماده 8 بند 4 374 کد مالیاتی. در عین حال، همانطور که وزارت دارایی در نامه مورخ 3 نوامبر 2016 N 03-05-05-01/64439 توضیح داده است، این دارایی های ثابت بدون توجه به تاریخ ثبت آنها به عنوان دارایی ثابت و انتقال (شامل اکتساب) بین اشخاصی که مطابق بند 2 هنر وابسته به یکدیگر شناخته می شوند (به رسمیت شناخته نشده اند). 105.1 قانون.

در مورد مالیات بر اموال منقول موجود در سایر گروه های استهلاک، در این مورد باید طبق بند 25 هنر هدایت شود. 381 کد مالیاتی. این ماده معافیت از مالیات اموال منقول ثبت شده در تاریخ 1 ژانویه 2013 را ارائه می کند. در عین حال، این مزایا برای "اموال منقول" که در نتیجه سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی، نقل و انتقالات ثبت شده است، اعمال نمی شود. و همچنین معاملاتی که بین افراد وابسته به یکدیگر منعقد می شود.

بنابراین، اموال منقول غیر متعلق به گروه های استهلاک اول - دوم که در نتیجه سازماندهی مجدد در ترازنامه پذیرفته شده است، به طور کلی مشمول مالیات بر دارایی می شود. در سال 2017 هیچ تغییر اساسی در این بخش انتظار نمی رود.

معافیت از مالیات اموال منقول

متشکرم! اما شنیده ام که قرار است محدودیت معافیت از مالیات اموال منقول برداشته شود...

در واقع، لوایح بیش از یک بار به دومای ایالتی ارائه شده است تا گسترش مزایای مالیاتی مندرج در بند 25 هنر را فراهم کند. 381 قانون مالیات، و تعمیم آن به کلیه "اموال منقول" ثبت شده در 1 ژانویه 2013. یعنی پیشنهاد شد که کلیه اموال منقول پذیرفته شده در ترازنامه از آن تاریخ بدون توجه به نحوه ورود آن از مالیات معاف شود. سازمان - در نتیجه سازماندهی مجدد یا در نتیجه معاملات منعقد شده بین اشخاص مرتبط. با این حال، دولت به همه این لوایح پاسخ منفی داد. و باید گفت که این قابل درک است - وضعیت اقتصادی در کشور هنوز چیزهای زیادی برای دلخواه باقی می گذارد و بدیهی است که ابتکارات از این نوع زیان های بیشتری را برای بودجه های منطقه ای در پی خواهد داشت. علاوه بر این، انتظار می رود که لایحه دیگری (N 11078-7) تا پایان سال به تصویب برسد. و برعکس، استفاده از مزایای "منقول" را محدود می کند. این سند نشان می دهد که سود مالیات بر دارایی مندرج در بند 25 هنر. 381 قانون در رابطه با اموال منقول فقط با تصمیم نهاد سازنده مربوطه فدراسیون روسیه اعمال می شود. در یادداشت توضیحی این لایحه اشاره شده است که "با هدف اطمینان از تعادل بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون و ایجاد درآمدهای اضافی به بودجه فدرال و منطقه ای است." برنامه ریزی شده است که این نوآوری (محدودیت اضافی برای اهداف اعمال "منفعت منقول برای مالیات بر دارایی شرکت") از اول ژانویه 2018 به اجرا درآید.

تعیین عمر مفید دارایی های ثابت برای اهداف مالیاتی و حسابداری از اول ژانویه 2017

سلام! آیا درست است که از اول ژانویه 2017، بازتعریف عمر مفید دارایی های ثابت برای اهداف مالیاتی و حسابداری ضروری است؟

از 1 ژانویه 2017، طبقه بندی جدید دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک به اجرا در می آید. تغییرات مربوطه به فرمان شماره 1 دولت در 1 ژانویه 2002 توسط فرمان شماره 640 دولت در 7 ژوئیه 2016 انجام شد. نوآوری ها مستقیماً با این واقعیت مرتبط است که از ابتدای سال 2017 طبقه بندی دارایی های ثابت تمام روسیه ( OKOF)، که به دستور Rosstandart در 12 دسامبر 2014 N 2018-Art تأسیس شد.

در رابطه با دارایی های ثابتی که پس از 1 ژانویه 2017 به بهره برداری می رسند، طبقه بندی سیستم عامل باید برای تعیین عمر مفید مطابق با فرمان شماره 640 دولت در 7 ژوئیه 2016 اعمال شود. در رابطه با دارایی های ثابت "قدیمی"، یعنی ، مواردی که تا 1 ژانویه 2017 در عملیات معرفی شده اند، هیچ تغییری نمی کند - SPI این اشیاء یک بار هنگام بهره برداری مشخص می شود. چنین توضیحاتی توسط وزارت دارایی، به ویژه در نامه های مورخ 8 نوامبر 2016 N 03-03-R3/65124، مورخ 6 اکتبر 2016 N 03-05-05-01/58129 و غیره ارائه شده است.

اما این همه ماجرا نیست. بند 1 مصوبه دولت شماره 640 مورخ 16 تیر 1395 بند. 2 بند 1 فرمان شماره 1 دولت در 1 ژانویه 2002. و بیان کرد که طبقه بندی سیستم عامل می تواند برای اهداف حسابداری استفاده شود.

بر این اساس، از تاریخ 1 ژانویه 2017، در حسابداری، SPI یک شی دارایی ثابت باید در هنگام پذیرش شیء برای حسابداری بر اساس بند 20 PBU 6/01 مصوب، تعیین شود. به دستور وزارت دارایی 30 مارس 2001 N 26n از شرایط زیر:

• عمر مورد انتظار تسهیلات مطابق با بهره وری یا ظرفیت مورد انتظار آن؛
• ساییدگی و پارگی فیزیکی مورد انتظار بسته به حالت کار (تعداد شیفت)، شرایط طبیعی و تأثیر یک محیط تهاجمی، سیستم تعمیر.
• محدودیت های نظارتی و سایر محدودیت های استفاده از این شی (به عنوان مثال، دوره اجاره).

در عین حال، در موارد بهبود (افزایش) شاخص های استاندارد اولیه اتخاذ شده عملکرد یک شی OS در نتیجه بازسازی یا نوسازی، سازمان عمر مفید این شی را بازبینی می کند.

مالیات حمل و نقل در صورت نشان دادن اشتباه نوع وسیله نقلیه

سلام! من یک کارآفرین فردی هستم. در رابطه با خودروی ثبت نام شده بر اساس اخطار مالیاتی به درستی و به موقع پرداخت کردم. و اکنون، زمانی که این خودرو قبلاً از ثبت نام خارج شده است، من تقاضای پرداخت مالیات حمل و نقل آن را دریافت کردم - مالیات نیز به دلیل این واقعیت که پلیس راهنمایی و رانندگی در ابتدا به اشتباه نوع وسیله نقلیه را هنگام ثبت نام آن را نشان داد و در نتیجه، ارزیابی شد. ، مالیات با نرخ کاهش یافته محاسبه شد. آیا یک کارآفرین فردی در چنین شرایطی باید مالیات حمل و نقل اضافی بپردازد؟

مالیات حمل و نقل منطقه ای است. و بر این اساس، توسط قانون مالیات (فصل 28 قانون مالیات) و قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ایجاد شده است. هنگام تعیین مالیات، مقامات منطقه ای نرخ مالیات را در محدوده تعیین شده توسط کد مالیاتی تعیین می کنند. این محدودیت ها بر اساس قدرت موتور، نیروی رانش موتور جت یا تناژ ناخالص خودرو در هر اسب بخار موتور خودرو، یک کیلوگرم نیروی رانش موتور جت، یک تن ثبتی خودرو یا یک واحد وسیله نقلیه تعیین می شود. در عین حال، به نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه نیز این حق داده می شود که نرخ های مالیاتی متفاوتی را در رابطه با هر دسته از وسایل نقلیه و همچنین با در نظر گرفتن تعداد سال هایی که از سال تولید خودرو گذشته است، تعیین کنند. خودرو و (یا) کلاس زیست محیطی آنها (بند 3 ماده 361 قانون مالیات).

بنابراین، طبق قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، نرخ مالیات حمل و نقل را می توان بسته به دسته وسیله نقلیه متفاوت کرد.

باید گفت که کارآفرینان فردی مانند شهروندان عادی مالیات حمل و نقل را بر اساس آنچه از سازمان مالیاتی دریافت می کنند پرداخت می کنند (بند 3 ماده 363 قانون مالیات). به نوبه خود ، بازرسان مالیات حمل و نقل را بر اساس اطلاعات دریافتی از پلیس راهنمایی و رانندگی محاسبه می کنند (بند 1 ماده 362 قانون مالیات).

در وضعیت مورد بررسی، هنگام ثبت نام خودرو، به اشتباه نوع وسیله نقلیه اشتباه نشان داده شده است که بر میزان مالیات حمل و نقل تأثیر می گذارد. این خطا توسط پلیس راهنمایی و رانندگی کشف و اطلاعات مربوطه را به سازمان مالیاتی منتقل کرده است. و بازرسان مالیات حمل و نقل اضافی را بر اساس نوع صحیح وسیله نقلیه ارزیابی کردند.

به نظر می رسد که اقدامات سازمان مالیاتی قانونی است. از این گذشته ، هر شخص باید مالیات و هزینه های تعیین شده قانونی را بپردازد (بند 1 ماده 3 قانون مالیات). در عین حال، در این مورد، کارآفرین فردی نمی تواند مسئول تاخیر در پرداخت مالیات باشد، زیرا این تقصیر او نیست.

همچنین توجه داشته باشید که ارسال اخطاریه مالیاتی بیش از سه دوره مالیاتی قبل از سال تقویمی ارسال آن مجاز نیست. به عبارت دیگر، مقامات مالیاتی دیگر قادر نخواهند بود هر آنچه را که فراتر از این دوره سه ساله "افتاده" جمع آوری کنند.

مالیات حمل و نقل پس از ثبت نام مجدد خودرو توسط یک بخش جداگانه

عصر بخیر! این سازمان دارای چندین بخش جداگانه است. به دلیل نیازهای تولید، یک کامیون باید از یک بخش به بخش دیگر ثبت نام مجدد می کرد. در این صورت مالیات حمل و نقل در رابطه با این وسیله نقلیه چگونه باید محاسبه شود؟

ماده 357 قانون مالیات (که از این پس قانون نامیده می شود) مقرر می دارد که پرداخت کنندگان مالیات حمل و نقل افرادی هستند که طبق قانون با وسایل نقلیه ای که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند ثبت نام می کنند. در حالت کلی، میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در پایان دوره مالیاتی برای هر وسیله نقلیه به عنوان حاصلضرب پایه مالیاتی مربوط و نرخ مالیات محاسبه می شود (بند ۲ ماده ۳۶۲ قانون مالیات).

برای مواردی که ثبت نام یا لغو ثبت وسیله نقلیه در اواسط دوره مالیاتی اتفاق افتاده است، یک ویژه ایجاد می شود. در چنین شرایطی، طبق بند 3 هنر. 362 قانون، مالیات با استفاده از ضریب خاصی محاسبه می شود. این به عنوان نسبت تعداد ماه های کاملی که طی آن حمل و نقل برای مالیات دهندگان ثبت شده است به تعداد ماه های تقویم در دوره مالیات یا گزارش تعریف می شود. همچنین اگر ثبت نام وسیله نقلیه قبل از پانزدهمین روز ماه مربوطه با احتساب آن صورت گرفته باشد، این ماه برای محاسبه مالیات حمل و نقل به عنوان یک ماه کامل در نظر گرفته می شود. بر این اساس اگر ثبت نام بعد از روز پانزدهم اتفاق افتاده باشد، این ماه در محاسبه ضریب ویژه لحاظ نمی شود. و بالعکس اگر بعد از روز پانزدهم خودرو از ثبت نام خارج شود ماه انصراف به عنوان ماه کامل در نظر گرفته می شود. اگر خودرو قبل از روز پانزدهم از ثبت نام خارج شده باشد، این ماه هنگام تعیین ضریب ویژه در نظر گرفته نمی شود.

وزارت دارایی در نامه مورخ 11 اوت 2016 N 03-05-05-04/47037 توضیح داد که هنگام ثبت نام مجدد وسایل نقلیه در بخش های جداگانه سازمان واقع در نهادهای مختلف تشکیل دهنده فدراسیون روسیه باید رویه مشابهی اعمال شود.

مزایای مالیات حمل و نقل برای کارآفرینان فردی در پرداخت برای پلاتون

سلام! یک کارآفرین انفرادی مالک یک کامیون 12 تنی است که در سامانه پلاتون ثبت شده است. من شنیدم که به افراد از مزایای مالیات حمل و نقل به میزان هزینه ای که برای جبران خسارت وارده به جاده های فدرال پرداخت می شود، ارائه می شود. آیا این مزیت برای کارآفرینان فردی اعمال می شود؟ و چگونه می توانید از این مزیت برخوردار شوید؟

فصل 28 قانون مالیات (از این پس به عنوان کد) رویه های مختلفی را برای پرداخت مالیات حمل و نقل برای سازمان ها و افراد تعیین می کند. در عین حال، برای پرداخت این مالیات، افراد به کارآفرینان فردی و افرادی که چنین نیستند تقسیم نمی شوند. به عبارت دیگر، کارآفرینان فردی مانند افراد عادی مالیات حمل و نقل را بر اساس اخطاریه مالیاتی پرداخت می کنند (بند 3 ماده 363 قانون مالیات). خود مالیات توسط مقامات مالیاتی بر اساس اطلاعاتی که از مقاماتی که ثبت نام دولتی وسایل نقلیه را در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می دهند دریافت می کنند (بند 1 ماده 362 قانون مالیات) محاسبه می شود.

ماده 361.1 این قانون برای هر وسیله نقلیه ای که حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن داشته باشد و در فهرست وسایل نقلیه سامانه عوارض پلاتونوف ثبت شده باشد، برای افراد به صورت معافیت مالیاتی مزیت مالیاتی تعیین می کند. این مزایا در صورتی تعلق می گیرد که میزان هزینه مذکور در یک دوره مالیاتی در رابطه با وسیله نقلیه معین بیش از مبلغ مالیات محاسبه شده همان دوره مالیاتی یا برابر آن باشد (بند 1 ماده 361 قانون مالیات). اگر "پرداخت به افلاطون" کمتر از مبلغ محاسبه شده مالیات حمل و نقل باشد، فقط باید مابه التفاوت را به بودجه پرداخت کنید (مبلغ مالیات محاسبه شده منهای هزینه "افلاطون"، بند 2 ماده 361.1 مالیات. کد). علاوه بر این، به موجب مفاد بند 3 هنر. 361.1 قانون، برای استفاده از حق منفعت مشخص شده، فرد باید درخواست و مدارک مناسبی را که حق این مزیت را تأیید می کند به سازمان مالیاتی ارائه کند (به نامه های وزارت دارایی مورخ 10 اکتبر 2016 N 03 مراجعه کنید. -05-06-04/58745 مورخ 15 مهر 1395 N 03-05-06-04/58161 و غیره). بدیهی است که چنین اسنادی شامل اسناد تأیید کننده مالکیت وسیله نقلیه و همچنین "پرداخت ها" و اسناد ارائه شده توسط اپراتور سیستم جمع آوری عوارض "Platonov" (گزارش اپراتور است که مسیر خودرو را با توجه به زمان مشخص می کند. (تاریخ) شروع و پایان حرکت وسیله نقلیه و اسناد حسابداری اولیه که توسط خود مالیات دهنده تنظیم شده است و استفاده از این وسیله نقلیه را در مسیر مربوطه تأیید می کند.

مازاد بر پرداخت برای "پلاتون" بیش از میزان مالیات حمل و نقل

عصر بخیر یک کارآفرین انفرادی دو کامیون 12 تنی دارد. مقدار "پرداخت به افلاطون" در رابطه با یکی از آنها از میزان مالیات حمل و نقل محاسبه شده بیشتر است. آیا می توان در محاسبه مالیات حمل و نقل سایر وسایل نقلیه سنگین، مبلغ مازاد را در نظر گرفت؟

خیر، قانون مالیات (از این پس به نام کد) چنین فرصتی را به مودیان مالیاتی نمی دهد.

طبق بند 2 هنر. در ماده 362 این قانون، میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در پایان دوره مالیاتی برای هر وسیله نقلیه به عنوان حاصلضرب پایه مالیاتی و نرخ مالیات مربوطه محاسبه می شود. در عین حال، این هنجار به اصطلاح استنتاج افلاطونی را نیز فراهم می کند. یعنی در اینجا می‌گوید میزان مالیات حمل‌ونقل محاسبه‌شده در پایان دوره مالیاتی توسط سازمان‌ها نسبت به هر وسیله نقلیه با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن، ثبت‌شده در دفتر خودروی سامانه وصول عوارض، محاسبه می‌شود. مبلغ پرداختی برای خسارت پرداخت شده در رابطه با چنین وسیله نقلیه ای در یک دوره مالیاتی معین کاهش می یابد. از مفاد این هنجار به طور مستقیم نتیجه می گیرد که کسر "Platonovsky" برای مالیات حمل و نقل در ارتباط با پرداخت توسط شرکت وجوه برای جبران خسارت در رابطه با هر بار سنگین ثبت شده ارائه می شود. یعنی این کسر تاثیری بر میزان مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای سایر وسایل نقلیه ندارد. وزارت دارایی نیز مشروعیت این رویکرد را تأیید می کند (برای مثال به نامه مورخ 11 اوت 2016 N 03-05-05-04/47021 مراجعه کنید).

انتقال کسر برای افلاطون به سال 2017

سلام! این سازمان سیستم مالیاتی ساده شده را با هدف مالیات "درآمد منهای هزینه" اعمال می کند. یک کامیون 12 تنی در این شرکت ثبت شده است و مبلغ پرداختی در سال 2016 برای جبران خسارت وارده توسط این وسیله نقلیه به جاده های عمومی فدرال بیش از مبلغ محاسبه شده در رابطه با مالیات حمل و نقل آن است. آیا سازمانی حق دارد "مازاد" حساب نشده را برای پرداخت مالیات حمل و نقل برای همان محموله سنگین به سال 2017 منتقل کند؟

استفاده از معافیت مالیاتی ساده شرکت را از پرداخت تعدادی مالیات معاف می کند. بنابراین ، افراد "ساده شده" مالیات بر درآمد (به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد مشمول مالیات بر نرخ های مالیاتی مندرج در بندهای 1.6، 3 و 4 ماده 284 قانون مالیات)، مالیات بر دارایی سازمان ها (با به استثنای مالیات "کاداستر"). همچنین افراد «ساده‌شده» به‌عنوان پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی‌شوند (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده «وارداتی» و مالیات پرداختی طبق ماده 174.1 قانون مالیات.

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند مالیات های دیگری از جمله مالیات حمل و نقل را طبق روال عمومی پرداخت می کنند (بند 2 ماده 346.11 قانون مالیات). و این بدان معنی است که شرکت های "ساده شده" مانند شرکت هایی که رژیم مالیاتی عمومی را مطابق بند 2 ماده اعمال می کنند. 362 قانون مالیات، هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل در پایان دوره مالیاتی در رابطه با وسیله نقلیه 12 تنی ثبت شده در ثبت ویژه، میزان مالیات به میزان "پرداخت به پلاتو" در رابطه کاهش می یابد. به چنین وسیله نقلیه ای در یک دوره مالیاتی معین.

بنابراین، همانطور که می بینیم، کسر "افلاطونی" برای یک کامیون 12 تنی خاص اعمال می شود و در همان زمان بر کل مبلغ مالیات حمل و نقل برای دوره مالیاتی (سال تقویم) اعمال می شود. مانده کسر "افلاطونی" به سال تقویم بعدی منتقل نمی شود.

نسبت دادن کسر «افلاطون» به مخارج

متشکرم! سپس یک سوال دیگر: در چنین شرایطی، آیا می توان باقیمانده کسر "افلاطونی" را در هنگام محاسبه مالیات واحد پرداخت شده در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده به هزینه ها نسبت داد (موضوع مالیات "درآمد کاهش می یابد به مقدار". هزینه های انجام شده»)؟

در صورتی که پرداخت غرامت برای خسارت وارد شده توسط کامیون های 12 تنی به جاده های فدرال در طول دوره مالیاتی بیش از میزان مالیات حمل و نقل محاسبه شده در رابطه با کامیون سنگینی باشد که این خسارت را ایجاد کرده است، مالیات حمل و نقل در رابطه با این وسیله نقلیه است. به عنوان صفر شناخته شده است (بند 2 از ماده 362 NK).

به نوبه خود ، لیست بسته ای از هزینه هایی که می توان در سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" در نظر گرفت در بند 1 هنر آورده شده است. 346.16 کد درآمد داخلی. با تشکر از قانون 3 ژوئیه 2016 N 249-FZ، یک زیرمجموعه جدید در این لیست ظاهر شد - 37. یک نوع هزینه مانند پرداخت غرامت برای خسارت وارد شده به جاده های عمومی با اهمیت فدرال توسط وسایل نقلیه با یک حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن ثبت شده در ثبت سیستم وصول عوارض خودرو ("پرداخت به پلاتو"). علاوه بر این، در اینجا نیز روشن می شود که مبلغ "پرداخت به افلاطون" که در طول دوره مالیاتی واقعاً پرداخت شده است در هزینه ها هنگام محاسبه مالیات "ساده شده" برای دوره مالیاتی به میزان مازاد بر مبلغ واقعی پرداخت شده در نظر گرفته می شود. پرداخت بیش از مبلغ مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای دوره مالیاتی مطابق با فصل. 28 قانون.

بنابراین، اگر کسر "Platonovsky" از مقدار مالیات حمل و نقل محاسبه شده در رابطه با یک کامیون 12 تنی بیشتر شود، مالیات حمل و نقل برابر با صفر در نظر گرفته می شود و "تفاوت" بر اساس پاراگراف ها به هزینه ها تعلق می گیرد. ماده 37 بند 1. کد 346.16.

توجه داشته باشید! هنگام محاسبه مالیات "ساده شده" ، فقط هزینه های توجیه اقتصادی و مستند شناسایی می شود (بند 2 ماده 346.16 قانون مالیات).

معافیت از پرداخت مالیات بر دارایی برای کارآفرینان فردی هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده

سلام! یک کارآفرین انفرادی قصد دارد در سال 2017 املاک و مستغلات خود را اجاره کند. در همان زمان، کارآفرین فردی به «ساده‌شده» روی می‌آورد. برای عدم پرداخت مالیات املاک نسبت به املاک تعیین شده سال ۱۳۹۶ چه مدارکی باید به سازمان مالیاتی ارائه شود؟

استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده، کارآفرینان را از تعهد پرداخت مالیات بر دارایی برای افراد خلاص می کند. با این حال، طبق بند 3 هنر. 346.11 قانون مالیات، این معافیت فقط برای اموالی اعمال می شود که در فعالیت های تجاری استفاده می شود. و ثانیاً املاک و مستغلات از پرداخت مالیات دارایی که مالیات آن بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود، معاف نیستند.

بنابراین، اگر املاک و مستغلات متعلق به یک کارآفرین انفرادی که قصد اجاره آن را از تاریخ 1 ژانویه 2017 دارد، در فهرست املاک و مستغلات که مالیات بر دارایی آنها بر اساس ارزش کاداستر پرداخت می شود، گنجانده شود، پس استفاده از سیستم مالیاتی ساده کارآفرینان فردی را از پرداخت مالیات کاداستر برای این ملک معاف نمی کند. در مورد سایر دارایی های ثابت، هنگام استفاده از "مالیات ساده" از مالیات کاملاً معاف هستند، مشروط بر اینکه کارآفرین فردی از آنها در فعالیت های تجاری استفاده کند. با این حال، این واقعیت باید مستند باشد.

برای دریافت معافیت از مالیات بر دارایی، یک کارآفرین فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده باید درخواست مربوطه را به اداره مالیات ارائه کند. در برنامه باید فهرستی از اشیایی که در رابطه با آنها کارآفرین فردی حق خود را برای معافیت از مالیات بر اساس بند 3 هنر اعلام می کند، نشان دهد. 346.11 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. درخواست مذکور باید همراه با مدارکی باشد که تایید کننده استفاده از ملک در فعالیت های تجاری باشد. در شرایط در نظر گرفته شده، کارآفرین فردی قصد دارد املاک و مستغلات را اجاره کند، بنابراین چنین اسناد پشتیبان، از جمله، قراردادهای اجاره محل، "پرداخت ها" تایید کننده پرداخت هزینه مناسب توسط مستاجرین و غیره است. و غیره لطفاً توجه داشته باشید که ثبت دولتی واحد کارآفرینان فردی نیز باید نوع فعالیت انجام شده توسط کارآفرین فردی را به عنوان "اجاره محل" مشخص کند.

برای اطلاع شما!هنگام فروش اموالی که توسط یک کارآفرین فردی در فعالیت های تجاری استفاده شده است، کسر اموال برای مالیات بر درآمد شخصی به درآمد حاصل از معامله اعمال نمی شود. این واقعیت مهم نیست که چنین اموال نه تنها در فعالیت های تجاری، بلکه برای نیازهای شخصی یک کارآفرین فردی نیز استفاده شده است (به عنوان مثال به نامه وزارت دارایی مورخ 8 اوت 2016 N 03-04-05 مراجعه کنید. /46458).

دسامبر 2016

از اول ژانویه 2018، 14 منطقه مالیات بر اموال منقول را به طور کامل یا جزئی لغو می کنند. ما فهرستی از مناطقی که مزایا در آنها اعمال می شود را در یک جدول گردآوری کرده ایم. بررسی کنید که آیا منطقه شما در جدول وجود دارد یا خیر. اگر وجود نداشته باشد، در سال 2018 سازمان مالیات بر اموال منقول پرداخت خواهد کرد.

یادآوری می کنیم که در سال 1396، سازمان ها مالیات بر اموال منقول را که از اول ژانویه 2013 به عنوان دارایی ثابت ثبت شده است، پرداخت نمی کنند. اموال منقول شامل اتومبیل، تجهیزات، اوراق بهادار و غیره است. استفاده از مزایای مالیاتی از 1 ژانویه 2018 متوقف می شود. علاوه بر این، هر منطقه این حق را دارد که برای خود تعیین کند که آیا در سال 2018 منفعت ارائه می دهد یا خیر. اگر منطقه قانون مالیاتی خود را تصویب نکرده باشد، سازمان باید مالیات را با نرخ 1.1 درصد بپردازد.

مناطقی که مجبور به پرداخت مالیات بر اموال منقول در سال 2018 نیستید

از سال 2018، یک شرکت تنها در صورتی قادر به پرداخت مالیات بر اموال منقول نخواهد بود که این حق در قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مقرر شده باشد. بررسی کنید که آیا منطقه شما در جدول وجود دارد یا خیر. اگر وجود نداشته باشد، شرکت باید مالیات بر دارایی های منقول را که در تاریخ 1 ژانویه 2013 ثبت شده است، پرداخت کند.

اغلب به اینجا سر بزنید - جدول به طور مداوم به روز می شود. مقامات می توانند در هر زمانی قانون تصویب کنند، حتی به ماسبق. پس از همه، این اصلاحیه وضعیت مالیات دهندگان را بهبود می بخشد. جدول مناطقی را نشان می دهد که دارایی های منقول را به طور جزئی یا کامل از مالیات معاف کرده اند.

منطقه	اموال تحت پوشش منفعت	نوع سود	سازمان هایی که حق اعمال مزایا را دارند	پایه
منطقه آستاراخان			فقط سازمان هایی که هیدروکربن ها را از میادین فراساحلی واقع در بخش روسی (بخش روسیه) کف دریای خزر استخراج می کنند.	قانون منطقه آستاراخان 31 اکتبر 2017 شماره 60/2017-OZ
منطقه ولگوگراد	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1		همه سازمان ها	قانون منطقه ولگوگراد 29 نوامبر 2017 شماره 116-OD
منطقه خودمختار یهودی	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1	کاهش نرخ مالیات - 0.5 درصد	همه سازمان ها	قانون منطقه خودمختار یهودی 30 نوامبر 2017 شماره 194-OZ
منطقه کالینینگراد	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1	نرخ مالیات کاهش یافته - 1.1 درصد	همه سازمان ها، به جز موارد ذکر شده در بند 10 هنر. 4 قانون منطقه کالینینگراد 27 نوامبر 2003 شماره 336	قانون منطقه کالینینگراد 28 نوامبر 2017 شماره 118
			سازمان های ذکر شده در بند 10 هنر. 4 قانون منطقه کالینینگراد 27 نوامبر 2003 شماره 336
منطقه کورسک	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1	نرخ مالیات کاهش یافته - 1.1 درصد	همه سازمان ها	قانون منطقه کورسک 24 نوامبر 2017 شماره 78-ZKO
منطقه لیپتسک	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1	معافیت مالیاتی کامل	همه سازمان ها	قانون منطقه لیپتسک 14 سپتامبر 2017 شماره 106-OZ
منطقه مسکو	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1	معافیت مالیاتی کامل	همه سازمان ها	قانون منطقه مسکو 3 اکتبر 2017 شماره 159/2017-OZ
منطقه نیژنی نووگورود		معافیت مالیاتی کامل	سازمان های درگیر در: تولید؛ تحقیق و توسعه علمی؛ حمل و نقل خودروی دسته های ممتاز شهروندان در مسیرهای منظم شهری و بین شهری در منطقه نیژنی نووگورود.	قانون منطقه نیژنی نووگورود 8 نوامبر 2017 شماره 152-3
		معافیت مالیاتی کامل این منفعت شامل اموال اجاره ای نمی شود	موسساتی که توسط منطقه نیژنی نووگورود و شهرداری های منطقه نیژنی نووگورود ایجاد شده و از بودجه منطقه ای، صندوق بیمه پزشکی اجباری منطقه ای منطقه نیژنی نووگورود و بودجه های محلی تامین می شود.
جمهوری بوریاتیا	مواد نورد راه آهن تولید شده در سال 2013 به بعد. تاریخ تولید از روی گذرنامه فنی مشخص می شود	معافیت مالیاتی کامل	همه سازمان ها	قانون جمهوری بوریاتیا مورخ 10 اکتبر 2017 شماره 2568-V
استان ریازان	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1	کاهش نرخ مالیات - 0.6 درصد	همه سازمان ها	قانون منطقه ریازان 27 نوامبر 2017 شماره 87-OZ
سن پترزبورگ	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1 که از تاریخ صدور آن بیش از 3 سال نگذشته باشد.	معافیت مالیاتی کامل	همه سازمان ها	قانون سن پترزبورگ 29 نوامبر 2017 شماره 785-129
منطقه ساراتوف	اموال منقول طبقه بندی شده به عنوان تجهیزات نوآورانه با کارایی بالا 4 که از تاریخ انتشار آن بیش از سه سال نگذشته است	معافیت مالیاتی کامل این نرخ تا 31 دسامبر 2020 با احتساب اعمال می شود (بند 3 ماده 2 قانون منطقه ساراتوف مورخ 28 نوامبر 2017 شماره 112-ZSO)	همه سازمانها 3	قانون منطقه ساراتوف 28 نوامبر 2017 شماره 112-ZSO
	سایر اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1	نرخ مالیات کاهش یافته - 1.1 درصد. این نرخ تا 31 دسامبر 2018 با احتساب اعمال می شود (بند 2 ماده 2 قانون منطقه ساراتوف مورخ 28 نوامبر 2017 شماره 112-ZSO)
منطقه اسمولنسک	اموال منقول به دست آمده در منطقه اسمولنسک در حین اجرای پروژه های سرمایه گذاری (قراردادها). این مزیت برای انواع خاصی از وسایل نقلیه اعمال نمی شود 2	معافیت مالیاتی کامل	فقط سرمایه گذاران و ساکنان	قوانین منطقه اسمولنسک 15 نوامبر 2017 شماره 137-z و 6 اکتبر 2017 شماره 95-z
منطقه تیومن	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1	نرخ مالیات کاهش یافته - 0.55 درصد	همه سازمان ها	قانون منطقه تیومن 24 اکتبر 2017 شماره 74
جمهوری چچن	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد 1	معافیت مالیاتی کامل	همه سازمان ها	قانون جمهوری چچن 27 نوامبر 2017 شماره 45-rz
منطقه یاروسلاول	اموال منقول ثبت شده در سال 2013-2015 1	نرخ مالیات کاهش یافته - 1.1 درصد	همه سازمان ها	قانون منطقه یاروسلاول 31 اکتبر 2017 شماره 44-z
	اموال منقول ثبت شده در سال 1395 به بعد 1	معافیت مالیاتی کامل

1 این منفعت شامل اموال منقولی نمی شود که در نتیجه موارد زیر به دست آمده باشد:
- سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی؛
- معاملات با اشخاص مرتبط

استثناء، وسایل نورد راه آهن تولید شده در سال 2013 به بعد (طبق گذرنامه فنی) است. چنین اشیایی صرف نظر از مبنایی که سازمان آنها را دریافت کرده است مشمول مالیات بر دارایی نیستند. 2 ویژگی های اعمال مزایا در ماده 3 قانون منطقه اسمولنسک مورخ 15 نوامبر 2017 شماره 137-z و ماده 3 قانون منطقه اسمولنسک مورخ 6 اکتبر 2017 شماره 95-z تعریف شده است. 3 برای اعمال نرخ کاهش یافته، باید اسنادی را به اداره مالیات ارائه دهید که تأیید می کند ملک به دسته های ترجیحی تعلق دارد. 4 لیست اموالی که در دسته تجهیزات نوآورانه با کارایی بالا قرار می گیرند در بند 9 ماده 2 قانون منطقه ساراتوف مورخ 24 نوامبر 2003 شماره 73-ZSO آمده است.

اخذ مالیات از اموال منقول در سال های اخیر بر اساس ضوابط خاصی انجام شده است. این ترتیب در سال 2018 تغییر کرد. بیایید جوهر این تغییرات را در نظر بگیریم.

مهم! از تاریخ 1398/01/01 اموال منقول مشمول مالیات بر دارایی نمی باشد. برای جزئیات، به مطلب «مالیات بر اموال منقول لغو شده است» مراجعه کنید. یعنی الان فقط املاک مشمول مالیات هستند. در مورد دلایلی که مقامات مالیاتی برای طبقه بندی مجدد اموال منقول به املاک و مستغلات به دنبال آن هستند، بخوانید.

مالیات بر اموال منقول: تاریخچه موضوع

از 1 ژانویه 2015، دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک 1 و 2 طبقه بندی دارایی های ثابت مصوب دولت فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند (فرعی 8، بند 4، ماده 374 قانون مالیات). فدراسیون روسیه).

در عین حال، سایر اموال منقول مشمول مالیات هستند. علاوه بر این، از سال 2015، چنین شیئی شامل اموالی است که پس از 01/01/2013 به دست آمده است که تا سال 2015 مشمول مالیات نبوده است. اما همزمان با خروج از اموال غیر مشمول مالیات، جزو اموال ترجیحی قرار گرفت.

بدین ترتیب کلیه اموال منقول به استثنای اشیاء گروه های استهلاک 1 و 2 از سال 1394 بدون در نظر گرفتن تاریخ ثبت به عنوان دارایی ثابت مشمول مالیات تلقی شدند. در عین حال، اموال تحصیل شده پس از 1392/01/01 تحت معافیت قرار گرفت.

چه اموال منقولی باید در سال 2017 مشمول مالیات شوند

مطابق بند 25 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال منقول ثبت شده پس از 01/01/2013 از مالیات بر دارایی معاف است (بند 57، ماده 1، قسمت 5، ماده 9 قانون شماره 366-FZ). این مزایا در مورد اموال منقول پذیرفته شده برای حسابداری پس از موارد زیر اعمال نمی شود:

• انحلال یا سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی؛
• تحصیل یا انتقال اموال از اشخاص مرتبط.

یک استثنا در این لیست از سال 2017، شرکت راه آهن است که پس از 01/01/2013 تولید شده است.

برای اطلاع از اینکه آیا به روز رسانی اسناد تشکیل دهنده شرکت سهامی بر سود اموال منقول تأثیر می گذارد، مطالب را مطالعه کنید.«تبدیل شرکت سهامی به سهامی عام: سود مالیات بر دارایی چه خواهد شد؟» .

بنابراین، در سال 2017، هنگام محاسبه میانگین ارزش سالانه اموال در پایه مالیاتی، باید هزینه (فرعی 8، بند 4، ماده 374، بند 25، ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را در نظر گرفت. اموال منقولی که در گروه های استهلاک 1 و 2 قرار نمی گیرند، اما مربوط به اشیاء هستند:

• ثبت شده به عنوان سیستم عامل قبل از 01/01/2013.
• پس از انحلال یا سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی، و همچنین در نتیجه کسب یا انتقال از اشخاص مرتبط، به استثنای سهام نورد راه آهن، بعد از 01/01/2013 به عنوان یک سیستم عامل ثبت شده است.

جوهر نوآوری در مورد اموال منقول از سال 2018 (ماده 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و از سال 2019 (ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

در سال 2017، فصل قانون مالیات فدراسیون روسیه، که به مالیات بر دارایی سازمان ها اختصاص دارد، با هنر تکمیل شد. 381.1، که روش استفاده از مزایای مندرج در بند 25 هنر را روشن کرد. 381 و معافیت از مالیات اموال منقول ثبت شده بعد از 1392/01/01.

با توجه به هنر. 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع اعمال این مزایا از سال 2018 به صلاحدید مناطق واگذار شده است. یعنی اگر قانون موضوع چنین منفعتی را پیش بینی کرده باشد اعمال می شود. اگر منطقه قانون مربوطه را تصویب نکند، اموال منقول ثبت شده پس از 01/01/2013 باید از سال 2018 در پایه مالیات بر دارایی شرکت ها لحاظ شود (بند 69-70 ماده 2 قانون اصلاح قانون مالیات). فدراسیون روسیه مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 335-FZ).

در همان زمان، نرخ مالیات تعیین شده توسط قوانین منطقه ای در رابطه با اموال مشخص شده در بند 25 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مطابق با هنر معاف از مالیات نیست. 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی تواند از 1.1٪ در سال 2018 تجاوز کند.

مناطق برای اموال منقول مزایای متفاوتی را ایجاد می کنند، به عنوان مثال:

• در منطقه آستاراخان (قانون منطقه آستاراخان مورخ 31 اکتبر 2017 به شماره 60/2017-OZ)، این مزایا شامل اموال منقول (که برای ثبت پس از سال 2013 پذیرفته شده است) فقط سازمان های استخراج کننده هیدروکربن از میادین فراساحلی واقع در بخش روسیه است. کف دریای خزر (اعمال نرخ مالیات کاهش یافته 0.5%)؛
• در منطقه ولگوگراد (قانون منطقه ولگوگراد مورخ 29 نوامبر 2017 شماره 116-OD)، همه سازمان های دارایی منقول باید نرخ 1.1٪ را اعمال کنند.
• در منطقه لیپتسک (قانون منطقه لیپتسک مورخ 14 سپتامبر 2017 به شماره 106-OZ) برای همه سازمان هایی که معافیت کامل از مالیات اموال منقول را ارائه می دهند، مزیت وجود دارد.

شرایطی که امکان اعمال منافع برای اموال منقول را فراهم می کند را در این مقاله بخوانید.

نتایج

موضوع مالیات بر اموال منقول از اول ژانویه 2019 به طور اساسی حل شده است: دیگر نیازی به پرداخت مالیات بر این دارایی ها نیست.

در سال 2018 این موضوع بر عهده مقامات منطقه ای بود. آنها حق داشتند سازمان ها را به طور کامل از پرداخت مالیات بر اموال منقول معاف کنند یا نرخ های مالیاتی کاهش یافته را تعیین کنند. مناطق می‌توانند فقط برای دسته‌های خاصی از مالیات دهندگان یا برای همه سازمان‌ها بدون استثنا ایجاد مزایا کنند.

موضوع فدراسیون روسیه	مالیات دهندگان ذینفعان	مزایا و اندازه آنها	عمل هنجاری
منطقه آستاراخان	سازمان هایی که در زمینه تولید نفت و گاز در مکان هایی در بخش روسیه از بستر دریای خزر فعالیت می کنند		قانون منطقه آستاراخان مورخ 31 اکتبر 2017 شماره 60/2017-OZ
منطقه ولادیمیر	همه سازمان ها	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه ولادیمیر مورخ 27 دسامبر 2017 شماره 135-OZ
منطقه ولگوگراد	همه سازمان ها		قانون منطقه ولگوگراد مورخ 29 نوامبر 2017 شماره 116-OD
منطقه وولوگدا	سازمان هایی که در منطقه Vologda ثبت شده اند و بیش از 100 میلیون روبل در دارایی های ثابت سرمایه گذاری می کنند.	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه وولوگدا مورخ 28 دسامبر 2017 شماره 4269-OZ
	همه شرکت های دیگر در منطقه Vologda	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه خودمختار یهودی	سازمان های مراقبت های بهداشتی در رابطه با دارایی های ثابت تازه راه اندازی شده	نرخ مالیات 0.1 درصد است. این نرخ می تواند ظرف مدت پنج سال از تاریخ راه اندازی تاسیسات اعمال شود	قانون منطقه خودمختار یهودی مورخ 20 دسامبر 2017 شماره 196-OZ
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 0.5 درصد	قانون منطقه خودمختار یهودی 30 نوامبر 2017 شماره 194-OZ
منطقه ایوانوو	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه ایوانوو مورخ 11 دسامبر 2017 شماره 94-OZ
منطقه کالینینگراد	همه سازمان ها، به جز موارد ذکر شده در بند 10 هنر. 4 قانون منطقه کالینینگراد مورخ 27 نوامبر 2003 شماره 336	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه کالینینگراد 28 نوامبر 2017 شماره 118
	سازمان های ذکر شده در بند 10 هنر. 4 قانون منطقه کالینینگراد مورخ 27 نوامبر 2003 شماره 336	معافیت مالیاتی کامل
منطقه کامچاتکا	همه سازمان ها		قانون قلمرو کامچاتکا 2 اکتبر 2017 شماره 147
منطقه کورسک	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه کورسک مورخ 24 نوامبر 2017 شماره 78-ZKO
منطقه لنینگراد	سازمان هایی که دارای اشیایی هستند که از تاریخ انتشار آنها بیش از سه سال از عمر آنها نمی گذرد	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه لنینگراد مورخ 29 دسامبر 2017 شماره 92-OZ
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه لیپتسک	همه سازمان ها	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه لیپتسک مورخ 14 سپتامبر 2017 شماره 106-OZ
مسکو	همه سازمان ها	معافیت مالیاتی کامل	قانون مسکو مورخ 21 فوریه 2018 شماره 4
منطقه مسکو	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 0 درصد	قانون منطقه مسکو مورخ 3 اکتبر 2017 شماره 159/2017-OZ
منطقه نیژنی نووگورود	سازمان های درگیر در: تولید؛ تحقیق و توسعه علمی؛ حمل و نقل جاده ای دسته های ممتاز شهروندان در مسیرهای منظم شهری و بین شهری در منطقه نیژنی نووگورود	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه نیژنی نووگورود مورخ 8 نوامبر 2017 شماره 152-3
	موسساتی که توسط منطقه نیژنی نووگورود و شهرداری های منطقه نیژنی نووگورود ایجاد شده و از بودجه منطقه ای، صندوق بیمه پزشکی اجباری منطقه ای منطقه نیژنی نووگورود و بودجه های محلی تامین می شود.	معافیت مالیاتی کامل این منفعت شامل اموال اجاره ای نمی شود
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه پنزا	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 0.55 درصد	قانون منطقه پنزا مورخ 20 دسامبر 2017 شماره 3127-ZPO
جمهوری بوریاتیا	سازمان‌های مرتبط با وسایل و کانتینرهای ریلی که زودتر از سال 2013 به ثبت رسیده‌اند. این مزایا می تواند توسط شرکت هایی استفاده شود که فعالیت هایی را در زیر کلاس های 49.1، 49.2 OKVED 2 انجام می دهند.	معافیت مالیاتی کامل	قوانین جمهوری بوریاتیا مورخ 10 اکتبر 2017 شماره 2568-V و مورخ 1 دسامبر 2017 شماره 2748-V
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
جمهوری تاتارستان	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون جمهوری تاتارستان مورخ 22 دسامبر 2017 شماره 97-ZRT
استان ریازان	شرکت هایی که حداقل 70 درصد درآمد خود را از فعالیت های تحقیق و توسعه، بهداشت و خدمات اجتماعی به دست می آورند. شرکت هایی که از حمایت دولتی در رابطه با اموال منقول برخوردار هستند که در یک قرارداد سرمایه گذاری منعقد شده مطابق با قوانین منطقه ای تعریف شده است.	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه ریازان مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 86-OZ
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 0.6 درصد	قانون منطقه ریازان مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 87-OZ
سن پترزبورگ	سازمانهای مربوط به اموال که از تاریخ صدور آن بیش از سه سال نگذشته باشد	معافیت مالیاتی کامل	قانون سن پترزبورگ مورخ 29 نوامبر 2017 شماره 785-129
	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه ساراتوف	سازمان ها در مورد تجهیزات نوآورانه با کارایی بالا مشخص شده در قانون منطقه ای	نرخ مالیات - 0 درصد	قانون منطقه ساراتوف مورخ 28 نوامبر 2017 شماره 112-ZSO
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه Sverdlovsk	شرکت های ذکر شده در پاراگراف ها 3 و بند. 3 pp. 4 قاشق غذاخوری 1 قانون 7 دسامبر 2017 N 124-OZ	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه Sverdlovsk مورخ 7 دسامبر 2017 شماره 142-OZ
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه اسمولنسک	فقط سرمایه گذاران و ساکنان	معافیت مالیاتی کامل	قوانین منطقه اسمولنسک مورخ 15 نوامبر 2017 شماره 137-z و مورخ 6 اکتبر 2017 شماره 95-z
	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه اسمولنسک مورخ 15 نوامبر 2017 شماره 144-z
منطقه تولا	همه سازمان ها		قانون منطقه تولا مورخ 30 نوامبر 2017 شماره 82-ZTO
منطقه تیومن	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 0.55 درصد	قانون منطقه تیومن مورخ 24 اکتبر 2017 شماره 74
منطقه خودمختار خانتی مانسیسک	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه خودمختار Khanty-Mansiysk - Ugra مورخ 20 دسامبر 2017 شماره 92-OZ
منطقه چلیابینسک	شرکت های مشمول در ثبت مشاغل کوچک و متوسط ​​و همچنین شرکت های لیزینگ	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه چلیابینسک مورخ 27 دسامبر 2017 شماره 649-ZO
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
جمهوری چچن	همه سازمان ها	معافیت مالیاتی کامل	قانون جمهوری چچن مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 45-rz
منطقه خودمختار چوکوتکا	مقامات محلی، موسسات دولتی، بودجه ای و خودمختار که از بودجه محلی تامین مالی می شوند	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه خودمختار چوکوتکا مورخ 19 دسامبر 2017 شماره 103-OZ
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه یاروسلاول	سازمان ها در رابطه با اموالی که دیرتر از سال 1394 به ثبت رسیده اند	معافیت مالیاتی کامل به مدت چهار سال از سال ثبت ملک	قانون منطقه یاروسلاول مورخ 31 اکتبر 2017 شماره 44-z
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد

در سال 2017، محاسبات مالیات بر دارایی را می توان با استفاده از فرم جدید یا فرم قدیمی ارسال کرد.

اکنون برای سومین سال، دو پایه مالیاتی برای مالیات بر دارایی شرکت ها در مناطق خاص وجود دارد: از میانگین ارزش باقیمانده سالانه دارایی های ثابت(موجودات حسابهای 01، 03، 79 منهای استهلاک تعهدی (استهلاک در موسسات غیرانتفاعی) و با ارزش کاداستر املاک و مستغلات. بنابراین حسابدار باید دو محاسبه انجام دهد.

محاسبه مالیات بر دارایی بر اساس میانگین ارزش سالانه

بنابراین، اموال منقول پذیرفته شده برای ثبت به عنوان دارایی ثابت از 1 ژانویه 2013، اذعان می کند موضوع مالیات. اما در عین حال خاصیت مشخص شده مشمول رفتار ترجیحی، به استثنای اشیایی که در نتیجه سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی ثبت شده اند. همچنین، این مزایا در مورد موارد انتقال اموال منقول بین اشخاصی که طبق مقررات ماده به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته شده اند، اعمال نخواهد شد. 105.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مطابق بند 25 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان ها از مالیات بر دارایی در رابطه با اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت در 1 ژانویه 2013 معاف هستند، به استثنای اموال منقول زیر که در نتیجه ثبت شده اند: - سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی؛ - انتقال، از جمله تحصیل، دارایی بین اشخاصی که مطابق با مفاد بند 2 هنر شناسایی شده اند. 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه به یکدیگر وابسته هستند.

علاوه بر این، از 1 ژانویه 2015 دارایی های ثابت به عنوان موضوع مالیات شناسایی نمی شوندمشمول به گروه استهلاک اول و دوممطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت مصوب دولت فدراسیون روسیه.

علاوه بر این، بند 26 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه مزایایی برای مالیات بر دارایی سازمان ها در رابطه با اموال ثبت شده در ترازنامه یک سازمان - شرکت کننده در یک منطقه آزاد اقتصادی که به منظور انجام ایجاد شده یا به دست آمده است. فعالیت در قلمرو منطقه آزاد اقتصادی و واقع در قلمرو این منطقه آزاد اقتصادی به مدت ده سال از ماه بعد از ماه ثبت ملک مورد نظر.

قبل از ایجاد تغییرات رسمی در دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره MMV-7-11/895 "در مورد تایید فرم ها و فرمت های ارسال الکترونیکی اظهارنامه مالیاتی و محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی". سازمانها و مراحل تکمیل آنها» هنگام تکمیل اظهارنامه مالیاتی مالیات بر دارایی سازمانها از سه ماهه اول سال 1394 توسط مؤدیان اعلامی حق بهره مندیطبق بندهای 25 و 26 ماده 381 قانون، در ردیف کد 160 بند 2 مربوطه اظهارنامه مالیاتی مالیات دارایی سازمان ها (در ردیف 130 بند 2 محاسبه مالیات پیش پرداخت) کد اختصاص داده شده به مزایای مالیاتی باید نشان داده شود: - "2010257" - در مورد اموال منقول. - "2010258" - در رابطه با اموال ثبت شده در ترازنامه یک سازمان مشارکت کننده در منطقه آزاد اقتصادی.

بیشترین نرخ مالیات بر دارایی، از میانگین هزینه سالانه دارایی های ثابت تعیین می شود 2.2٪ برای هر ملک، به استثنای اموال ثبت شده به ارزش کاداستر.

از 1 ژانویه 2018، تصمیم در مورد معافیت از پرداخت مالیات بر اموال منقول سازمان ها توسط مقامات فدرال، بلکه توسط مقامات منطقه ای اتخاذ می شود. قانون فدرال شماره 335-FZ مورخ 27 نوامبر 2017 در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه منتشر شده است. یک موضوع از فدراسیون روسیه می تواند قانون مربوطه را صادر کند - و یک مزیت فدرال در قلمرو آن اعمال خواهد شد. اگر قانون منطقه ای وجود نداشته باشد، نرخ مالیات بر چنین املاکی نمی تواند از 1.1٪ در سال 2018 تجاوز کند.

تغییرات در رویه مالیاتی تنها بر اموال منقول سازمان ها که از اول ژانویه 2013 به عنوان دارایی ثابت در ترازنامه ثبت شده اند تأثیر می گذارد.

در مسکو، معافیت اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت از 1 ژانویه 2013 حفظ شده است. مهم است که این ملک نه در نتیجه سازماندهی مجدد یا انحلال و نه از یک فرد وابسته به یکدیگر ثبت شود. این قانون در 28 فوریه 2018 منتشر شد، اما از 1 ژانویه 2018 اجرایی شده است (قانون شهر مسکو مورخ 21 فوریه 2018 N 4).

که در منطقه خودمختار یهودی در رابطه با اموال منقولسازمان های مشخص شده در بند 25 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نرخ مالیات برای سال 2018 0.5 درصد تعیین شده است.

منطقه آستاراخان برای سال 2018 نرخ 0.5 درصدی را برای شرکت های فعال در زمینه تولید نفت و گاز در میادین بخش روسیه بستر دریای خزر تعیین کرده است. این منطقه برای سایر شرکت ها نرخ تعیین نکرده استمالیات با نرخ 1.1 درصد محاسبه می شود.

مناطق ولادیمیر، ایوانوو و لیپتسک به طور کامل این مزیت را برای سال 2018 حفظ کردند.

در مناطق ولگوگراد، اسمولنسک و جمهوری تاتارستان، نرخ برای همه شرکت‌ها برای سال 2018 1.1٪ است.

منطقه Vologda تصمیم گرفت که مالیات توسط سازمان هایی که در دارایی های ثابت سرمایه گذاری می کنند، مشروط به الزامات قانون منطقه ای مالیات بر دارایی پرداخت نشود. برای سایرین، این نرخ برای سال 2018 1.1٪ است.

در منطقه خودمختار یهودی، شرکت ها باید نرخ مالیات 0.5 درصدی را برای سال 2018 بپردازند. نرخ های پایین تری برای سازمان های مراقبت های بهداشتی و ساکنان مناطق توسعه اولویت دار ارائه می شود.

در منطقه کالینینگراد، شرکت هایی که بیش از 70 درصد از درآمد خود را از انواع خاصی از فعالیت ها (به عنوان مثال، ساخت و ساز، تجارت عمده و خرده فروشی، کسب و کار هتل) دریافت می کنند، مجبور نیستند برای سال 2018 مالیات بپردازند. مابقی مالیات برای سال 2018 با نرخ 1.1 درصد پرداخت خواهند کرد.

قلمرو کامچاتکا نرخی را برای همه شرکت‌ها برای سال 2018 0.6٪، برای سال 2019 - 1.1٪، برای سال 2020 - 1.7٪ تعیین کرده است.

در منطقه کورسک نرخ برای همه شرکت ها 1.1٪ است.

منطقه لنینگراد این معافیت را برای سال 2018 برای اشیایی که تاریخ انتشار آنها بیش از سه سال نبود، حفظ کرد. برای اموال منقول باقی مانده باید مالیات پرداخت شود. این منطقه هنوز نرخ خود را تعیین نکرده است، بنابراین نرخ فعلی 1.1٪ است.

در منطقه مسکو، سازمان ها مالیات (نرخ 0٪) برای سال 2018 - 2020 پرداخت نمی کنند.

منطقه نیژنی نووگورود برای سال‌های 2018 - 2020 برای شرکت‌هایی که فعالیت‌های مشخص‌شده در بخش C و کلاس 72 OKVED 2 را انجام می‌دهند، یا درگیر در حمل و نقل دریافت‌کنندگان، دانش‌آموزان و دانشجویان در مسیرهای معمولی در منطقه هستند، مزایایی را در نظر گرفته است. در این صورت، ملک باید زودتر از سال 2016 به ثبت برسد. نرخ برای بقیه "موتورها" تعیین نشده است - 1.1٪ اعمال می شود.

در منطقه پنزا، نرخ کاهش 0.55٪ ایجاد شد.

جمهوری بوریاتیا مزایایی را برای انبارهای راه آهن و کانتینرهایی که زودتر از سال 2013 به ثبت رسیده اند، باقی گذاشته است. برای سایر اموال منقول، نرخ فدرال 1.1٪ اعمال می شود.

در منطقه ریازان، شرکت هایی که حداقل 70 درصد درآمد خود را از فعالیت در زمینه تحقیق و توسعه، مراقبت های بهداشتی و خدمات اجتماعی دریافت می کنند، نباید مالیات پرداخت کنند. و همچنین شرکت هایی که از حمایت دولتی در رابطه با اموال منقول برخوردار می شوند که در قرارداد سرمایه گذاری تعریف شده است. نرخ برای سایرین برای سال 2018 0.6٪، برای سال 2019 - 1.1٪، برای سال 2020 - 1.7٪ است.

سن پترزبورگ معافیت اموال منقول را که تاریخ صدور آن بیش از سه سال نگذشته است، حفظ کرده است. مابقی دارایی باید مالیات با نرخ فدرال 1.1٪ پرداخت شود.

در منطقه ساراتوف، مالیات برای 2018 - 2020 نیازی به پرداخت (نرخ 0٪) فقط در رابطه با تجهیزات نوآورانه بسیار کارآمد مشخص شده در قانون منطقه ای نیست. برای سایر اموال منقول نرخ برای سال 2018 1.1٪ است.

در منطقه Sverdlovsk، مزایای در سال 2018 برای برخی از شرکت های ذکر شده در قانون منطقه ای در دسترس است. سایر سازمان ها برای سال 2018 ملزم به پرداخت مالیات با نرخ 1.1٪ هستند.

منطقه تولا نرخ کاهش 0.55 درصدی را برای سال 2018 تعیین کرده است.

منطقه تیومن همین کار را برای سال جاری انجام داد و به این نرخ ها برای سال 2019 - 1.1٪، برای سال 2020 - 1.65٪ اضافه کرد.

منطقه خودمختار Khanty-Mansiysk - Ugra نرخ را برای سال های 2018 - 2020 1.1٪ تعیین کرده است.

در منطقه چلیابینسک، مزایا، مشروط به تعدادی از شرایط، برای مشاغل کوچک و متوسط ​​و شرکت های لیزینگ باقی می ماند. در موارد خاص، شرکت هایی که اقداماتی را برای کاهش اثرات منفی بر محیط زیست انجام داده اند، می توانند میزان مالیات بر دارایی های "مرجعی" سابق را کاهش دهند. همچنین برای سازمان هایی که در حوزه حمل و نقل ریلی بین شهری و بین المللی فعالیت دارند نرخ کاهشی در نظر گرفته شده است. نرخ برای سایر شرکت ها برای سال 2018 1.1٪ است.

جمهوری چچن به طور کامل این مزیت را حفظ کرده است.

در منطقه خودمختار چوکوتکا، تنها دولت‌های محلی و تعدادی از سازمان‌های بخش دولتی مجبور به پرداخت مالیات (نرخ 0٪) نیستند. برای بقیه، نرخ عمومی 1.1٪ هنوز در حال اجرا است.

در منطقه یاروسلاول، سود برای اموالی که شرکت‌ها پس از سال 2015 ثبت کردند، حفظ شد. مالیات به مدت چهار سال از سال ثبت ملک پرداخت نمی شود. برای املاک "مرتبط" سابق ثبت شده در سال 2013 - 2015، مالیات با نرخ 1.1٪ پرداخت می شود.

در مورد مسائل خاص تکمیل فرم های مالیاتی

گزارش در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها

1. روش تأیید ارائه یک اظهارنامه مالیاتی (یک محاسبه مالیات برای پیش پرداخت) در رابطه با میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه

طبق بند 1.6 روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر دارایی سازمان ها (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مارس 2017 N ММВ-7-21/271@، که از این پس به عنوان رویه نامیده می شود. ) اگر قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مالیات بدون ارسال مبلغ مالیات به بودجه شهرداری ها طبق استانداردها به بودجه منطقه ای واریز شود، یک اظهارنامه مالیاتی (از این پس به عنوان اعلامیه نامیده می شود). ) را می توان در رابطه با میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، با توافق با مقامات مالیاتی برای یک نهاد تشکیل دهنده خاص فدراسیون روسیه پر کرد.

رویه فوق در مورد موارد پر کردن گزارش مالیاتی توسط سازمانهایی که مالیات دهندگان در رابطه با اشیاء ذکر شده در بندهای 1 - 4 بند 1 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد) اعمال نمی شود. .

در رابطه با اشیاء مشخص شده، گزارش مالیاتی مالیات به مقامات مالیاتی در محل اشیاء مشخص شده ارائه می شود.

با تصویب فوق، نیاز به تأیید سالانه بعدی برای ارائه فرم های گزارش مالیاتی به روش مشابه، که به ویژه با امکان تغییر توزیع بین بودجه ای مالیات در سال های مالی بعدی همراه است، به مؤدی اطلاع داده شود. .

روال تایید باید شامل ارائه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به مرجع مالیاتی انتخاب شده توسط مالیات دهندگان باشد، که به آن یک اظهارنامه ارسال می شود (یک محاسبه مالیات برای هر دوره گزارش). اطلاعات مربوط به تایید، با اطلاع همزمان مؤدی و سازمان مالیاتی مشخص شده مبنی بر عدم امکان تغییر مرجع مالیاتی منتخب در دوره مالیاتی.

در این مورد، تأییدیه سازمان مالیاتی نهاد مؤسس فدراسیون روسیه برای ارائه یک اظهارنامه در رابطه با میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه نهاد مؤسس فدراسیون روسیه، به طور کلی، باید به دست آید. قبل از شروع دوره مالیاتی که چنین اظهارنامه ای برای آن تسلیم شده است.

سرویس مالیاتی فدرال روسیه توصیه می کند که مقامات مالیاتی پس از شروع دوره مالیاتی در رابطه با درخواست های مالیات دهندگان برای تأیید دریافت شده قبل از شروع دوره مالیاتی در مواردی که مهلت اطلاع رسانی به مالیات دهنده طبق بند 93 تعیین شده است، تأیید مناسب را انجام دهند. مقررات اداری خدمات مالیاتی فدرال روسیه (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2012 N 99n) در طول دوره مالیاتی منقضی شده است.

طبق بند 3 بند 6.2 آیین نامه، ردیف با کد 030 (شماره موجودی) بند 2.1 اظهارنامه در صورت عدم وجود اطلاعات در ردیف با کد 010 (شماره کاداستر) یا ردیف با کد 020 پر می شود. شماره مشروط) بخش 2.1 اعلامیه.

در این مورد، در خط با کد 020 از بخش 2.1 اعلامیه، شماره مشروط اموال اختصاص داده شده هنگام وارد کردن اطلاعات مربوط به آن در ثبت نام دولتی واحد حقوق املاک و معاملات با آن ممکن است نشان داده شود (در حال حاضر - ثبت دولتی واحد املاک و مستغلات، از این پس - EGRN)، شامل. مطابق دستورالعمل نحوه واگذاری، در هنگام ثبت دولتی حقوق املاک و معاملات با آن، اشیاء املاک و مستغلات با شماره های مشروط که طبق روال تعیین شده توسط قانون روسیه شماره کاداستر به آنها اختصاص داده نشده است. فدراسیون (مصوب به دستور وزارت دادگستری روسیه مورخ 8 دسامبر 2004 N 192) یا مطابق با روش تخصیص شماره های مشروط در هنگام ثبت نام دولتی حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن به اشیاء املاک و مستغلات که فاقد آن هستند. طبق روال تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه (پیوست شماره 2 به دستور وزارت توسعه اقتصادی روسیه مورخ 23 دسامبر 2013 شماره 765) یک شماره کاداستر اختصاص داده شده است.

در صورت عدم وجود اطلاعات در ردیف کد 010 یا ردیف با کد 020 در بند 2.1 اظهارنامه و در صورت عدم وجود شماره مشروط ملک، شماره موجودی در ردیف کد 030 (شماره موجودی) در بند 2.1 درج می شود. اعلامیه

در این مورد، شماره موجودی اختصاص داده شده به ملک مطابق با دستورالعمل های حسابداری دارایی های ثابت، مصوب 13 اکتبر 2010 وزارت دارایی روسیه N 91n "در مورد تصویب دستورالعمل های حسابداری دارایی های ثابت" یا شماره موجودی املاک و مستغلات که توسط ارگان ها (سازمان ها) موجودی فنی در طول حسابداری فنی، موجودی فنی (به عنوان مثال، مطابق با دستور وزارت توسعه اقتصادی روسیه مورخ 17 اوت 2006 N) تعیین شده است. 244 "در مورد تصویب فرم گذرنامه فنی یک پروژه ساخت و ساز مسکن انفرادی و روش ثبت آن توسط یک سازمان (بدنه) برای حسابداری املاک و مستغلات" به دستور Gosstroy روسیه مورخ 08/26/2003 N 322 "در مورد تصویب قوانین انجام حسابداری فنی دولتی و موجودی فنی مجموعه سازه های شبکه تلویزیون کابلی شهری" به دستور Gosstroy روسیه مورخ 12/29/2000 N 308 "در مورد تصویب رویه". تنظیم مجموعه ای از اسناد در مورد موجودی فنی مجتمع های دارایی که سیستم گازرسانی فدراسیون روسیه را تشکیل می دهند و همچنین سایر املاک و مستغلات متعلق به OAO Gazprom و شرکت های تابعه آن، با فرمان دولت فدراسیون روسیه. مورخ 4 دسامبر 2000 N 921 "در مورد حسابداری فنی دولتی و موجودی فنی پروژه های ساخت و ساز سرمایه در فدراسیون روسیه").

به ترتیب مشابه باید خط کد 030 (شماره موجودی) بند 2.1 محاسبه مالیات را برای پیش پرداخت مالیات پر کنید.

طبق بند 6.2 رویه، در خط با کد 040 "کد OKOF" بخش 2.1 اظهارنامه، کد شیء املاک مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت همه روسیه نشان داده شده است.

در عین حال، فرمت ارائه شده برای پر کردن خط 040 بخش 2.1 اظهارنامه دارای 12 رقم است و مطابق با ساختار کد اتخاذ شده در طبقه بندی کننده تمام روسیه دارایی های ثابت OK 013-2014 (SNS 2008) است (از این پس به عنوان Classifier OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX. XXX.

در این مورد، طبق بند 2.4 رویه، پر کردن فیلدهای اعلامیه با مقادیر متن، اعداد و نشانگرهای کد از چپ به راست انجام می شود و از اولین آشنایی (چپ) شروع می شود.

اگر برای نشان دادن هر نشانگر نیازی به پر کردن تمام فضاهای فیلد مربوطه نباشد، یک خط تیره در فضاهای پر نشده در سمت راست فیلد قرار می گیرد.

با عنایت به موارد فوق، در مورد تکمیل بند 2.1 اظهارنامه در رابطه با دارایی های ثابت که کدگذاری آن با کدهای 9 رقمی طبق طبقه بندی OK 013-94 (مصوب مصوبه دولت) انجام شده است. استاندارد فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 1994 N 359، دیگر در تاریخ 1 ژانویه 2017 به دلیل دستور انتشار Rosstandart مورخ 12 دسامبر 2014 N 2018-st، دیگر لازم الاجرا نیست، توصیه می شود خطوط را با کدهای 040 پر کنید. ، با در نظر گرفتن مفاد مشخص شده بند 2.4 آیین نامه، بدون در نظر گرفتن جداکننده ها به صورت نقطه.

در روال مشابهی باید خطوط با کد 040 در قسمت 2.1 فرم محاسبه مالیات را برای پیش پرداخت مالیات پر کنید.

4. سوال در مورد پرکردن خط با کد 050 بند 2.1 اظهارنامه در صورت ثبت چند فقره ملکی به عنوان یک قلم موجودی.

در خط با کد 010 - شماره کاداستر ملک مستغلات (در صورت وجود)؛

در خط با کد 020 - شماره مشروط شی املاک و مستغلات (در صورت وجود) مطابق با اطلاعات ثبت نام واحد دولتی املاک و مستغلات.

در خط با کد 030 در صورت عدم وجود اطلاعات در خط با کد 010 یا خط با کد 020 پر شده است - شماره موجودی ملک.

در خط با کد 050 - ارزش باقیمانده ملک مستغلات از 31 دسامبر دوره مالیاتی.

در صورت وجود شماره کاداستر برای هر یک از چندین دارایی ثابت که در ترازنامه سازمان در یک کارت موجودی با هزینه اولیه مشترک درج می شود، سازمان باید چندین بلوک از خطوط 010 - 050 را با ذکر شماره کاداستر ملک پر کند. در هرکدام.

در عین حال، با در نظر گرفتن تعهد مؤدی برای نشان دادن اطلاعات جداگانه برای هر شی که دارای شماره کاداستر جداگانه است، در هر یک از بلوک های خطوط 010 - 050 که با شماره های کاداستر جداگانه پر شده است، ارزش باقیمانده مربوطه باید در نشان داده شود. خط مربوطه 050 هر بلوک خطوط.

در مورد رویه تعیین شده در حسابداری یک سازمان برای انعکاس داده ها در یک کارت موجودی (با محاسبه یک مقدار باقیمانده)، ما معتقدیم که توصیه می شود در خط با کد 050 هر بلوک خطوط، باقیمانده را نشان دهیم. ارزش دارایی مربوطه، با محاسبه بر اساس سهم مساحت شی در کل مساحت تمام اشیاء ثبت شده در کارت موجودی، ضرب در کل ارزش باقیمانده همه اشیاء ثبت شده در کارت موجودی بر اساس داده های حسابداری.

5. در مورد روش انعکاس در بخش 2 کدهای اعلامیه مزایای مالیاتی، روش اعمال که توسط ماده 381.1 این قانون تعیین شده است.

از اول ژانویه 2018، مزایای مالیاتی مشخص شده در بندهای 21، 24 (از نظر اموال واقع در بخش روسی (بخش روسی) کف دریای خزر) و بند 25 ماده 381 قانون در قلمرو یک کشور اعمال می شود. نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در صورتی که قانون مربوطه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تصویب شود.

طبق بند 5 از بند 5.3 آیین نامه، یک نشانگر ترکیبی در ردیف کد 160 نشان داده شده است: در قسمت اول نشانگر، کد سود مالیاتی مطابق ضمیمه شماره 6 آیین نامه درج شده است.

قسمت دوم نشانگر در خط با کد 160 بخش 2 تنها در صورتی پر می شود که قسمت اول نشانگر کد مزایای مالیاتی 2012000 را نشان دهد (مزایای مالیاتی تعیین شده توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه با به استثنای مزایای مالیاتی به صورت کاهش نرخ برای دسته خاصی از مودیان و به صورت کاهش در میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه).

در بخش دوم شاخص، شماره، بند و زیر بند ماده قانون نهاد مؤسس فدراسیون روسیه به ترتیب نشان داده شده است که بر اساس آن سود مالیاتی مربوطه ارائه می شود (برای هر یک از موقعیت های ذکر شده، چهار مکان آشنا اختصاص داده شده است، در حالی که پر کردن این قسمت از نشانگر از چپ به راست انجام می شود و اگر جزئیات مربوطه کمتر از چهار کاراکتر باشد، فضاهای خالی سمت چپ مقدار با صفر پر می شود).

بنابراین، اگر در یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، مزایا طبق بند 25 ماده 381 این قانون در سال 2018 تمدید شد، پس هنگام اعلام حق این مزایا، سازمان در ردیف کد 160 بخش 2 اعلامیه قرار می گیرد. باید نشانگر ترکیبی را نشان دهد که بخش اول آن 2012000 است و دومی - جزئیات یک قانون خاص در قالب مشخص شده در زیر بند 5 بند 5.3 رویه.

به همین ترتیب، اگر مزایای مندرج در بندهای 21 و (یا) 24 ماده 381 این قانون در یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه با شروع مالیات اعمال شود، نشانگر خط با کد 160 بخش 2 بیانیه پر می شود. دوره 2018 به ترتیب مقرر در ماده 381.1 قانون.

6. در مورد روش انعکاس در بخش 2 اعلامیه کدهای مزایای مالیاتی ایجاد شده در قالب کاهش نرخ های مالیاتی در رابطه با انواع خاصی از اموال.

طبق بند 9 از بند 5.3 رویه، خط با کد 200 از بخش 2 بیانیه تنها در صورتی پر می شود که قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای دسته خاصی از مالیات دهندگان برای یک ملک معین مالیات تعیین کند. سود در قالب کاهش نرخ مالیات، شاخص ترکیبی درج شده است: در قسمت اول شاخص کد سود مالیاتی 2012400 و در قسمت دوم نشانگر شماره، بند و زیر بند ذکر شده است. ماده قانون نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به ترتیب نشان داده شده است که مطابق آن سود مالیاتی مربوطه ارائه می شود (برای هر یک از موقعیت های ذکر شده، چهار فضای اختصاص داده شده است، در حالی که پر کردن این قسمت از شاخص انجام می شود. از چپ به راست خارج شود و اگر مشخصه مربوطه کمتر از چهار کاراکتر داشته باشد، فضاهای خالی سمت چپ مقدار با صفر پر می شود).

اگر برای یک دسته معین از مالیات دهندگان برای یک ملک معین، قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مزایای مالیاتی را در قالب کاهش نرخ ایجاد نکند، یک خط تیره روی خط با کد 200 از بخش 2 قرار می گیرد. اعلامیه

در عین حال، مطابق بند 10 از بند 5.3 رویه، ردیف کد 210 بخش 2 بیانیه منعکس کننده نرخ مالیات تعیین شده توسط قانون نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای این دسته از مالیات دهندگان است. اموال مربوطه (انواع اموال).

بنابراین، به عنوان مثال، بند 2 ماده 2 قانون منطقه اسمولنسک مورخ 27 نوامبر 2003 N 83-z "در مورد مالیات دارایی سازمانی" برای سال 2018 نرخ مالیاتی را برای خطوط و سازه های انتقال انرژی تعیین کرد که بخشی جدایی ناپذیر از آنها به میزان 1.9٪. بنابراین، سازمان باید هنگام پر کردن اظهارنامه سال 2018 در رابطه با اشیاء مشخص شده، نرخ مالیات 1.9٪ را در ردیف کد 210 با قرار دادن خط تیره در ردیف با کد 200 قید کند.

تغییر نام یک CJSC یا OJSC به JSC یا PJSC حق درخواست برای مزایای مالیات بر اموال منقول را سلب نمی کند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 02/09/2015 شماره 03-05-05-01/5111 ).

دارایی ثابت جمع آوری شده از مواد دریافتی از یک سازمان وابسته به یکدیگر ترجیحی است و در مبنای محاسبه مالیات بر دارایی لحاظ نمی شود، حتی اگر متعلق به 3-10 گروه استهلاک باشد (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 مارس، 2015 شماره ZN-4-11 /4037).

فرم مالیات بر دارایی از سه ماهه اول 2015 (محاسبه مالیات) یا فرم جدید (قابل ارائه برای گزارش سه ماهه اول 2018)

فرم گزارش مالیاتی سالانه برای مالیات بر دارایی از سال 2015

مالیات بر املاک از ارزش کاداستر

مسکو

اگر سازمان دارای املاک و مستغلات باشد (از جمله قسمت هایی از محل)، ممکن است لازم باشد مالیات بر دارایی را از ارزش کاداستر شی محاسبه کرد. در این حالت، ارزش باقیمانده این گونه دارایی های ثابت از پایه مالیاتی محاسبه شده از میانگین ارزش سالانه خارج می شود. علاوه بر این، حتی سازمان‌هایی که از رژیم‌های خاص (مالیات ساده و/یا محاسبه) استفاده می‌کنند، پرداخت‌کننده مالیات بر دارایی ارزش کاداستر خواهند بود. علاوه بر این، شما باید مالیات بر ارزش کاداستر را نه تنها از اشیایی که در حساب 01 "دارایی های ثابت" ثبت شده است، بلکه از اموال ثبت شده در حساب های 41، 43، 45 و غیره نیز بپردازید. در این صورت، بهتر است سازمان روشی را برای سازماندهی حسابداری جداگانه اموال به منظور محاسبه مالیات و ارائه تجزیه و تحلیل پیشرفته در حساب های حسابداری فراهم کند.

از اول ژانویه 2014، در شهر مسکو، مالیات بر دارایی سازمان ها برای مراکز اداری و تجاری و مراکز خرید (مجتمع ها) با مساحت کل بیش از 5000 متر مربع اعمال می شود. متر و محل در آنها (از سال 2015 - از 3000 متر مربع)، و همچنین اشیاء املاک و مستغلات سازمان های خارجی که در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائمی فعالیت نمی کنند، بر اساس ارزش کاداستر این اشیاء محاسبه می شود.

نرخ های مالیات برای مسکو توسط قانون مسکو شماره 64 مورخ 5 نوامبر 2003 "در مورد مالیات دارایی سازمانی" تعیین شده است و عبارتند از:

1) 0.9 درصد - در سال 2014;

2) 1.2 درصد - در سال 2015;

3) 1.3 درصد - در سال 2016;

4) 1.4 درصد - در سال 2017;

5) 1.5 درصد - در سال 2018.

چگونه بفهمیم دفتر یا مرکز خرید شما در سال 2015-2017 گنجانده شده است. به لیست املاک و مستغلات در مسکو، مالیات بر دارایی که از ارزش کاداستر محاسبه می شود؟ برای این کار می توانید به فهرست فرمان شماره 700-PP دولت مسکو مورخ 28 نوامبر 2014 مراجعه کنید.

لطفاً توجه داشته باشید: لیست اشیاء در قطعنامه شماره 700-PP بسته شده است. یعنی اگر محل شما در این لیست ها نیست، پس مالیات باید نه از ارزش کاداستر، بلکه از ارزش دفتری پرداخت شود (شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند در این مورد مالیات پرداخت نمی کنند).

فهرست جدید اشیاء املاک و مستغلات برای سال 2016 فهرستی از اشیاء املاک و مستغلات به منظور محاسبه مالیات بر دارایی از ارزش کاداستر است (قطعنامه دولت مسکو 26 نوامبر 2015 شماره 786).

منطقه مسکو (نرخ مالیات بر املاک)

دستور وزارت روابط دارایی منطقه مسکو مورخ 20 دسامبر 2013 شماره 1631 "در مورد تعیین لیست املاک و مستغلات که پایه مالیاتی آنها به عنوان ارزش کاداستر تعیین می شود"

قانون منطقه مسکو مورخ 21 نوامبر 2003 N 150/2003-OZ "در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها در منطقه مسکو" نرخ های مالیاتی را برای املاک و مستغلات تعیین کرد که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر در مقدار تعیین می شود. از:

2014 - 1.0%؛

2015-2016 - 1.5٪؛

- 2017 و سالهای بعد - 2.0٪.

نحوه پر کردن اظهارنامهبرای مالیات بر دارایی از ارزش کاداستر در سال 2017؟

از 1 ژانویه 2016 دوره های گزارشبرای مالیات بر دارایی سازمان ها برای مالیات دهندگانی که مالیات را بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می کنند سه ماهه اول، سه ماهه دوم و سه ماهه سوم سال تقویمی.

هنگام پر کردن محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت ها، در خط "دوره گزارش (کد)"، کد دوره گزارشی که محاسبه برای آن ارسال شده است را مشخص کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 25 مارس 2016 شماره BS-4). -11/5197).

حسابداری و حسابداری مالیاتی

مالیات بر املاک

روش خاصی برای انعکاس مبالغ پیش پرداخت مالیات بر دارایی در حسابداری وجود ندارد. سازمان با هدایت بند 7 آیین نامه حسابداری "سیاست حسابداری سازمان" (PBU 1/2008) که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 اکتبر 2008 شماره 106n تصویب شده است، باید چنین رویه ای را به طور مستقل ایجاد کند. و آن را در سیاست حسابداری اصلاح کنید.

مبالغ پیش پرداخت های تعهدی بر اساس نتایج دوره های گزارشگری و همچنین میزان مالیات بر اساس نتایج دوره مالیاتی را می توان طبق بندهای 5 و 7 به عنوان هزینه فعالیت های عادی سازمان شناسایی کرد. مقررات حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه به تاریخ 05/06/1999 شماره 33n. در مورد بازتاب هزینه های یک سازمان برای پرداخت مالیات بر دارایی در حسابداری، به بند 3 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 مارس 2008 شماره 03-05-05-01/16، نامه وزارت دارایی مراجعه کنید. روسیه مورخ 5 اکتبر 2005 شماره 07-05-12/10 .

ثبت حسابداری مربوط به تعهدی و پرداخت پیش پرداخت به بودجه برای مالیات بر دارایی سازمان ها به روشی که توسط دستورالعمل اعمال نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها مصوب شده است انجام می شود. وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n:

بدهکار 26 (44) اعتبار 68.8

اگر مبلغ مالیات بر دارایی در سایر هزینه ها لحاظ شود اشتباه نخواهد بود:

بدهکار 91.2 اعتبار 68.8

از آنجایی که چ. 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه منبع پرداخت مالیات بر دارایی را برای سازمان ها تعیین نمی کند؛ سازمان ها به طور مستقل تعیین می کنند که کدام هزینه ها شامل میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) بر دارایی است. در عین حال، روش انعکاس مالیات بر دارایی در حسابداری در خط مشی حسابداری مقرر شده است.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، پیش پرداخت های مالیات بر دارایی و مبلغ خود مالیات بر دارایی در سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش لحاظ می شود و در تاریخ های تعهدی آنها برای پرداخت به بودجه شناسایی می شود (بند 1، بند 1، ماده). 264، بند 1، بند 7، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اینها هزینه های غیر مستقیم هستند؛ آنها پایه مالیاتی دوره گزارش (مالیاتی) را تشکیل می دهند که در آن انجام شده است (بند 2، بند 9، 10 بند 1، بند 2 ماده 318، ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه) .

منفعت برای اموال کارآمد انرژی

این سازمان برای اموال کارآمد انرژی کلاس A، A+ یا A++ مالیات پرداخت نمی کند. این مزیت مالیات بر دارایی برای تاسیسات تازه راه اندازی شده که دارای کلاس بازده انرژی بالا هستند ایجاد می شود. چنین اشیایی شامل اموال کلاس A و کلاس های اضافی A+ و A++ است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 فوریه 2016 شماره 03-03-06/1/10868).

روش ارائه گزارش مالیات بر دارایی توسط مالیات دهندگان عمده

با شروع از محاسبه پیش پرداخت های سه ماهه اول سال 1395، سازمان ها - بزرگترین مالیات دهندگان گزارش مالیات بر دارایی را به بازرسی سرزمینی ارسال می کنند،به استثنای مالیات دهندگانی که به نظارت مالیاتی روی آورده اند. پس از 1 آوریل، لازم است اظهارنامه های به روز شده (محاسبات) دوره های قبلی را به بازرسی سرزمینی ارسال کنید (نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال). خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 23 مارس 2016 شماره BS-4-11/4891@).

سوالات متداول در مورد مالیات بر دارایی:

- آیا در صورت مستهلک شدن کامل دارایی های ثابت، ارائه محاسبه مالیات الزامی است؟

- در صورتی که مالیات املاک یک ساختمان از ارزش باقیمانده محاسبه شود نه از ارزش کاداستر، محاسبه مالیات را کجا باید ارائه کرد؟

- آیا در پایه مالیاتی اموالی که جزء لاینفک ساختمانهایی است که مالیات آن از ارزش کاداستر پرداخت می شود ولی به عنوان شیء موجودی جداگانه ثبت می شود لازم است؟

- آیا درج اموال پایه مالیاتی گروه 1 و 2 استهلاکی که قبل از 10 دی ماه 1392 تحصیل شده است، ضروری است؟

- آیا برای اموال گروه استهلاک 1 و 2 سود مالیاتی باید اعلام شود؟

- چگونه می توان مغایرت ارزش باقیمانده برای محاسبه پایه مالیاتی سال 1393 و سه ماهه اول 1394 را توجیه کرد؟

- آخرین مهلت ارائه محاسبات مالیاتی مالیات بر دارایی؟

- چگونه می توان اظهارنامه یک سازمان را با استفاده از روش ساده ارائه کرد؟ اگر او املاک و مستغلات دارد؟

در صورت وجود فقط اموال منقول در ترازنامه، آیا ارائه محاسبات پیش پرداخت و اظهارنامه مالیات بر اموال شرکت ها به اداره مالیات الزامی است؟ چه خطوطی از اظهارنامه باید پر شود؟ سوالات بر اساس وضعیت واقعی پاسخ داده می شود.

مالیات دهندگان و اشیاء مالیات

توسط ماده 1 80 کد مالیاتی فدراسیون روسیهیک اظهارنامه مالیاتی توسط هر مؤدی برای هر مالیات قابل پرداخت توسط وی ارائه می شود.

پرداخت کنندگان مالیات بر دارایی مطابق با هنر 373 کد مالیاتی فدراسیون روسیهسازمان هایی هستند که دارایی دارایی را به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است هنر 374 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اشیاء مالیات برای سازمان های روسی اموال منقول و غیر منقول (از جمله اموال منتقل شده برای تصرف موقت، استفاده، دفع، مدیریت اعتماد، مشارکت در فعالیت های مشترک یا دریافت شده تحت یک قرارداد امتیازی) است که در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت به حساب می آید. ایجاد شده برای حسابداری ...

حسابداری اموال در قالب دارایی های ثابت

طبق قوانین حسابداری، دارایی های ثابت به عنوان دارایی هایی شناسایی می شوند که معیارهای مندرج در آن را برآورده می کنند بند 4 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت". با این حال، اگر ارزش چنین دارایی ها بیش از 40000 روبل نباشد، می توان آنها را در موجودی گنجاند (اگر این توسط سیاست های حسابداری پیش بینی شده باشد - بند 5 PBU 6/01).

برای اهداف مالیاتی، اموال استهلاک پذیر دارایی است با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه اصلی بیش از 100000 روبل. ( ماده 1 256 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). یک سازمان نمی تواند این قانون را با سیاست حسابداری خود تغییر دهد و آستانه هزینه کمتری را برای شناسایی دارایی به عنوان قابل استهلاک تعیین کند. اشیاء "کم ارزش" برای اهداف مالیاتی به عنوان هزینه های مادی حذف می شوند ( pp. 3 ص 1 هنر. 254 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

به منظور نزدیک‌تر کردن داده‌های مالیاتی و حسابداری به یکدیگر، حذف می‌تواند به طور مساوی اتفاق بیفتد و این تصمیم است که در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی ثابت شده است.

که در بند 4 هنر 374 کد مالیاتی فدراسیون روسیهاموالی که به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند، فهرست شده است. این فهرست شامل زمین‌ها، تأسیسات هسته‌ای، یخ‌شکن، تأسیسات فضایی و همچنین دارایی‌های ثابتی است که در گروه استهلاک اول یا دوم قرار دارند. طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک .

در نتیجه، اگر ترازنامه سازمانی حاوی دارایی های ثابت (منقول و (یا) غیرمنقول) باشد که به عنوان بخشی از موضوع مالیات نام برده می شود، به عنوان پرداخت کننده مالیات بر دارایی شناخته می شود و موظف به ارائه اظهارنامه (محاسبه مالیات برای پیش پرداخت ها) است. ) برای این مالیات.

این واقعیت که با توجه به ماده 25 381 کد مالیاتی فدراسیون روسیهدر سال 2017، یک رژیم مالیاتی ترجیحی برای دارایی های ثابت منقول (صرف نظر از گروه استهلاک آنها) اعمال می شود، که در ترازنامه از 1 ژانویه 2013 پذیرفته شده است، به این معنی نیست که چنین اشیایی به طور خودکار از لیست اشیاء مشمول مالیات حذف می شوند.

خروج از فهرست اشیاء مشمول مالیات و ارائه مزایای یکسان نیست. اینها مکانیسم های مختلفی برای تنظیم بار مالیاتی است که توسط مواد مختلف قانون مالیات ارائه شده است.

بله، به دلیل هنر 381.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیهاز 1 ژانویه 2018، مزایای مالیاتی ایجاد شد ماده 25 381 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، توسط مالیات دهندگان به تشخیص نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اعمال می شود. این احتمال وجود دارد که در برخی مناطق اعتبار آن تمدید و در برخی دیگر خاتمه یابد، اما در هر دو مورد، صاحبان اموال منقول پرداخت کننده مالیات بر دارایی محسوب می شوند که ملزم به ارائه گزارش مالیاتی برای این مالیات هستند.

موضوع مالیات تحت سود قرار گرفت

اگر اموالی در ترازنامه سازمان وجود داشته باشد که منفعت برای آن اعمال شود ماده 25 381 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، تکمیل محاسبات مالیاتی و اظهارنامه مالیاتی دارایی دارای ویژگی های زیر است.

در بخش 2 اظهارنامه (محاسبه مالیات)، اطلاعات مربوط به ارزش باقیمانده دارایی های ثابت شناسایی شده به عنوان اشیاء مالیات (ستون 3)، از جمله ارزش دارایی ترجیحی (ستون 4) پر می شود.

هنگام محاسبه مالیات (پیش پرداخت مالیات) در ردیف 160 "کد مزایای مالیاتی" (در ردیف 130 محاسبه مالیات) در قسمت اول نشانگر ترکیبی کد سود مالیاتی 2010257 ذکر شده است (طبق پیوست 6 به دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 31 مارس 2017 شماره ММВ-7-21/271@). قسمت دوم نشانگر ترکیبی در این مورد پر نمی شود.

در غیر این صورت، اظهارنامه (محاسبه مالیات) به روش عمومی پر می شود.

قوانین تکمیل و ارسال محاسبات مالیاتی

بیایید با استفاده از یک مثال خاص به آنها نگاه کنیم.

مثال

این سازمان در 5 خرداد 1396 یک دستگاه "محدودیت سرعت" را برای نصب بر روی خودروی اجاره ای خریداری کرد. هزینه دستگاه 50000 روبل بود. (گروه استهلاک پنجم). محاسبات مالیاتی برای نیمه اول سال 2017 ارائه نشده است. آیا این یک خطای نرم افزاری است؟

هزینه دستگاه خریداری شده بیش از حد 40000 روبل است، بنابراین باید توسط سازمان در حسابداری به عنوان بخشی از سیستم عامل منعکس شود. از آنجایی که این دستگاه یک سیستم عامل است و متعلق به گروه پنجم استهلاک است (یعنی در لیست استثنائات لیست اشیاء مالیات قرار نمی گیرد)، سازمان به عنوان پرداخت کننده مالیات بر دارایی شناخته می شود.

وجود تعهد (یا عدم وجود آن) برای ارائه محاسبه مالیات برای مالیات بر دارایی برای نیمه اول سال 2017 به تاریخ پذیرش ابزار حسابداری به عنوان دارایی ثابت بستگی دارد.

دستگاه به سازمان رسیده است. بدهکار 08 اعتبار 60 (76). مبلغ 50000 روبل. تاریخ 1396/06/26
دستگاه در سیستم عامل گنجانده شده است. بدهکار 01 اعتبار 08. مبلغ 50000 روبل.	دستگاه در سیستم عامل گنجانده نشده است. "تاخیر" در حساب 08 دارایی های ثابت بالقوه فقط در صورتی مجاز است که آنها به وضعیت مناسب برای استفاده مورد نظر خود برسند و به دلیل این فرآیند شکل گیری ارزش اولیه خود ناقص باشند. هرگونه تأخیر دیگر مورد اعتراض مقامات مالیاتی بوده و ممکن است به عنوان فرار مالیاتی تلقی شود (ارائه گزارش های مورد نیاز)
اگر قبلاً در زمان خرید دستگاه برای استفاده مورد نظر خود مناسب است ، تاریخ ثبت شی به عنوان سرمایه سرمایه و تاریخ انتقال آن به سیستم عامل مطابقت دارد. در این مورد، این تاریخ 1396/06/26 می باشد
الزام به ارائه محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی برای نیمه اول سال 1396 به وجود آمد.	هیچ گونه تعهدی برای ارائه محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی نیمه اول سال 1396 (مشروط به کسر قانونی دستگاه به عنوان بخشی از سرمایه گذاری در خرداد ماه 1396) وجود ندارد.

اجازه دهید توضیح دهیم که چرا در صورت پذیرش دستگاه در سیستم عامل در ژوئن 2017، سازمان موظف به گزارش مالیات بر دارایی است.

به طور کلی، دوره های گزارش مالیات بر دارایی سه ماهه اول، نیم سال و نه ماه سال تقویم است. ماده 2 379 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). دوره مالیاتی - سال تقویم ( ماده 1 379 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

در پایان هر دوره گزارشی (مالیاتی)، مودیان موظفند محاسبه پیش پرداخت ها (اظهارنامه مالیاتی) را به سازمان مالیاتی ارائه کنند. ماده 1 386 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

محاسبات مالیاتی برای نیمه اول سال 2017 باید تا 31 ژوئیه 2017 ارائه شده باشد ( ماده 2 386 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) پر کردن بخش 2 آنلاین با اطلاعات کد 080 از 01.07در ارزش باقیمانده دارایی های ثابت شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات (ستون 3) - 50000 روبل، از جمله ارزش دارایی ترجیحی (ستون 4) - 50000 روبل. (سانتی متر. pp. 3 بند 5.3 روش پر کردن محاسبات مالیاتی). هنگام محاسبه مبلغ پیش پرداخت مالیات، در ردیف 130 "کد سود مالیاتی" کد سود مالیاتی 2010257 بدون پر کردن قسمت دوم نشانگر ترکیبی درج می شد.

اگر فقط دارایی های ثابت منقول در ترازنامه سازمان درج شده باشد، همچنان باید با ارائه محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی (در پایان سال تقویم - اظهارنامه) به اداره مالیات گزارش شود. مالیات قابل پرداخت با توجه به چنین محاسبه (اعلامیه) صفر است، اما بازرسان اطلاعاتی در مورد اموال ترجیحی شرکت دریافت خواهند کرد.

در صورت عدم ارائه محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت مالیات دارایی، سازمان و مسئول آن ممکن است مشمول مسئولیت مالیاتی و اداری شوند (به عنوان مثال نگاه کنید به: قطعنامه نیروهای مسلح فدراسیون روسیه مورخ 30 مه 2017 شماره 56-AD17-16):

این سازمان با جریمه 200 روبلی روبرو است. مطابق با ماده 1 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;

مقام مسئول ارائه گزارش های مالیاتی با جریمه ای از 300 تا 500 روبل مواجه است. مطابق با بخش 1 هنر. 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه.

اگر سازمانی مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی را از دست بدهد، طبق آن بدهی مالیاتی ایجاد می شود هنر 119 کد مالیاتی فدراسیون روسیهبه صورت جریمه 1000 روبل.