فرمول عمومی نسبت سرمایه در گردش. نسبت سرمایه در گردش

تعیین نیاز شرکت به سرمایه در گردش خود در فرآیند سهمیه بندی، یعنی تعیین استاندارد سرمایه در گردش انجام می شود. هدف از سهمیه بندی تعیین مقدار منطقی سرمایه در گردش است که برای یک دوره زمانی معین به حوزه تولید و حوزه گردش منحرف شده است. برای تعیین استاندارد، میانگین مصرف روزانه عناصر استاندارد شده بر حسب پولی در نظر گرفته شده است.

استاندارد سرمایه در گردش پیشرفته در مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده توسط فرمول تعیین می شود.

N=Npz*Spz (2.1)

که در آن N استاندارد سرمایه در گردش در ذخایر مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده است.

Spz - میانگین مصرف روزانه مواد خام، مواد و محصولات نیمه تمام خریداری شده؛ پالایشگاه - هنجار سهام در روز.

میانگین مصرف روزانه برای طیف مواد اولیه مصرفی، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده با تقسیم مجموع هزینه های آنها برای سه ماهه مربوطه بر تعداد روزهای سه ماهه محاسبه می شود.

تعیین هنجار سهام، پر زحمت ترین و مهم ترین بخش سهمیه بندی است. هنجار سهام برای هر نوع یا گروهی از مواد تعیین می شود. اگر از بسیاری از انواع مواد خام و مواد استفاده شود، استاندارد برای انواع اصلی ایجاد می شود که حداقل 70-80٪ از کل هزینه را اشغال می کند.

هنجار انبار در روز برای انواع خاصی از مواد اولیه، مواد و محصولات نیمه تمام بر اساس زمان لازم برای ایجاد انبارهای حمل و نقل، آماده سازی، فناوری، انبار جاری و بیمه تعیین می شود.

انبار حمل و نقل در مواردی ضروری است که زمان جابجایی محموله در حال عبور از زمان جابجایی اسناد پرداخت آن بیشتر باشد.

موجودی حمل و نقل بر حسب روز به عنوان تفاوت بین تعداد روزهای سفر بار و تعداد روزهای جابجایی و پرداخت اسناد این بار تعریف می شود.

انبار آماده سازی در ارتباط با هزینه های دریافت، تخلیه و ذخیره سازی مواد اولیه ارائه می شود. بر اساس استانداردهای تعیین شده یا زمان واقعی صرف شده تعیین می شود.

ذخیره فناوری فقط برای آن دسته از مواد خام در نظر گرفته می شود که مطابق با فناوری تولید، آماده سازی اولیه تولید (خشک کردن، نگهداری مواد خام، گرم کردن، ته نشینی و سایر عملیات های آماده سازی) لازم است. ارزش آن با توجه به استانداردهای تکنولوژیکی تعیین شده محاسبه می شود.

موجودی انبار فعلی برای اطمینان از تداوم فرآیند تولید بین تامین مواد شناسایی شده است، بنابراین در صنعت اساسی است. میزان موجودی انبار به دفعات و یکنواختی تحویل و همچنین دفعات راه اندازی مواد اولیه به تولید بستگی دارد.

مبنای محاسبه موجودی انبار فعلی میانگین مدت فاصله بین دو تحویل مجاور یک نوع ماده خام معین است. مدت زمان فاصله بین تحویل بر اساس قراردادها، سفارش ها، برنامه ها یا بر اساس داده های واقعی برای دوره گذشته تعیین می شود. در مواردی که این نوع مواد اولیه از چندین تامین کننده تامین می شود، نرخ موجودی انبار فعلی 50% فاصله تحویل در نظر گرفته می شود. در شرکت‌هایی که مواد خام از یک تامین‌کننده تامین می‌شود و تعداد انواع دارایی‌های مادی مورد استفاده محدود است، می‌توان هنجار موجودی را با نرخ 100% فاصله تحویل در نظر گرفت.

سهام ایمنی به عنوان ذخیره ای ایجاد می شود که فرآیند تولید بدون وقفه را در صورت نقض شرایط قراردادی تامین مواد (ناقص بودن دسته دریافتی، نقض مهلت های تحویل، کیفیت نامناسب مواد دریافتی) تضمین می کند.

مقدار موجودی ایمنی، به عنوان یک قاعده، در محدوده حداکثر تا 50٪ از موجودی انبار فعلی پذیرفته می شود. اگر شرکت دور از تامین کنندگان و مسیرهای حمل و نقل واقع شده باشد، اگر مواد منحصر به فرد و با کیفیت بالا به طور دوره ای مصرف شود، می تواند حتی بیشتر شود.

بنابراین، نرخ کل موجودی در روز برای مواد اولیه، مواد اساسی و محصولات نیمه تمام خریداری شده به طور کلی شامل پنج سهام فهرست شده است.

استاندارد سرمایه در گردش مواد کمکی بر اساس دو گروه اصلی تنظیم شده است. گروه اول شامل موادی است که به طور منظم و در مقادیر زیاد مصرف می شوند. این استاندارد همانند مواد اولیه و مواد اولیه محاسبه می شود. گروه دوم شامل مواد کمکی است که در تولید به ندرت و در مقادیر کم استفاده می شود. این استاندارد با استفاده از روش تحلیلی بر اساس داده های سال های گذشته محاسبه می شود.

استاندارد کلی سرمایه در گردش مواد کمکی مجموع استانداردهای هر دو گروه است.

استاندارد سرمایه در گردش سوخت همانند مواد اولیه محاسبه می شود. استاندارد سوخت گازی و برق محاسبه نشده است. هنگام محاسبه مصرف سوخت، نیاز به سوخت برای تولید و نیازهای غیر تولیدی در نظر گرفته می شود. برای نیازهای تولیدی، نیاز بر اساس برنامه تولید و میزان مصرف در واحد تولید توسط کارگاه تعیین می شود. برای غیر تولید - بر اساس حجم کار انجام شده.

هنجار سرمایه در گردش ظروف بسته به روش تهیه و ذخیره سازی آن تعیین می شود. بنابراین روش های محاسبه ظروف در صنایع مختلف یکسان نیست.

برای ظروف تولیدی خودمان که برای بسته بندی محصولات نهایی استفاده می شود و در قیمت عمده فروشی آنها لحاظ می شود، نرخ موجودی آن بر حسب روز با زمانی که این ظرف در انبار است از لحظه ساخت تا بسته بندی محصولات در آن تعیین می شود. اگر هزینه ظروف تولید خود در قیمت عمده فروشی محصولات نهایی لحاظ نشده باشد، اما در بهای تمام شده محصولات ناخالص و قابل فروش در نظر گرفته شود، استانداردی برای آن ایجاد نمی شود، زیرا در استاندارد برای تمام شده در نظر گرفته شده است. محصولات

برای ظروف برگشت پذیر دریافتی از تامین کننده با مواد اولیه و لوازم، نرخ سرمایه در گردش به میانگین مدت یک دور چرخش کانتینر از لحظه پرداخت فاکتور کانتینر همراه با مواد اولیه تا زمان فاکتور کانتینر برگشتی بستگی دارد. توسط تامین کننده پرداخت می شود. هزینه بسته بندی در نظر گرفته شده برای نگهداری مواد اولیه، مواد، قطعات و محصولات نیمه تمام در انبارها و کارگاه ها در تعیین استاندارد سرمایه در گردش بسته بندی در نظر گرفته نمی شود، زیرا جزء دارایی های ثابت یا اقلام کم ارزش و پوشیدنی است. .

استاندارد سرمایه در گردش قطعات یدکی برای هر نوع قطعات یدکی به طور جداگانه بر اساس زمان تحویل و زمان استفاده از آنها برای تعمیرات تعیین می شود. این استاندارد را می توان بر اساس استانداردهای استاندارد به ازای هر واحد ارزش دفتری دارایی های ثابت و با استفاده از روش تحلیلی بر اساس داده های سال های گذشته محاسبه کرد.

استاندارد برای اقلام کم ارزش و با سایش بالا برای ابزار و لوازم جانبی، تجهیزات کم ارزش، پوشاک و کفش های خاص، ابزار و لوازم ویژه به طور جداگانه محاسبه می شود.

برای گروه اول، استاندارد با روش محاسبه مستقیم بر اساس مجموعه ابزارهای کم ارزش و فرسوده و هزینه آنها تعیین می شود. برای گروه دوم، استاندارد به طور جداگانه برای تجهیزات اداری، خانگی و صنعتی ایجاد شده است. استاندارد تجهیزات اداری و خانگی بر اساس تعداد مکان و هزینه مجموعه تجهیزات در هر مکان تعیین می شود. برای موجودی تولید - بر اساس نیاز به مجموعه ای از این موجودی و هزینه آن.

استاندارد سرمایه در گردش برای لباس کار و کفش بر اساس تعداد کارگران متکی به آنها و هزینه یک مجموعه تعیین می شود. استاندارد این گروه از سرمایه در گردش در انبار با ضرب مصرف یک روزه در نرخ موجودی در روز اعم از سهام حمل و نقل، جاری و ایمنی تعیین می شود.

برای تجهیزات و دستگاه های خاص، استاندارد بر اساس مجموعه، هزینه و عمر سرویس مورد نیاز آنها تعیین می شود.

سهمیه بندی سرمایه در گردش در حال انجام توسط گروه ها یا انواع محصولات برای هر بخش به طور جداگانه انجام می شود. اگر محدوده محصولات متنوع باشد، استاندارد بر اساس محصولات اصلی محاسبه می شود که 70-80٪ از کل جرم آن را تشکیل می دهد.

استاندارد سرمایه در گردش در کار در حال انجام توسط فرمول تعیین می شود

N=Nnp*Svp (2.2)

که در آن Nnp هنجار سرمایه در گردش برای کار در حال انجام است. SVP - هزینه های یک روزه برای تولید تولید ناخالص.

هزینه های یک روزه با تقسیم هزینه تولید ناخالص (کالا) تولید سه ماهه مربوطه بر 90 تعیین می شود.

حاصل ضرب مدت چرخه تولید و ضریب افزایش هزینه نشان دهنده نرخ موجودی در روز تحت عنوان "کار در حال انجام" است.

Nnp=Pts*Kn (2.3)

جایی که PC مدت چرخه تولید بر حسب روز است. Kn- ضریب افزایش هزینه.

مدت چرخه تولید منعکس کننده مدت زمانی است که محصول از اولین عملیات تکنولوژیکی تا تولید کامل محصول و انتقال به انبار در کار باقی می ماند.

چرخه تولید شامل انبار تکنولوژیکی (زمان پردازش یک محصول)، انبار حمل و نقل (زمان انتقال محصول از یک محل کار به محل دیگر و به انبار)، انبار کاری (زمان ماندن محصولات بین عملیات پردازش) و انبار ایمنی (در در صورت تاخیر در هر عملیات). هنگام محاسبه استاندارد، چرخه تولید برای هر نوع محصول در روزهای تقویمی با در نظر گرفتن تعداد شیفت های شرکت در روز تعیین می شود. در شرکت هایی که طیف وسیعی از محصولات را تولید می کنند، مدت چرخه تولید به عنوان میانگین وزنی تعیین می شود.

ضریب افزایش هزینه منعکس کننده ماهیت افزایش هزینه ها در کار در حال پیشرفت بر اساس روز چرخه تولید است. ضریب افزایش هزینه با نسبت میانگین هزینه یک محصول در حال پیشرفت به کل هزینه های تولید تعیین می شود. ضریب برای تولید با افزایش یکنواخت و نابرابر هزینه ها به روش های مختلف تعیین می شود.

اگر سهم اصلی هزینه ها در همان ابتدای چرخه تولید (یک بار مصرف) وارد تولید شود و هزینه های باقیمانده (افزاینده) به طور نسبی در طول چرخه تولید (در تولید انبوه) توزیع شود، ضریب با فرمول تعیین می شود.

K=A+(0.5*B)/(A+B) (2.4)

که در آن A هزینه های متحمل شده در یک زمان در آغاز چرخه تولید است. ب- سایر هزینه های شامل بهای تمام شده تولید.

اگر هزینه ها در طول روزهای چرخه تولید به طور نابرابر افزایش یابد، ضریب با فرمول تعیین می شود

К=(Се*Т)+(С2*Т2)+(СЗ*ТЗ)+...+(0.5*Ср*Т)/(С*Т) (2.5)

که در آن Ce هزینه های یکبار مصرف روز اول چرخه تولید است. С2، СЗ، ... - هزینه بر اساس روزهای چرخه تولید؛ T2, TZ, ... - زمان از لحظه عملیات یک بار مصرف تا پایان چرخه تولید.

Ср - هزینه های متحمل شده به طور مساوی در طول چرخه تولید؛

ج - هزینه تولید محصول؛ T مدت چرخه تولید است.

هزینه هایی که به طور مساوی افزایش می یابند (Cp) در محاسبه میانگین هزینه یک محصول به نصف مقدار در نظر گرفته می شوند، زیرا آنها در تمام مراحل کار به طور همزمان در حال پیشرفت هستند.

استاندارد مورد "هزینه های آتی" با استفاده از فرمول محاسبه می شود

H=Po+Pn--Pc (2.6)

که در آن پو مجموع هزینه های معوق در ابتدای دوره برنامه ریزی است.

Pn - هزینه های انجام شده در دوره برنامه ریزی طبق برآورد. Rs - هزینه های موجود در هزینه تولید دوره برنامه ریزی.

محصولات نهایی تولید شده در شرکت مشخص کننده انتقال سرمایه در گردش از حوزه تولید به حوزه گردش است. این تنها عنصر تنظیم شده وجوه در گردش است.

استاندارد سرمایه در گردش محصولات نهایی با فرمول تعیین می شود

Н=Нгп*Втп (2.7)

که در آن Vtp تولید یک روزه محصولات تجاری با هزینه تولید است.

Ngp - هنجار سهام در روز.

نرخ سرمایه در گردش محصولات نهایی برای محصولات نهایی موجود در انبار و برای کالاهای ارسال شده که اسناد تسویه آنها در حال پردازش است به طور جداگانه تعیین می شود.

استاندارد محصولات نهایی در انبار با توجه به زمان تکمیل و انباشت محصولات در اندازه های مورد نیاز، نگهداری محصولات در انبار تا زمان ارسال، بسته بندی و برچسب گذاری محصولات، تحویل آنها به ایستگاه خروج و بارگیری تعیین می شود.

هنجار کالاهای ارسالی که اسناد آن به بانک ارائه نشده است، با مهلت مقرر برای صدور فاکتورها و اسناد پرداخت، ارائه اسناد به بانک و زمان واریز مبالغ به حساب شرکت تعیین می شود.

به این ترتیب استانداردهای خصوصی برای هر عنصر سرمایه در گردش تنظیم شده ایجاد می شود. سپس استاندارد کل سرمایه در گردش تعیین می شود که منعکس کننده نیاز کل شرکت به سرمایه در گردش خود در دوره برنامه ریزی با جمع کردن استانداردهای خصوصی است.

در مرحله بعد، لازم است کل استاندارد حاصل را با کل استاندارد دوره قبل مقایسه کنیم تا مشخص شود که نیاز شرکت به سرمایه در گردش خود در دوره برنامه ریزی چگونه تغییر می کند.

تفاوت بین استانداردها میزان افزایش یا کاهش استاندارد سرمایه در گردش است که در برنامه مالی بنگاه منعکس می شود. از آنجایی که سرمایه در گردش شامل منابع مادی و پولی می شود، نه تنها فرآیند تولید مادی، بلکه ثبات مالی شرکت نیز به سازماندهی و کارایی استفاده از آنها بستگی دارد.

نیاز به سرمایه در گردش خود برای هر شرکت در هنگام تنظیم یک برنامه مالی تعیین می شود. بنابراین، مقدار استاندارد یک مقدار ثابت نیست. اندازه سرمایه در گردش خود به حجم تولید، شرایط عرضه و فروش، طیف محصولات تولید شده و اشکال پرداخت مورد استفاده بستگی دارد.

هنگام محاسبه نیاز شرکت به سرمایه در گردش خود، موارد زیر باید در نظر گرفته شود. سرمایه در گردش خود باید نه تنها نیازهای تولید اصلی را پوشش دهد تا برنامه تولید را برآورده کند، بلکه نیازهای تولید کمکی و کمکی، مسکن و خدمات عمومی و سایر امکاناتی را که مرتبط با فعالیت های اصلی بنگاه نیست و غیر مرتبط هستند را نیز پوشش دهد. در ترازنامه مستقل، تعمیرات اساسی به تنهایی انجام می شود. در عمل، نیاز به سرمایه در گردش خود اغلب فقط برای فعالیت های اصلی شرکت در نظر گرفته می شود و در نتیجه این نیاز را دست کم می گیرند.

استاندارد سرمایه در گردش شاخصی است که حداقل میزان در دسترس بودن آن را تعیین می کند که برای اطمینان از جریان عادی فرآیند فن آوری کافی است. این مقدار برای یک واحد تجاری معین مقدار ثابتی ندارد. استاندارد سرمایه در گردش مستقیماً به حجم محصولات تولید شده و همچنین به کار خدمات عرضه و فروش ، لیست مجموعه کالاها و اشکال تسویه حساب با مشتریان بستگی دارد. در حوزه مالی فعالیت شرکت، این شاخص بیشترین نوسان را دارد.

در مرحله دوم محاسبه شاخص، مقدار منابع کاری تعیین می شود که حجم آن برای ایجاد مقدار موجودی مورد نیاز برای تداوم چرخه تولید برای هر عنصر موجود در فرآیند فن آوری ضروری است. بنابراین، استانداردهای خصوصی تعیین می شود. هر عنصر با استفاده از یک فرمول محاسبه می شود. این محصول هنجار موجودی وجوه در گردش برای یک عنصر خاص را با ضریب به دست آمده از تقسیم مصرف این جزء برای دوره برنامه ریزی شده بر ارزش دوره معین بیان می کند.

استاندارد سرمایه در گردش محاسبه شده برای شرکت شامل مقداری است که با جمع بندی شاخص های جزئی موجودی های منابع تولید تعیین می شود. اندازه آن بیانگر حداقل حجم کالاها و دارایی های مادی است که عملکرد بی وقفه شرکت را تضمین می کند.

نسبت سرمایه در گردش عبارت است از مقدار:

استانداردهای موجودی برای اهداف تولید؛

استاندارد کار در حال پیشرفت؛

استانداردهای کالاهای نهایی آزاد شده؛

استاندارد هزینه های مربوط به دوره های آتی.

ارزش این شاخص برای موجودی های مربوط به تولید محصولات، منابع را به انواع جداگانه یا گروه های همگن مواد محدود می کند. اندازه این استاندارد به طور مستقیم به مدت زمانی که اشیاء با ارزش در مرحله آماده سازی هستند و همچنین در طول دوره اجرای فرآیند تکنولوژیکی بستگی دارد. سهام ایمنی نیز در نظر گرفته شده است.

استاندارد سرمایه در گردش برای کار در حال انجام مستقیماً به چهار عامل اصلی وابسته است. این شامل:

حجم و ترکیب محصولات؛

شاخص زمان چرخه فن آوری؛

ماهیت افزایش هزینه ها در طول فرآیند ترخیص کالا.

اگر حجمی از منابع در شرکت وجود داشته باشد که برای رساندن آن به مقدار استاندارد کافی نباشد، فرآیندهایی رخ می دهند که به موارد زیر کمک می کنند:

کاهش تولید کالا؛

وقفه در تولید و همچنین فروش و در نتیجه عدم دستیابی به اهداف برنامه ریزی شده؛

نقض برنامه های تحویل کالا به مشتریان.

در شرایط مدرن بازار، اهمیت محاسبه استانداردهای سرمایه در گردش به طور فزاینده ای در حال افزایش است که کاربرد صحیح آنها در عمل منجر به تقویت وضعیت مالی یک واحد تجاری و توان پرداخت بدهی آن می شود.

امروزه بسیاری از شرکت ها با مشکل کمبود نقدینگی ناشی از افزایش غیرموجه موجودی مواد اولیه و محصولات نهایی و همچنین افزایش شدید حساب های دریافتنی مواجه هستند. برای جلوگیری از این نوع مشکل، سرمایه در گردش باید به درستی سهمیه بندی شود.

همانطور که مشخص است، سرمایه در گردش- اینها وجوهی است که شرکت برای انجام فعالیت های جاری خود استفاده می کند. سهمیه بندی سرمایه در گردش فرآیند ایجاد هنجارها (ارزش های نسبی مربوط به حداقل موجودی دارای توجیه اقتصادی و تعیین شده در روز) و استانداردها (حداقل مقادیر مورد نیاز وجه نقد برای اطمینان از فعالیت اقتصادی شرکت) برای یک سازمان تنظیم شده است. گروه سرمایه در گردش در این مورد، لازم است وابستگی استانداردها به عوامل زیر در نظر گرفته شود:

• مدت چرخه تولید برای محصولات تولیدی؛
• ثبات و وضوح کار مغازه های تهیه، پردازش و تولید؛
• شرایط عرضه (مدت فواصل تحویل، اندازه لات های عرضه شده)؛
• فاصله تامین کنندگان از مصرف کنندگان؛
• سرعت حمل و نقل، نوع و عملکرد بدون وقفه حمل و نقل؛
• زمان آماده سازی مواد برای راه اندازی آنها به تولید؛
• دفعات پرتاب مواد به تولید؛
• شرایط فروش محصولات؛
• سیستم ها و اشکال پرداخت، سرعت گردش اسناد، امکان استفاده از فاکتورینگ.

استانداردهای تدوین شده توسط شرکت برای هر عنصر سرمایه در گردش چندین سال معتبر است. اما در صورت تغییرات قابل توجه در تکنولوژی و سازمان تولید، نامگذاری و حجم محصولات، آدرس شرکت های تعاونی، قیمت تقاضا و سیاست اعتباری، با در نظر گرفتن معرف های مربوطه مشخص می شود.

توجه داشته باشید!استانداردهای سرمایه در گردش حداقل موجودی موجودی را مشخص می کند که بر حسب روزهای عرضه یا به عنوان درصدی از یک پایه معین (محصولات تجاری، حجم دارایی های ثابت) محاسبه می شود. به طور معمول، آنها برای یک چهارم یا یک سال تنظیم می شوند، اما می توانند برای مدت طولانی تری معتبر باشند.

هنگام سهمیه بندی سرمایه در گردش از چندین روش استفاده می شود:

حساب مستقیم؛

تحلیلی؛

آزمایشگاه تجربی;

گزارشگری و آماری؛

ضریب

روش شمارش مستقیمبر اساس نیاز واقعی به سرمایه در گردش. زمانی استفاده می شود که امکان تعیین مدت زمان اجرای فرآیندهای تجاری موجود در چرخه عملیاتی شرکت وجود داشته باشد. با در نظر گرفتن تمام تغییرات در سطح توسعه سازمانی و فنی شرکت، حمل و نقل موجودی و شیوه های تسویه بین شرکت ها، محاسبه معقول موجودی ها را برای هر عنصر سرمایه در گردش فراهم می کند.

روش تحلیلیارزیابی استاندارد سرمایه در گردش بر اساس میزان واقعی سرمایه در گردش برای یک دوره معین با در نظر گرفتن تعدیل موجودی های مازاد و غیر ضروری و همچنین تغییرات در شرایط تولید و عرضه ایجاد می شود. در شرکت هایی استفاده می شود که وجوه سرمایه گذاری شده در دارایی ها و هزینه های مادی سهم زیادی در کل سرمایه در گردش دارند.

آزمایشگاه تجربی روشبر اساس اندازه گیری مصرف سرمایه در گردش و حجم محصولات (کار) تولید شده در شرایط تولید آزمایشگاهی و آزمایشی است. نرخ مصرف با انتخاب مطمئن ترین نتایج و محاسبه مقدار متوسط ​​با استفاده از روش های آمار ریاضی تعیین می شود. مناسب ترین زمینه برای اعمال این استانداردها، تولیدات کمکی و شیمیایی، فرآیندهای تکنولوژیکی، صنایع استخراجی و ساخت و ساز می باشد.

گزارشی و آماری روشاز تجزیه و تحلیل داده های گزارش آماری (حسابداری یا عملیاتی) در مورد مصرف واقعی مواد در واحد تولید (کار) برای دوره قبلی (پایه) حاصل می شود. برای توسعه فردی و گروهی توصیه می شود

استانداردهای مصرف مواد، مواد خام و منابع سوخت و انرژی.

با روش ضریباستاندارد سرمایه در گردش دوره برنامه ریزی شده با استفاده از استاندارد دوره قبل و با در نظر گرفتن تعدیل تغییرات در حجم تولید و تسریع گردش سرمایه در گردش ایجاد می شود. تقسیم آنها را به دو گروه فراهم می کند:

بسته به تغییرات در حجم تولید (مواد اولیه، مواد، هزینه های کار در حال انجام، کالاهای نهایی در انبار)؛

مستقل از حجم تولید (قطعات یدکی، اقلام کم ارزش و پوشیدنی، هزینه های معوق).

لازم به ذکر است که عناصر سرمایه در گردش زیر استاندارد شده است:

ذخایر تولیدی؛

تولید ناتمام؛

هزینه های آینده؛

محصولات نهایی در انبار سازمانی؛

پول نقد در صندوق برای ذخیره سازی.

اجازه دهید نرمال سازی هر یک از عناصر را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

رتبه بندی در سهام تولید

ذخایر تولیدی- اینها منابع مادی هستند که در شرکت قرار دارند، اما وارد فرآیند تولید نشده اند. ترکیب سرمایه در گردش در موجودی های تولید:

• مواد خام؛
• مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده؛
• مواد کمکی؛
• سوخت؛
• ظرف؛
• قطعات یدکی؛
• اقلام کم ارزش و سایش بالا (IBP). IBP شامل ابزارهای کار با عمر مفید حداکثر یک سال است، از جمله:

o ابزار و وسایل کم ارزش و فرسوده؛

o تجهیزات خانگی کم ارزش؛

o پوشاک و کفش مخصوص؛

o ابزار و وسایل خاص؛

o تجهیزات قابل تعویض؛

o ظروف تولیدی

بسته به هدف موجودی و نیاز به تهیه منابع مادی برای استفاده در تولید، سهام جاری، بیمه (یا گارانتی)، فن آوری (یا آماده سازی) و حمل و نقل متمایز می شود.

سهام فعلیبرای اطمینان از تولید بدون وقفه در شرکت در طول دوره بین تحویل منظم ضروری است. نرخ موجودی فعلی معمولاً برابر با نصف فاصله متوسط ​​بین دو تحویل بعدی است. حداکثر مقدار موجودی فعلی (جریان Z) با فرمول تعیین می شود:

Z tek = P میانگین. روز × تی, (1)

جایی که میانگین P روز - میانگین نیاز روزانه به این ماده، واحدهای اندازه گیری طبیعی؛

تی- زمان بین دو تحویل بعدی، روز.

سهام ایمنیطراحی شده برای جلوگیری از عواقب مرتبط با اختلالات عرضه. هنجار سهام ایمنی یا در 30-50٪ از هنجار فعلی تنظیم می شود یا برابر با حداکثر زمان انحراف از فاصله عرضه است. بیمه یا تضمین موجودی (3 صفحه) با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

3 صفحه = نساعت صفحه × P، (2)

جایی که نساعت pp - هنجار ذخیره ایمنی مواد، روز؛

P - متوسط ​​تقاضای روزانه برای این نوع مواد، مالش.

انبار آماده سازی (فناوری).(Z these) در مواردی ایجاد می شود که مواد خام ورودی به شرکت نیاز به آماده سازی اضافی مناسب دارد: خشک کردن، مرتب سازی، برش، بسته بندی و غیره. هنجار انبار آماده سازی با در نظر گرفتن شرایط خاص تولید تعیین می شود و شامل زمان دریافت می شود. ، تخلیه، کاغذبازی و آماده سازی برای استفاده بیشتر از مواد اولیه، مواد و اجزاء. مقدار این ذخیره به شرح زیر تعیین می شود:

Z آن = P میانگین. روز × تیج، (3)

جایی که تیج- مدت چرخه فن آوری، روز.

سهام حمل و نقل(Z tr) در صورت مغایرت در زمان گردش اسناد و پرداخت آنها و زمان انتقال مواد تشکیل می شود. مقدار آن با روش های مستقیم و تحلیلی محاسبه می شود.

روش شمارش مستقیم زمانی استفاده می شود که محدوده کمی از منابع مواد مصرفی از تعداد محدودی تامین کننده وجود داشته باشد. اگر تامین کننده در دوردست قرار داشته باشد، اسناد پرداخت مواد اولیه می رسد و قبل از رسیدن محموله توسط شرکت پرداخت می شود. بنابراین اندازه موجودی حمل و نقل برابر با فاصله زمانی پرداخت فاکتور تا دریافت مواد اولیه توسط شرکت می باشد.

با تعداد زیادی تامین کننده و طیف قابل توجهی از منابع مصرفی، استاندارد موجودی حمل و نقل با روش تحلیلی تعیین می شود. برای انجام این کار، از داده های حسابداری سال قبل، مانده اقلام موجودی در حال انتقال در ابتدای هر سه ماهه منهای هزینه منابع تأخیر در ترانزیت فراتر از مهلت مقرر در نظر گرفته می شود.

نرخ موجودی عمومی (در مجموع 3) برای مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

Z general = Z tech + Z str + Z tech + Z tr. (4)

استاندارد سرمایه در گردش در موجودی های تولید ( ن pz) با فرمول محاسبه می شود:

ن pz = Z کل × P، (5)

که در آن P میانگین مصرف روزانه سرمایه در گردش، روبل است.

مثال 1

شرکت OJSC XXX با 40 تامین کننده با چرخه کلی تحویل 2000 روز کار می کند. هنجار سهام ایمنی (Z str) 35٪ از هنجار سهام فعلی (Z tek) تعیین شده است. متوسط ​​نیاز روزانه (به طور متوسط ​​روز P) برای مواد (به عنوان مثال، فولاد با بخش بزرگ St3) 50 کیلوگرم است، قیمت برای 1 کیلوگرم 48.6 روبل است. مدت چرخه تکنولوژی 10 روز است. اجازه دهید استاندارد سرمایه در گردش را در موجودی های تولید تعیین کنیم، در این مورد - در فولاد با بخش بزرگ ( ن pz).

1. بیایید مصرف یک روزه فولاد را بر حسب هزینه پیدا کنیم: P = 50 × 48.6 = 2430 روبل.

2. نرخ فعلی سهام (جریان Z) برابر است با: 2000 / 40 / 2 = 25 روز.

3. استاندارد سهام ایمنی (3 صفحه): 25 × 0.35 = 9 روز.

4. هنجار سهام تکنولوژیکی (Z فنی): 10 روز.

5. نرخ موجودی عمومی (3 کل): 25 + 9 + 10 = 44 روز.

6. استاندارد سرمایه در گردش موجودی ها ( ن pz): 44 × 2430 = 106920 روبل.

رتبه بندی در کار در تولید

تولید ناتمام- محصولات در مراحل مختلف فرآوری، از راه اندازی مواد اولیه، مواد و اجزاء به تولید تا پذیرش توسط بخش کنترل فنی محصولات نهایی. بر اساس مقدار وجوه پیش پرداخت سرمایه گذاری شده در هزینه های مواد اولیه، مواد اصلی و کمکی، سوخت، برق، استهلاک و سایر هزینه ها تعیین می شود. تمام این هزینه ها برای هر محصول با حرکت در زنجیره فرآیند تکنولوژیکی افزایش می یابد.

توجه داشته باشید

اندازه سرمایه در گردش به کار گرفته شده در کار در حال انجام به مدت چرخه تولید، هزینه محصولات تولیدی و میزان افزایش هزینه ها در طول فرآیند تولید بستگی دارد.

نرخ سرمایه در گردش به کار گرفته شده در کار در حال انجام ( نپالایشگاه نفت)، به شرح زیر محاسبه می شود:

ن npz = C av × تی c × Kn، (6)

جایی که C av - میانگین تولید روزانه به قیمت تمام شده، مالش.

تیج- مدت چرخه تولید برای تولید یک محصول معین، روز.

Kn ضریب افزایش هزینه است که سطح آمادگی محصول را به عنوان بخشی از کار در حال پیشرفت مشخص می کند. نیاز به محاسبه به دلیل این واقعیت است که هزینه های در حال انجام کار در زمان های مختلف انجام می شود، اگر به طور مساوی رشد کنند، ضریب افزایش هزینه با فرمول بدست می آید:

K n = (MZ + 0.5 × R pr) / طرح C، (7)

جایی که МЗ - هزینه های مواد برنامه ریزی شده، مالش.

R pr - سایر هزینه ها توسط عناصر هزینه، مالش.

طرح C - هزینه برنامه ریزی شده برای هر واحد تولید، مالش.

اگر هزینه ها به طور ناموزون افزایش یابد، فرمول ضریب به صورت زیر تغییر می کند:

K n = C av / C prod، (8)

که در آن C av میانگین هزینه یک محصول در حال پیشرفت است.

از تولید - هزینه تولید محصول.

مثال 2

در شرکت OJSC "XXX" محصولی در حال کار باقی مانده است آکه برای تولید آن نیاز به مواد اولیه، اجزای خریداری شده، اجزای هزینه های مواد، دستمزد کارگران تولیدی و همچنین سایر هزینه ها که شامل هزینه های سربار و غیره است. داده های محاسبه نرخ سرمایه در گردش در کار در حال انجام تولید - محصول آ) در جدول ارائه شده است. 1.

جدول 1. محاسبه هنجارهای سرمایه در گردش به کار گرفته شده در کار در حال انجام

نام	تعیین	مقدار، مالش.
داده ها برای محاسبه
هزینه مواد طبق برنامه
دستمزد کارگران تولیدی
سهم بیمه اجتماعی
هزینه های دیگر
هزینه برنامه ریزی شده
هزینه تولید
قیمت محصول در حال انجام است
میانگین تولید روزانه به قیمت تمام شده
مدت زمان چرخه تولید برای ساخت این محصول
بخش محاسبه
ضریب افزایش هزینه (با افزایش یکنواخت هزینه ها)
ضریب افزایش هزینه (با افزایش نابرابر هزینه ها)
هنجار سرمایه در گردش در حال انجام:
با افزایش یکنواخت هزینه ها	ن npz0
با افزایش نابرابر هزینه ها	نپالایشگاه نفت 1

طبق جدول 1 با افزایش یکنواخت هزینه ها K n0 = (896,876 + 0.5 × 847,889) / 2,074,090 = 0.64; با ناهموار - K n1 = 1,440,341 / 1,920,454 = 0.75.

هنجارهای سرمایه در گردش در محصول آبا افزایش یکنواخت و نابرابر هزینه ها به ترتیب، ن npz0 = 464،551 × 4 × 0.64 = 1،118،250 روبل. و ن npz1 = 464،551 × 4 × 0.75 = 1،393،653 روبل.

رتبه بندی محصولات تمام شده

عنصر بعدی سهمیه بندی سرمایه در گردش است استاندارد سرمایه در گردش محصولات نهایی- محصولات پذیرفته شده توسط بخش کنترل فنی و تحویل به انبار کالاهای نهایی که چرخه تولید آنها به پایان رسیده است. نرخ سرمایه در گردش محصولات نهایی بر اساس زمان از لحظه پذیرش محصول در انبار تا پرداخت آن توسط مشتری تعیین می شود و به تعدادی از عوامل بستگی دارد:

ترتیب ارسال و زمان مورد نیاز برای پذیرش محصولات نهایی از کارگاه ها؛

زمان مورد نیاز برای تکمیل و انتخاب محصولات به اندازه دسته ارسال شده و در مجموعه طبق سفارشات، سفارشات، قراردادها؛

زمان مورد نیاز برای بسته بندی و برچسب گذاری محصولات؛

زمان مورد نیاز برای تحویل محصولات بسته بندی شده از انبار شرکت به ایستگاه راه آهن، اسکله و غیره؛

زمان بارگیری محصولات در وسایل نقلیه؛

زمان نگهداری محصولات در انبار

استاندارد سرمایه در گردش در موجودی محصولات نهایی ( ن gp) در انبار با فرمول تعیین می شود:

ن gp = در روز × ن zgp، (9)

که در آن روز میانگین تولید روزانه هر محصول در هزینه تولید است، rub.;

ن zgp - موجودی استاندارد محصولات نهایی، روز. شامل زمان مورد نیاز برای پذیرش محصولات از کارگاه ها، تکمیل دسته حمل و نقل، بسته بندی و ارسال محصولات و تهیه اسناد می باشد.

مثال 3

با استفاده از فرمول (9) استاندارد سرمایه در گردش موجودی کالاهای نهایی را تعیین می کنیم (جدول 2).

جدول 2. محاسبه استاندارد سرمایه در گردش در موجودی محصول نهایی در شرکت OJSC XXX

رتبه بندی هزینه های آتی

محتوای اقتصادی هزینه‌های آتی شامل نیاز به تأمین مالی برخی از هزینه‌هایی است که در زمان حال انجام می‌شوند و در آینده به عنوان هزینه حذف می‌شوند.

هزینه های آتی شامل هزینه های زیر می شود: برای توسعه انواع جدید محصولات و فرآیندهای فن آوری جدید. با اشتراک نشریات؛ برای اجاره؛ برای ارتباط؛ برای مالیات ها و هزینه های پرداخت شده برای آینده. استاندارد سرمایه در گردش برای هزینه های آتی ( ن rbp) با فرمول های زیر تعیین می شود:

ن rbp = P جوانه. pl - R pl + R s، (10)

جایی که R جوانه. pl - مقدار وجوه در هزینه های آینده در ابتدای دوره برنامه ریزی، مالش.

R pl - هزینه های انجام شده در دوره برنامه ریزی، مالش.

Р с - هزینه های رد شده به هزینه تولید در دوره برنامه ریزی، مالش.

ن rbp = P 0 + P pl - P sp, (11)

جایی که P 0 - هزینه های ابتدای دوره، مالش.

R pl - هزینه ها طبق برنامه سال، مالش.

R sp - هزینه های مشمول حذف در سال برنامه ریزی، مالش.

مثال 4

بیایید استاندارد سرمایه در گردش را برای هزینه های آتی محاسبه کنیم (نتایج در جدول 3 آمده است).

جدول 3. محاسبه استاندارد سرمایه در گردش برای هزینه های معوق

نسبت کلی سرمایه در گردش

با تکمیل فرآیند استانداردسازی، آنها یک استاندارد کل سرمایه در گردش را با اضافه کردن استانداردهای خصوصی برای موجودی ها، کار در حال انجام، هزینه های معوق و محصولات نهایی ایجاد می کنند.

متوسط ​​نرخ سرمایه در گردش برای کل شرکت با تقسیم کل استاندارد بر تولید یک روزه محصولات قابل فروش به قیمت تمام شده تولید محاسبه می شود.

استانداردهای سرمایه در گردش به صورت فیزیکی (قطعه، تن، متر و غیره) و پولی (روبل) و در روزهای عرضه محاسبه می شود. استاندارد کلی سرمایه در گردش یک شرکت فقط به صورت پولی محاسبه می شود و با جمع کردن استاندارد سرمایه در گردش برای عناصر جداگانه تعیین می شود:

نکل = ن pz + ن w/w + ن rbp + ن gp. (12)

مثال 5

طبق جدول 4، استاندارد سرمایه در گردش عمومی برای شرکت JSC XXX 60203 هزار روبل خواهد بود.

جدول 4. محاسبه استاندارد کلی سرمایه در گردش برای شرکت OJSC "XXX"

استاندارد سرمایه در گردش بر اساس عناصر (اقلام)، هزار روبل.				استاندارد عمومی نبطور کلی
ذخایر تولیدی، ن pz	تولید ناتمام، ن w/w	محصولات نهایی، نجی	هزینه های آینده، ن RB

بنابراین ، سهمیه بندی صحیح سرمایه در گردش امکان استفاده اقتصادی از منابع مالی را فراهم می کند ، به اجرای موفقیت آمیز فعالیت های تجاری و تقویت وضعیت مالی شرکت کمک می کند.

M. V. Altukhova،
اقتصاددان در JSC Rudoavtomatika

معرفی

ریتم، انسجام و عملکرد بالا تا حد زیادی به اندازه بهینه سرمایه در گردش بستگی دارد.

بنابراین، فرآیند سهمیه بندی سرمایه در گردش که مربوط به برنامه ریزی مالی جاری شرکت است، از اهمیت بالایی برخوردار است. سرمایه در گردش یکی از اجزای دارایی شرکت است. شرایط و کارآیی استفاده از آنها یکی از شروط اصلی برای عملکرد موفق یک شرکت است. توسعه روابط بازار شرایط جدیدی را برای سازمان آنها تعیین می کند. تورم بالا، عدم پرداخت و سایر پدیده های بحرانی، بنگاه ها را مجبور می کند تا سیاست خود را در رابطه با سرمایه در گردش تغییر دهند، به دنبال منابع جدید پر کردن باشند و مشکل بهره وری استفاده از آنها را مطالعه کنند.

استاندارد سرمایه در گردش حداقل مقدار تخمینی که دائماً برای کار مورد نیاز است را تعیین می کند. ذخایر واقعی مواد خام و پول نقد ممکن است بالاتر یا کمتر از استاندارد باشد یا مطابق با آن باشد - این یکی از بی ثبات ترین شاخص های فعالیت مالی جاری است. عدم تکمیل استاندارد سرمایه در گردش ممکن است منجر به کاهش تولید و عدم تحقق برنامه تولید به دلیل وقفه در تولید و فروش محصولات شود.

هدف از کار درسی مطالعه سهمیه بندی سرمایه در گردش است. برای دستیابی به این هدف، حل مشکلات زیر ضروری است: - طبقه بندی سهمیه بندی سرمایه در گردش را در نظر بگیرید.

بررسی سهمیه بندی سرمایه در گردش

این کار از دو بخش تشکیل شده است؛ بخش نظری اول به بررسی جنبه ها و مسائل اصلی سهمیه بندی سرمایه در گردش می پردازد.

1. سهمیه بندی سرمایه در گردش شرکت

.1 مفهوم سرمایه در گردش

برآورد هزینه های سود جاری

سرمایه در گردش - این پولی است که به دارایی های تولیدی در گردش و وجوه گردشی پرداخت می شود.

ماهیت سرمایه در گردش با نقش اقتصادی آنها، نیاز به اطمینان از فرآیند بازتولید، از جمله فرآیند تولید و فرآیند گردش تعیین می شود. برخلاف دارایی های ثابت که به طور مکرر درگیر فرآیند تولید هستند، سرمایه در گردش تنها در یک چرخه تولید عمل می کند و صرف نظر از روش مصرف تولید، ارزش خود را به طور کامل به محصول نهایی منتقل می کند.

سرمایه در گردش یک بنگاه اقتصادی در حوزه تولید و در حوزه گردش وجود دارد. سرمایه در گردش و وجوه در گردش به عناصر مختلفی تقسیم می شوند که ساختار مادی سرمایه در گردش را تشکیل می دهند.

عناصر سرمایه در گردش

دارایی های تولیدی در حال کار عبارتند از:

ذخایر تولیدی؛

کار در حال انجام و محصولات نیمه تمام تولید خود؛

هزینه های آینده

ذخایر تولیدی - اینها اشیاء کاری هستند که برای راه اندازی در فرآیند تولید آماده شده اند. در ترکیب آنها می توان عناصر زیر را متمایز کرد: مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، سوخت، محصولات و اجزای نیمه تمام خریداری شده، ظروف و مواد بسته بندی، قطعات یدکی برای تعمیرات معمول، اقلام کم ارزش و فرسوده.

کار در حال انجام و محصولات نیمه تمام تولید خود - اینها اشیاء کاری هستند که وارد فرآیند تولید شده اند: مواد، قطعات، واحدها و محصولاتی که در مرحله پردازش یا مونتاژ هستند و همچنین محصولات نیمه تمام تولید خودمان که با تولید در برخی از کارگاه ها به طور کامل تکمیل نشده اند. مشروط به پردازش بیشتر در کارگاه های دیگر همان شرکت.

هزینه های آینده - اینها عناصر نامشهود سرمایه در گردش هستند، از جمله هزینه های آماده سازی و توسعه محصولات جدید، که در یک دوره معین (سه ماهه، سال) تولید می شوند، اما به محصولات یک دوره آینده نسبت داده می شوند.

وجوه گردشی شامل عناصر زیر است:

محصولات نهایی در انبارها؛

کالاهای در حال حمل و نقل (محصولات ارسال شده)؛

نقدی؛

وجوه در تسویه حساب با مصرف کنندگان محصولات.

رابطه بین عناصر منفرد سرمایه در گردش یا اجزای آنها را ساختار سرمایه در گردش می گویند . بنابراین، در ساختار تولید مثل نسبت دارایی های تولیدی در گردش و وجوه گردشی به طور متوسط ​​4:1 است. در ساختار موجودی های صنعتی به طور متوسط ​​در صنعت، جایگاه اصلی (حدود 1/4) را مواد اولیه و مواد اساسی اشغال می کنند و سهم قطعات یدکی و ظروف به میزان قابل توجهی کمتر (حدود 3%) است. موجودی های صنعتی خود سهم بیشتری در صنایع سوخت و مواد بر دارند. ساختار سرمایه در گردش به صنعت شرکت، ماهیت و ویژگی های سازمان فعالیت های تولیدی، شرایط عرضه و فروش، تسویه حساب با مصرف کنندگان و تامین کنندگان بستگی دارد.

بنابراین، سرمایه در گردش نقش اقتصادی حمایت لازم برای فرآیند بازتولید را تعیین می کند که هم فرآیند تولید و هم فرآیند تولید را شامل می شود. سرمایه در گردش پولی است که به دارایی های تولیدی در گردش و وجوه در گردش تبدیل می شود. سرمایه در گردش یک بنگاه اقتصادی در حوزه تولید و در حوزه گردش وجود دارد.

1.2 منابع تشکیل سرمایه در گردش

از جمله منابعی که برای تشکیل سرمایه در گردش استفاده می شود، وجوه خود، استقراضی و جذب شده وجود دارد.

مجموع سرمایه در گردش خود به طور مستقل توسط شرکت ایجاد می شود. معمولاً با حداقل نیاز به بودجه برای تشکیل موجودی های لازم، برای اطمینان از حجم برنامه ریزی شده تولید و فروش محصولات و همچنین پرداخت به موقع تعیین می شود.

در فرآیند برنامه ریزی مالی، یک شرکت افزایش و کاهش استانداردهای سرمایه در گردش خود را که به عنوان تفاوت بین استانداردها در پایان و ابتدای دوره برنامه ریزی تعریف می شود، در نظر می گیرد. افزایش استاندارد سرمایه در گردش خود عمدتاً از منابع خود تأمین می شود.

همراه با سود، به اصطلاح بدهی های پایدار، که معادل وجوه شخصی است، برای تکمیل سرمایه در گردش خود استفاده می شود. بدهی های پایدار آنهایی هستند که به طور مداوم توسط شرکت در گردش استفاده می شوند، اگرچه به آن تعلق ندارند (به عنوان مثال، ذخیره برای پرداخت های آتی حداقل بدهی به کارگران و کارمندان برای دستمزد، سهم بیمه اجتماعی و غیره) و غیره. .

بدهی های پایدار شامل معوقات عادی، ماهانه معوقه دستمزدها و بیمه اجتماعی، مانده صندوق تعمیر (ذخیره)، وجوه مصرفی برای سپرده های بسته بندی برگشت پذیر و ذخیره برای پرداخت های آتی است. از آنجایی که این وجوه به طور مداوم در گردش هستند، بنگاه ها و اندازه آنها در طول سال به طور قابل توجهی در نوسان است، حداقل مقدار آنها در یک سال معین به عنوان منبعی برای تشکیل سرمایه در گردش معادل استفاده می شود.

در طول سال، نیاز بنگاه ها به سرمایه در گردش ممکن است تغییر کند، بنابراین توصیه نمی شود که به طور کامل سرمایه در گردش از منابع خود تولید شود. این امر منجر به تشکیل مازاد سرمایه در گردش در لحظات معین و تضعیف انگیزه‌های استفاده اقتصادی از آنها می‌شود. بنابراین شرکت از وجوه استقراضی برای تامین مالی سرمایه در گردش استفاده می‌کند.

نیاز اضافی به سرمایه در گردش به دلیل نیازهای موقت از طریق وام های کوتاه مدت بانکی تامین می شود.

گردش مالی شرکت علاوه بر وجوه خود و قرض گرفته شده شامل وجوه استقراضی نیز می شود. اینها انواع حساب های پرداختنی هستند، و همچنین وجوهی برای تامین مالی هدفمند قبل از استفاده برای هدف مورد نظرشان.

بدین ترتیب، برای تشکیل سرمایه در گردش، وجوه اختصاصی، استقراضی و جذب شده تخصیص می یابد. مجموع سرمایه در گردش خود به طور مستقل توسط شرکت ایجاد می شود. در طول سال، نیاز بنگاه ها به سرمایه در گردش ممکن است تغییر کند، بنابراین توصیه نمی شود که به طور کامل سرمایه در گردش از منابع خود تولید شود.

1.3 مفهوم سهمیه بندی سرمایه در گردش

تعیین نیاز شرکت به سرمایه در گردش خود در فرآیند سهمیه بندی انجام می شود، یعنی. تعیین استاندارد سرمایه در گردش

هدف از سهمیه بندی تعیین مقدار منطقی سرمایه در گردش است که برای یک دوره زمانی معین به حوزه تولید و حوزه گردش منحرف شده است.

سهمیه بندی سرمایه در گردش مبنای استفاده منطقی از دارایی های اقتصادی یک شرکت است. این شامل ایجاد هنجارها و استانداردهای معقول برای مصرف آنها است که برای ایجاد حداقل ذخایر ثابت برای عملکرد بدون وقفه شرکت ضروری است.

با توجه به درجه برنامه ریزی، سرمایه در گردش به استاندارد و غیر استاندارد تقسیم می شود.

دارایی های استاندارد شده شامل سرمایه در گردش موجودی های تولید می شود.

سرمایه در گردش غیراستاندارد شامل: وجه نقد، کالاهای ارسالی و کارهای انجام شده، انواع حساب های دریافتنی و ... می باشد.

هنگام سهمیه بندی سرمایه در گردش، لازم است استانداردهای سهام برای انواع جداگانه مواد تنظیم شده ایجاد شود، استانداردهایی برای هر عنصر سرمایه در گردش تعیین شود و کل استاندارد سرمایه در گردش تنظیم شده محاسبه شود.

سه روش اصلی برای سهمیه بندی سرمایه در گردش وجود دارد: روش تحلیلی، ضریب و روش شمارش مستقیم.

روش تحلیلی از داده های واقعی در مورد میزان سرمایه در گردش برای یک دوره معین استفاده می کند. در عین حال، موجودی‌های مازاد و غیرضروری مشخص می‌شود و برای در نظر گرفتن تغییرات در شرایط تولید و عرضه، تنظیماتی انجام می‌شود. نتیجه به روز شده این محاسبات استاندارد سرمایه در گردش برای دوره برنامه ریزی شده در نظر گرفته می شود. این روش در مواردی استفاده می شود که تغییرات قابل توجهی در شرایط عملیاتی شرکت مورد انتظار نیست و وجوه سرمایه گذاری شده در دارایی ها و موجودی های مادی سهم زیادی دارد.

روش ضرایب به این صورت است که استانداردهای دوره برنامه ریزی با اعمال اصلاحات (با استفاده از ضرایب) در استانداردهای دوره قبل محاسبه می شود. ضرایب تغییرات در حجم تولید، گردش سرمایه در گردش، تغییرات مجموعه و سایر عوامل را در نظر می گیرند.

روش شمارش مستقیم شامل محاسبه مقادیر سرمایه در گردش برای هر نوع خاص از موجودی، سپس جمع آوری آنها و در نتیجه تعیین استاندارد برای هر عنصر سرمایه در گردش استاندارد شده است. استاندارد عمومی مجموع استانداردها را برای همه عناصر نشان می دهد. این روش دقیق ترین، معقول ترین، اما در عین حال کاملاً کار فشرده است.

ارزش استاندارد سرمایه در گردش در کار در حال انجام به چهار عامل بستگی دارد: حجم و ترکیب محصولات تولید شده، مدت چرخه تولید، هزینه تولید و ماهیت افزایش هزینه ها در طول فرآیند تولید.

حجم تولید مستقیماً بر میزان کار در حال انجام تأثیر می گذارد: هرچه محصولات بیشتری تولید شوند، همه چیزهای دیگر برابر باشند، اندازه کار در حال انجام بزرگتر خواهد بود. تغییرات در ترکیب محصولات تولیدی اثرات متفاوتی بر میزان کار در حال انجام دارد. با افزایش سهم محصولات با چرخه تولید کوتاهتر، حجم کار در حال انجام کاهش می یابد و بالعکس.

هزینه تولید به طور مستقیم بر اندازه کار در حال پیشرفت تأثیر می گذارد. هر چه هزینه های تولید کمتر باشد، حجم کار در حال انجام به لحاظ پولی کمتر می شود. افزایش هزینه های تولید مستلزم افزایش کار در حال انجام است.

حجم کار در حال انجام با طول مدت چرخه تولید نسبت مستقیم دارد. چرخه تولید شامل زمان فرآیند تولید، موجودی فناورانه، انبار حمل و نقل، زمان انباشت محصولات نیمه تمام قبل از شروع عملیات بعدی (موجود کاری)، زمانی که محصولات نیمه تمام در انبار برای تضمین وجود دارد. تداوم فرآیند تولید (ذخایر ایمنی) مدت چرخه تولید برابر است با زمان از لحظه اولین عملیات تکنولوژیکی قبل از پذیرش محصول نهایی در انبار محصول نهایی. کاهش موجودی در کار در حال انجام، استفاده از سرمایه در گردش را با کاهش مدت چرخه تولید بهبود می بخشد.

برای تعیین نرخ سرمایه در گردش برای کار در حال انجام، آگاهی از میزان آمادگی محصولات ضروری است. این به اصطلاح با ضریب افزایش هزینه منعکس می شود.

تمام هزینه ها در فرآیند تولید به یکباره و تعهدی تقسیم می شوند. هزینه های غیر تکراری شامل هزینه هایی است که در همان ابتدای چرخه تولید ایجاد می شود - هزینه های مواد اولیه، منابع، محصولات نیمه تمام خریداری شده. مابقی هزینه ها تعهدی در نظر گرفته می شود. افزایش هزینه ها در طول فرآیند تولید می تواند به طور یکنواخت و نابرابر رخ دهد.

ضریب افزایش هزینه برای افزایش یکنواخت و نابرابر هزینه ها تعیین می شود. با افزایش یکنواخت، ضریب افزایش هزینه با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

جایی که به -عامل افزایش هزینه؛ فدرال رزرو- هزینه های یک بار مصرف؛ Fn - افزایش هزینه ها

اگر هزینه ها در طول روزهای چرخه تولید به طور نابرابر افزایش یابد، ضریب افزایش هزینه با فرمول تعیین می شود:

(2)

جایی که با- هزینه متوسط ​​یک محصول در حال پیشرفت؛ پ- هزینه تولید محصول

سهمیه بندی سرمایه در گردش در حال انجام طبق فرمول انجام می شود:

H= 3 * T * K، (3)

جایی که ن -استاندارد سرمایه در گردش در حال انجام؛ 3 - هزینه های یک روزه؛ تی- مدت چرخه تولید؛ به -ضریب افزایش هزینه در تولید.

محاسبه استاندارد سرمایه در گردش برای کارهای در حال انجام در صنایع خاص بسته به ماهیت تولید می تواند با روش های دیگری انجام شود.

استاندارد سرمایه در گردش محصولات نهایی به عنوان محصول استاندارد سرمایه در گردش و تولید یک روزه محصولات قابل بازار در سال آینده به قیمت تمام شده تولید تعریف می شود:

جایی که ن -استاندارد سرمایه در گردش برای محصولات نهایی؛ که در-عرضه محصولات تجاری در سه ماهه چهارم سال آینده (با ماهیت یکنواخت تولید) به قیمت تمام شده تولید؛ د -تعداد در دوره؛ تی -هنجار سرمایه در گردش برای محصولات نهایی، روز.

هنجار سهام ( تی) بسته به زمان مورد نیاز تنظیم می شود.

برای بسته بندی و حمل و نقل محصولات از انبار تامین کنندگان به ایستگاه فرستنده؛

برای بارگیری.

بنابراین، سهمیه بندی سرمایه در گردش مبنای استفاده منطقی از دارایی های اقتصادی یک شرکت است. برنامه ریزی سرمایه در گردش به دو دسته استاندارد و غیر استاندارد تقسیم می شود. همچنین سه روش اصلی برای سهمیه بندی سرمایه در گردش وجود دارد: روش تحلیلی، ضریب و روش شمارش مستقیم. ارزش استاندارد سرمایه در گردش در کار در حال انجام به چهار عامل بستگی دارد: حجم و ترکیب محصولات تولید شده، مدت چرخه تولید، هزینه تولید و ماهیت افزایش هزینه ها در طول فرآیند تولید. محاسبه استاندارد سرمایه در گردش برای کارهای در حال انجام در صنایع خاص بسته به ماهیت تولید می تواند با روش های دیگری انجام شود.

2. بخش عملی

جدول شماره 1. شاخص های فنی و اقتصادی شرکت در دوره های پایه و برنامه ریزی

	شاخص ها	واحد
			پایه ای	گزارش نویسی
	ظرفیت تولید سالانه شرکت
	حجم تولید سالانه
	نوع محصول

*80/100=480 تن.

جدول شماره 2. برنامه تولید سالانه

قیمت تعطیلات بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده قیمت تمام شده 1 تن. محصولات:=6878338 /480=14330 روبل.

قیمت 1 تن محصولات=14330+(14330*20/100)=17196 روبل.

حجم محصولات فروخته شده بر حسب ارزش 480 * 17196 = 8254080 روبل است.

جدول شماره 3. برآورد هزینه برنامه ریزی شده سالانه برای تولید و فروش محصولات

	عناصر هزینه	RUR هزینه دارد	وزن مخصوص
	هزینه های مواد
	شامل:
	مواد کمکی
	قطعات یدکی برای تعمیر تجهیزات
	برق، آب.			هزینه های نیروی کار
	مالیات اجتماعی یکپارچه
	استهلاک
	دیگر هزینه ها
	شامل:
	مالیات و کارمزد
	هزینه های تعمیرات دارایی های ثابت
	سایر هزینه ها (بیمه اموال، پرداخت خدمات ارتباطی، هزینه سفر، هزینه های اداری، امنیت اموال، خدمات مشاوره)
	هزینه تولید محصولات قابل فروش

هزینه های مواد:

A=480*0.5*5800=1392000 روبل.

B=480*0.11*7500=396000 روبل.

В=480*0.07*6100=204960 روبل.

G=480*0.04*15000=288000 روبل.

A+B+C+D=1392000+396000+204960+288000=2280960 روبل.

قطعات یدکی برای تعمیر تجهیزات:

* 1.15 = 104075 مالش.

هزینه های مواد کمکی:

*0.9*480=172800 روبل.

هزینه های برق، آب:

E=300*1.69*480=243360 روبل.

آب=4*7*480=13440 مالش.

کل هزینه ها = 243360 + 13440 = 256800 روبل.

هزینه های نیروی کار:

مدیران 5*4200*12=252000 روبل.

متخصصان 9*3300*12=356400 روبل.

مجریان فنی 5*1800*12=108000 روبل.

کارگران اصلی 12 * 3100 * 12 = 446400 روبل.

کارگران کمکی 6*2900*12=208800 روبل.

دستمزد کل = 1371600 روبل.

هزینه های نیروی کار با در نظر گرفتن رشد = 1371600+(1371600*15/100)=1371600*205740=1577340 روبل.

مالیات اجتماعی یکپارچه = 1577340 * 26/100 = 410108 روبل.

استهلاک:

ساختمان ها = 100/25 = 4٪

ماشین آلات و تجهیزات =100/9=11%

وسایل نقلیه=100/6=16.6%

ساختمان ها و وسایل نقلیه:

ساختمان=7160000*4/100=286400 روبل.

وسایل نقلیه = 580 * 16.6 / 100 = 96280 روبل.

ماشین آلات و تجهیزات=3620000*11*2/100=796400 روبل.

مقدار کل استهلاک = 286400+96280+796400=1179080 روبل.

سایر هزینه ها 2280960+172800+104075+256800+1577340+410108+1179080=5981169 روبل.

*15/100=897175 مالش.

برنامه ریزی هزینه های غیر عملیاتی

6878338 * 0.17 = 1169317 مالش.

1169317 * 0.7 = 818522 مالش.

1169317-818522=350795 مالش.

350795 *18/100=63143 مالش.

سود = 8254080-6878338 = 1375742 روبل.

مالیات بر درآمد=1375742*24/100=330178 روبل.

سود خالص = 1375742-330178 = 1045564 روبل.

جدول شماره 5. تقسیم سود خالص

صندوق ذخیره=1045564*10/100=104556 روبل.

صندوق انباشت=1045564*15/100=156834 روبل.

صندوق مصرف=1045564*25/100=261391 روبل.

سود بین شرکت کنندگان=1045564-104556-156834-261391=522783

جدول شماره 6. محاسبه حجم فروش سربه سر

هزینه های متغیر = 1577340 + 2280960 + 172800 + 256800 = 4287900 روبل.

هزینه های ثابت = 6878338-4287900 = 2590438 روبل.

حجم فروش سر به سر از نظر فیزیکی، یعنی هزینه های متغیر در هر واحد تولید = 4287900/480 = 8933 روبل.

Tn=A/(c-v) Tn=2590438/(17196-8933)=2590438/8263 =313 روبل.

Тс=17196*281=5382348 مالش.

جدول شماره 7. شاخص های فنی و اقتصادی سالانه برنامه ریزی شده شرکت

	نام نشانگر	واحد	مقدار شاخص
	ظرفیت تولید سالانه
	ضریب استفاده از ظرفیت
	دارایی های اصلی تولید
	سرمایه در گردش
	حجم محصولات فروخته شده از نظر فیزیکی و ارزشی
	قیمت واحد
	هزینه های تولید
	هزینه در هر 1 روبل. محصولات تجاری
	سود ترازنامه
	سود خالص
	تعداد پرسنل تولید صنعتی (PIP)
	صندوق حقوق و دستمزد (WFP)
	میانگین حقوق 1 کارگر
	بازگشت به فروش
	سود خالص شرکت
	بهره وری نیروی کار
	بهره وری سرمایه
	شدت سرمایه
	نسبت گردش سرمایه در گردش
	مدت یک انقلاب

دارایی های تولید ثابت شرکت = 3580000 + 3620000 + 464000 = 7644000 روبل.

هزینه در هر 1 روبل. محصولات تجاری = 6878338/8254080 = 0.8 مالش.

حقوق و دستمزد=1577340+410108=1987448 روبل.

میانگین حقوق کارمند اول = 1987448/37 = 53715 روبل.

بازگشت به فروش = 1375742/8254080 = 0.16 روبل.

سود خالص شرکت = 1045564/8254080 = 0.13 روبل.

بهره وری نیروی کار=6878338/37=185901 روبل./نفر.

بهره وری سرمایه = 8254080/7664000 = 1 روبل.

شدت سرمایه=7664000/8254080=1

نسبت گردش سرمایه در گردش = 8254080/1169317 = 7 گردش

مدت زمان یک دور = 360/7 = 51 روز

نتیجه

بر اساس مطالعات نظری انجام شده، می توان به نتایج زیر دست یافت:

استاندارد سرمایه در گردش، تعادل برنامه ریزی شده دارایی های مادی است که برای عملکرد عادی شرکت لازم است.

یک شرکت قبل از هر چیز باید به کسب سود اهمیت دهد، زیرا سود شاخص مهمی از موقعیت شرکت در بازار است. میزان سود بستگی به استفاده مؤثر از سرمایه در گردش دارد.

بر اساس محاسبات ارائه شده در کار دوره، نتایج زیر به دست آمد: حجم محصولات فروخته شده 480 تن بود، قیمت هر واحد تولید 17196 روبل بود. حجم محصولات فروخته شده به 8254080 روبل رسید. هزینه تولید 6878338 روبل بود. هزینه در هر 1 روبل. محصولات قابل فروش 0.8 روبل بود. این بدان معنی است که برای هر روبل از محصولات فروخته شده، هزینه ها 0.8 روبل است. و سود 18 کوپک است. سود ترازنامه 1,375,742 روبل. سود خالص 1045564 روبل تعداد پرسنل 37 نفر. سود خالص به 0.13 روبل رسید. بهره وری نیروی کار به 185901 روبل رسید. بهره وری سرمایه 1 روبل بود. شدت سرمایه شاخص معکوس بهره وری سرمایه است. نسبت گردش سرمایه در گردش 7 برابر است. مدت یک انقلاب 51 روز است.

فهرست ادبیات استفاده شده

1. Alesinskaya T.V., Deineka L.N., Fomenko L.V. et al.; تحت سردبیری کلی V.E Lankin - Taganrog، انتشارات TRTU، 2008.

زایتسف N.L. اقتصاد سازمان و مدیریت سازمانی، INFRA-M، 2008.-225 pp.

Titov V.I Enterprise Economics - M; EKSMO، 2008.-416 pp.

میرکین یا.م. اوراق بهادار و بازار سهام. کتاب درسی: دوره حرفه ای در آکادمی مالی تحت دولت فدراسیون روسیه: چشم انداز، 2006.-205 pp.

Sergeev I.V., Enterprise Economics: Textbook - M, Finance and Statistics, 2009.-304 pp.

Konoplev S.P. اقتصاد سازمان ها (شرکت ها).-M.: Prospekt, Welby, 2008.-422 pp.

مارکاریان E.A.، Gerasimenko G.P. تحلیل مالی، - M.: انتشارات FBKPRESS 2009. -445 صفحه.

ساویتسکایا G.V. تجزیه و تحلیل فعالیت اقتصادی شرکت - M; INFRA-M، 2009.-336 pp.

Loban L.A. اقتصاد سازمانی - م.: میسانتا، 2008.-142 ص.

اقتصاد: کتاب درسی /ویرایش. مانند. بولاتوا. - م.: یوریست، 2009-896 ص.

برای اطمینان از تولید و فروش بی وقفه محصولات و همچنین استفاده موثر از سرمایه در گردش در بنگاه ها، سهمیه بندی آنها انجام می شود. با کمک آن، نیاز کلی شرکت به سرمایه در گردش مشخص می شود.

استانداردهای مصرف حداکثر مقادیر مطلق مجاز مصرف مواد خام، سوخت و انرژی الکتریکی برای تولید یک واحد محصول در نظر گرفته می شود.

سهمیه بندی مصرف انواع خاصی از منابع مادی مستلزم رعایت اصول علمی خاصی است. موارد اصلی باید عبارتند از: پیشرفت، امکان سنجی فنی و اقتصادی، پویایی و اطمینان از کاهش استانداردها.

هنگام برنامه ریزی مورد نیاز سرمایه در گردش، از سه روش استفاده می شود:

1. تحلیلی- شامل تعیین نیاز به سرمایه در گردش به میزان متوسط ​​مانده واقعی آنها با در نظر گرفتن رشد حجم تولید است. این روش در بنگاه هایی استفاده می شود که وجوه سرمایه گذاری شده در دارایی ها و هزینه های مادی سهم بیشتری در کل سرمایه در گردش دارند.

2. ضریب- شامل شفاف سازی استانداردهای فعلی سرمایه در گردش خود مطابق با تغییرات شاخص های تولید است. موجودی ها و هزینه ها به مواردی تقسیم می شوند که مستقیماً به تغییرات در حجم تولید (مواد اولیه، مواد، هزینه های کار در حال انجام، کالاهای نهایی در انبار) و مواردی که به آن بستگی ندارند (قطعات یدکی، هزینه های معوق، کم ارزش) تقسیم می شوند. موارد).

برای گروه اول نیاز به سرمایه در گردش بر اساس اندازه آنها در سال پایه و نرخ رشد تولید در سال بعد تعیین می شود. برای گروه دوم، تقاضا در سطح میانگین مانده واقعی آنها برای چند سال برنامه ریزی شده است.

3. روش شمارش مستقیم- محاسبه مبتنی بر علمی استانداردها برای هر عنصر سرمایه در گردش استاندارد شده، با در نظر گرفتن تغییرات در سطح توسعه سازمانی و فنی شرکت، حمل و نقل کالا و مواد و روش تسویه حساب با طرف مقابل.

جیره بندی با تعیین میانگین مصرف روزانه مواد خام، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام (روز P) در دوره برنامه ریزی آغاز می شود:

که در آن P حجم مصرف مواد برای دوره، مالش است.

T - دوره زمانی.

هنجار سرمایه در گردش (N a.obs) - مقداری مطابق با حداقل حجم ذخایر توجیه شده اقتصادی. معمولاً در روز تنظیم می شود.

استاندارد OBS (N obs) - حداقل مقدار وجوه مورد نیاز برای اطمینان از تداوم شرکت. با فرمول تعیین می شود:

N obs =روز R * N a.obs.

هنجار موجودی سیستم عامل (Na.os) برای هر نوع یا گروه همگن مواد، زمان صرف شده در انبارهای فعلی (Z tech)، بیمه (Z str)، حمل و نقل (Z tran)، تکنولوژیک (Z tech) را در نظر می گیرد. و همچنین زمان مورد نیاز برای تخلیه، تحویل، دریافت و نگهداری مواد، یعنی. انبار آماده سازی (P r):

N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r.

سهام فعلی طراحی شده برای تولید با منابع مادی بین دو تحویل بعدی. این نوع اصلی سهام، مهم ترین ارزش در هنجار OBS است. سهام فعلی در روز با فرمول تعیین می شود:

که در آن C p هزینه تحویل است.

من فاصله بین تحویل است.

استاندارد سهام فعلی با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

Z tek = روز R * I،

سهام ایمنی در نتیجه تاخیر در تحویل ایجاد می شود. در روز با فرمول تعیین می شود:

استاندارد سهام ایمنی:

صفحه Z = روز R * (I f - I pl) * 0.5یا صفحه Z = روز R * روز صفحه Z * 0.5،

کجا (I f - I pl ) - شکاف در فاصله عرضه

سهام حمل و نقل در شرکت ها برای تحویل هایی ایجاد می شود که بین زمان دریافت اسناد پرداخت و مواد شکاف وجود دارد. به عنوان مازاد زمان گردش محموله (زمان تحویل کالا از تامین کننده به خریدار) بیش از زمان گردش سند تعریف می شود.

استاندارد سهام حمل و نقل با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

Ztr = R روز * (I f - I pl) * 0.5یا صفحه Z = روز R * روز کاری Z * 0.5،

که در آن Z tr.dn هنجار سهام حمل و نقل، روز است.

سهام تکنولوژیکی - زمان مورد نیاز برای آماده سازی مواد برای تولید. استاندارد سهام تکنولوژیکی با فرمول تعیین می شود:

Z آن ها = (Z tech + Z str + Z tr) * به آن ها

که در آن K tech ضریب ذخیره تکنولوژیکی، ٪ است. توسط کمیسیونی از نمایندگان تامین کننده و مصرف کننده ایجاد می شود.

موجودی آماده سازی بر اساس محاسبات تکنولوژیکی یا با استفاده از زمان بندی ایجاد می شود.

استاندارد سرمایه در گردش در موجودی های تولید به عنوان مجموع استانداردهای OBS در سهام فعلی، تکنولوژیکی و آماده سازی تعریف می شود.

استاندارد OBS در حال انجام است (N np) با فرمول تعیین می شود:

N np = میانگین VP * T c * K nar.z،

که در آن میانگین VP - میانگین تولید روزانه در هزینه تولید.

T c - مدت زمان چرخه تولید؛

Knar.z ضریب افزایش هزینه است که با افزایش یکنواخت هزینه ها با فرمول تعیین می شود:

جایی که F e - هزینه های یک بار مصرف؛

F n - افزایش هزینه ها.

ج - هزینه

با افزایش نابرابر هزینه ها

به نار.ز = C av / P

که در آن C av میانگین هزینه یک محصول در حال پیشرفت است.

P هزینه تولید محصول است.

استاندارد سرمایه در گردش برای هزینه های معوق (N b.p.) با فرمول تعیین می شود:

N b.p. = شروع RBP + RBP قبل از RBP s،

جایی که شروع RBP مبلغ انتقالی هزینه های معوق در ابتدای سال برنامه ریزی شده است.

RBP - هزینه های معوق در سال آینده که در برآوردها پیش بینی شده است.

RBP c - هزینه های معوق در برابر هزینه تولید برای سال آینده حذف می شود.

استاندارد سرمایه در گردش در مانده های محصول نهایی تعریف شده است:

N g.p = روز VGP. * N W.skl. ،

روز VGP کجاست - هزینه تولید یک روزه محصولات نهایی؛

N z.skl - هنجار سهام آنها در انبار در روز.

استاندارد کل سرمایه در گردش، مجموع استانداردهای سرمایه در گردش محاسبه شده برای هر عنصر است. هنگام تعیین هنجارها و استانداردها برای سال برنامه ریزی شده، استفاده از روش های تجربی-آماری و محاسباتی-تحلیلی توصیه می شود.