EntréeNormes de stocks et normes de dépenses en fonds de roulement. Rationnement du fonds de roulement
La norme du fonds de roulement dans les stocks industriels comprend les éléments suivants :
· temps passé par l'entreprise payé pour les matériaux en transit ( matériel de transport), jours;
· les délais de réception, de déchargement, de tri, de stockage et de préparation à la production ( stock préparatoire ou technologique), jours;
· le temps passé dans l'entrepôt sous forme de stock posté, journalier et similaire ( stock actuel), jours;
· le temps passé en entrepôt sous forme de stock de garantie ( Stock de Sécurité), jours
Norme d'inventaire(N pz) peut être déterminé par la formule
où Q cy t – consommation quotidienne moyenne de matériaux (taux de consommation) ;
NTR – stock de transport standard, jours ;
N PZ – norme du stock préparatoire (technologique), jours ;
N T З – norme de stock actuelle, jours ;
N ctp – norme de stock de sécurité, jours.
Consommation journalière moyenne les matières premières, les matières de base, les produits achetés et les produits semi-finis sont calculés en groupes, et dans chaque groupe leurs types les plus importants sont identifiés, qui constituent environ 80 % du coût total des actifs matériels de ce groupe.
Les données permettant de calculer la consommation quotidienne moyenne de ressources matérielles sont présentées dans le tableau. 4.
La consommation quotidienne moyenne de ressources matérielles est calculée en divisant la somme de toutes les dépenses annuelles prévues en matières premières, matières de base, produits achetés et produits semi-finis (972 millions de roubles) par le nombre de jours ouvrables dans une année (360 jours sous condition ), c'est-à-dire R = 972 / 360 = 2700 roubles.
Norme de stock de transport calculé par comptage direct ou méthode analytique. La méthode de comptage direct est utilisée lorsqu'il existe une gamme étroite de ressources matérielles consommables provenant d'un nombre limité de fournisseurs. Dans ce cas, sur la base des résultats de la période précédente, la durée moyenne du transport des marchandises du fournisseur au consommateur est déterminée, ce qui constitue la norme du stock de transport. Avec un grand nombre de fournisseurs et une large gamme de ressources matérielles consommables, le niveau du stock de transport est déterminé par une méthode analytique basée sur le standard de la période précédente.
Norme de stock préparatoire. Un stock préparatoire (technologique) est créé dans les cas où les actifs matériels entrants ne répondent pas aux exigences du processus technologique et subissent un traitement approprié avant d'être lancés en production. Le stock technologique est calculé comme le produit du coefficient de fabricabilité matérielle Ktech par le montant des stocks (courant, assurance et transport) :
TechZ = (TZ + SZ + TrZ) Ktech.
Le coefficient de fabricabilité du matériau est établi par une commission composée de représentants des fournisseurs et des consommateurs.
Tableau 4
Calcul de la consommation journalière moyenne de matériaux
Norme de stock actuelle. Le stock actuel (en entrepôt) est un approvisionnement constant de matériaux entièrement préparés pour la mise en production. Il est conçu pour garantir la continuité des activités de production de l'entreprise. Le montant de ce stock dépend de la fréquence (intervalle) des livraisons de ce type de matériel. La moitié de l'intervalle moyen pondéré entre les livraisons est considérée comme la norme de stock actuelle.
Norme de stock de sécurité. Un stock de matériaux d'assurance (garantie) est constitué en cas de non-respect des conditions ou des volumes de livraison, ou en cas de réception de matériaux de mauvaise qualité ou incomplets. La norme du stock de sécurité est généralement fixée à 50 % de la norme du stock en vigueur.
Exemple Le calcul de la norme de fonds de roulement dans les stocks de production est donné dans le tableau 5.
Tableau 5
Un exemple de calcul du niveau de fonds de roulement dans les stocks de production
Rationnement du fonds de roulement en travaux en cours
Le fonds de roulement des travaux en cours est avancé pour créer des réserves cycliques, de travail et d'assurance qui assurent le déroulement ininterrompu du processus de production dans les ateliers et les zones. En termes physiques, les soldes de travaux en cours sont constitués du nombre requis de pièces, d'assemblages et de produits semi-finis sur les lieux de travail et entre eux. L'ampleur des travaux en cours est déterminée par les facteurs suivants :
· volume de produits ;
· durée du cycle de production ;
· coefficient d'augmentation des coûts (préparation du produit) en
travaux en cours.
Volume de production du produit affecte la taille des travaux en cours à travers la valeur de la production journalière, calculée au prix coûtant. Le volume de production est déterminé sur la base des commandes existantes des consommateurs et des prévisions de ventes.
Temps de cycle de production détermine la durée des fonds restant en travaux en cours (taux d'inventaire en jours). Le cycle de production est mesuré en unités de temps calendaire (jours, heures, minutes) et contient les éléments suivants : période de travail, processus naturels, pauses. La composition et la relation entre les éléments individuels du cycle de production caractérisent sa structure.
Facteur d’augmentation des coûts(Knz) caractérise le niveau de préparation du produit dans le cadre des travaux en cours. La nécessité de calculer le coefficient d'augmentation des coûts est due au fait que les coûts des travaux en cours sont engagés à des moments différents. Ils sont généralement divisés en coûts ponctuels et autres. Les coûts non récurrents comprennent la consommation de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis. Les autres coûts (salaires, amortissements, frais généraux, etc.) augmentent progressivement tout au long du cycle. Le coefficient est calculé comme le rapport du coût des travaux en cours au coût prévu du produit et prend en compte la durée du cycle de production. Si les coûts augmentent de manière inégale, utilisez la formule :
où Зi sont les coûts pour la ième période sur la base de la comptabilité d'exercice (i = 1, 2, ..., n) ;
C est le coût prévu du produit ;
T est la durée du cycle complet de production d'un produit en unités de temps calendaire (jours, semaines, mois).
Exemple. Coût du produit - 1000 roubles. La durée du cycle de production est de 4 jours. Coûts le 1er jour - 300 roubles, le 2ème jour - 300 roubles, le 3ème jour - 200 roubles, le 4ème jour - 200 roubles. Déterminez le facteur d’augmentation des coûts.
Norme de fonds de roulement en travaux en cours calculé pour l'entreprise dans son ensemble ou par divisions avec sommation ultérieure. Pour ce faire, utilisez la formule :
où Nnp est le taux de fonds de roulement des travaux en cours pour l'ensemble de l'entreprise ;
Ti est la durée du cycle de production d'un produit ou d'un département ;
Ki est le coefficient d'augmentation des coûts d'un produit ou d'une division ;
n - nombre de groupes de produits, divisions.
Norme de fonds de roulement pour les travaux en cours calculé par la formule :
où C/T est le taux de production d'une journée au coût prévu ;
C est le coût total des produits manufacturés ;
T est le nombre de jours calendaires dans la période.
Exemple. Nous utilisons les données de l'exemple précédent pour calculer le taux de fonds de roulement des travaux en cours.
1) Normes de fonds de roulement pour les matières premières, les matières premières et les produits semi-finis achetés calculés sur la base de leur consommation journalière moyenne ( R SUT), égal au rapport des coûts de production trimestriels (annuels) correspondants pour 90 (360) jours, et du taux de stock moyen en jours ( 3D).
Le taux de fonds de roulement pour chaque type ou groupe homogène de matériaux prend en compte le temps passé dans le courant ( Z TEK), assurance ( PAGE W), transport ( ZTR), technologique ( ZTECH) et préparatoire ( Z SOUS) actions.
Stock actuel - le principal type de stock nécessaire pour assurer le fonctionnement ininterrompu de l'entreprise entre deux prochaines livraisons. Il est défini comme le produit du débit journalier moyen ( R SUT) pour l'intervalle entre les livraisons ( ET):
Z TEK = P SUT · I,
Par exemple, si la consommation quotidienne moyenne est de 8 000 roubles, l'intervalle de livraison est de 16 jours, alors Z TEK = 8 · 16 = 128 mille roubles. Le stock actuel atteint sa valeur maximale lors de la prochaine livraison. Au fur et à mesure de son utilisation, il diminue et lors de la prochaine livraison régulière, il est complètement consommé.
Lors du calcul des stocks actuels, le processus le plus exigeant en main-d'œuvre consiste à établir l'intervalle de livraison, c'est-à-dire l'intervalle entre deux livraisons suivantes. En cas de réception intempestive du matériel, c'est-à-dire si intervalle réel Et fAK dépasse le plan Et PL, le processus de production peut être suspendu en raison de son absence. Pour éviter cela, un stock de sécurité est créé.
Stock de Sécurité est défini comme le produit de la consommation quotidienne moyenne de matière P SUT pour un écart dans l'intervalle d'approvisionnement (ET FAIT - ET PL), divisé par deux :
Z STR = P SUT · (ET FAIT - ET PL) · 0,5.
En cas d'évaluation agrégée, elle peut être prélevée à hauteur de 50 % du stock actuel. Dans les cas où une entreprise industrielle est située loin des voies de transport ou où des matériaux uniques et non standards sont utilisés, le taux de stock de sécurité peut être augmenté jusqu'à 100 %. Lors de la fourniture de matériaux sous contrat direct, le stock de sécurité est réduit à 30 %.
L'apparition d'un stock de sécurité est due à un manquement à l'approvisionnement en matériaux de la part du fournisseur. Si cette violation est associée à une organisation de transport, un stock de transport est créé, qui comprend les fonds de roulement gelés à partir du jour du paiement de la facture du fournisseur jusqu'à l'arrivée de la marchandise à l'entrepôt. Le stock de transport est calculé de la même manière que le stock de sécurité :
Z TR = P SUT · (ET FAIT - ET PL) · 0,5.
Stock technologique est créé dans les cas où les actifs matériels entrants ne répondent pas aux exigences du processus technologique et subissent un traitement approprié avant d'être lancés en production. Ce stock est pris en compte s'il ne fait pas partie du processus de production. Par exemple, lors de la préparation à la production, certains types de matières premières nécessitent du temps pour être séchées, chauffées, broyées, etc.
La réserve technologique est calculée comme le produit du coefficient de fabricabilité du matériau À CEUX pour le montant des stocks (courants, assurances et transport) :
Z TECH = (Z TEK + PAGE W + Z TR) ·À TECH.
Le coefficient de fabricabilité du matériau est établi par une commission composée de représentants des fournisseurs et des consommateurs.
Norme générale de fonds de roulement pour un certain type de matériau est calculé :
NM = Z TEK + PAGE W + Z TR + Z TECH.
2) Norme de fonds de roulement pour les matériaux auxiliaires est calculé de la même manière que la norme pour les matières premières. Lors de l'utilisation d'une large gamme de matériaux auxiliaires, il convient de calculer au moins 50 % de la consommation annuelle. Les autres matières auxiliaires sont déterminées sur la base de la consommation de l'année écoulée et des soldes réels.
3) Norme de fonds de roulement pour les pièces de rechange est établi sur la base de la consommation réelle pour 1 000 roubles. le coût de tout l'équipement en divisant la norme de fonds de roulement par la valeur comptable de l'équipement.
Pour les gros équipements uniques, la norme de fonds de roulement des pièces détachées est calculée selon la méthode du comptage direct pour chaque pièce en tenant compte de sa durée de vie et de son prix selon la formule :
,
Où DANS- nombre de mécanismes (équipements) d'un même nom, pcs. ; n- nombre de pièces du même nom dans chaque mécanisme, pcs. ; D- taux de stock de pièces, jours ; À- facteur de réduction ; T- durée de vie de la pièce ; C- prix de la pièce, frotter.
4) Norme de fonds de roulement pour les travaux en cours reflète le coût des produits à différentes étapes du processus de production - du lancement en production à la sortie des produits finis.
La présence de travaux en cours dans une entreprise est une condition nécessaire pour assurer son fonctionnement ininterrompu.
Les entreprises planifient généralement la quantité de travail en cours aux niveaux minimaux requis pour assurer la continuité du processus de production. Si les besoins réels en cours de production sont sous-estimés, une situation défavorable se développe dans l'entreprise, se traduisant par un ralentissement du processus de production et des arrêts fréquents de l'entreprise. Cela conduit à une augmentation de la durée du cycle de production et, par conséquent, de la durée de rotation du fonds de roulement et, en général, du fonds de roulement de l'entreprise, ce qui aggrave la situation financière de l'entreprise. Si le besoin de travaux en cours est surestimé, les coûts de constitution des stocks et de stockage des produits augmentent, ce qui entraîne une augmentation des coûts globaux de l'entreprise, un épuisement partiel du fonds de roulement, ainsi qu'une détérioration de la situation financière globale de l'entreprise.
La norme de fonds de roulement pour la constitution des stocks de travaux en cours comprend tous les coûts des produits manufacturés - il s'agit du coût des matières premières, des matières principales et auxiliaires, du carburant, des coûts de main-d'œuvre, de l'électricité, de l'eau, de la vapeur, etc. En conséquence, les dépenses en cours sont constituées du coût des produits non finis, des produits semi-finis de production propre, ainsi que des produits finis non acceptés par le service de contrôle technique.
Le montant des stocks en travaux en cours dépend de quatre facteurs : le volume et la composition des produits fabriqués, la durée du cycle de production de fabrication des produits et la nature de l'augmentation des coûts au cours du processus de production. Les trois premiers facteurs influencent le volume des travaux en cours en proportion directe.
Le montant des stocks en cours de réalisation est calculé selon la formule suivante :
N NP = Q C D K NZ, = C ODN D K NZ,
Où Q- quantité de produits fabriqués par jour (t., l., pcs., etc.) ;
AVEC- coût par unité de production, frotter.;
AVEC UN- coûts de production journaliers, frotter.;
D- durée du cycle de production en jours calendaires ;
Vers NC- coefficient d'augmentation des coûts, caractérisant le niveau de préparation du produit dans le cadre des travaux en cours.
Lors de la détermination de l'impact sur la quantité de travaux en cours du coefficient d'augmentation des coûts ( Vers NC) tous les coûts du processus de production sont divisés en coûts ponctuels, c'est-à-dire les coûts engagés au début du cycle de production (matières premières, matières premières, etc.), et les coûts croissants (amortissements, salaires, vapeur, eau, énergie, etc.). Les coûts augmentent de manière uniforme et inégale dans le processus de production. Avec une augmentation uniforme des coûts, le coefficient est calculé comme suit :
, Où ZP- les coûts initiaux ; ZO- d'autres coûts; Z- la somme de tous les coûts (Z P + Z O) ;
Supposons que la durée du cycle de production soit de 10 jours, la production quotidienne de biens soit de 100 unités, le coût des matières premières pour la production d'une unité de biens soit de 100 roubles. Les coûts de main-d'œuvre et autres coûts variables sont déterminés à 50 et 20 roubles. Les matières premières sont entièrement incluses dans le processus de production dès le début, et les coûts restants surviennent uniformément tout au long du cycle de production, ils sont donc déterminés en deux, c'est-à-dire (50 + 20) : 2 = 35 frotter. Dans ce cas, la norme de fonds de roulement en travaux en cours est :
N NP = 10 jours. 100 unités (100 + 35) = 135 000 roubles.
Si tous les coûts, y compris le coût des matières premières, sont répartis de manière égale, alors dans ce cas, la moitié de tous les coûts seront inclus dans le calcul du coût des travaux en cours.
Dans notre exemple (100 + 50 + 20) : 2 = 85 frotter. Alors la norme de travail en cours est :
N NP = 10 jours. 100 unités 85 = 85 000 roubles.
5) Charges reportées inclure les coûts encourus au cours d'une année donnée et remboursés, c'est-à-dire inclus dans le coût de production, au cours des années suivantes. Ils sont de nature inégale. Par conséquent, leur amortissement au moment de la mise en œuvre est inapproprié, car cela peut conduire à une incomparabilité des produits évalués au coût. Par conséquent, les dépenses futures sont remboursées sur le fonds de roulement propre de l’entreprise. Ceux-ci incluent les coûts de développement de nouveaux types de production et de nouveaux types de produits, y compris d'autres dépenses.
La norme de fonds de roulement pour les dépenses futures est déterminée par la formule :
N BP = O N + Z B.PL – Z S.PL
Où IL- solde des dépenses au début de l'année prévue ;
Z B.PL- les dépenses reportées engagées au cours de l'année prévue ;
Z S.PL- une partie des dépenses qui sont passées en charges dans l'année prévue.
6) Lors de la détermination niveau de fonds de roulement dans les stocks de produits finis sont pris en compte les délais de sélection, d'emballage, de stockage, de chargement, de traitement des documents de paiement, d'accumulation des produits aux normes de transit, de livraison, etc.. Le fonds de roulement nécessaire au maintien des stocks de produits finis est calculé comme le produit du coût prévu de la production journalière moyenne des produits commercialisables depuis le début de leur réception à l'entrepôt avant le départ de la gare, en tenant compte des délais de traitement des documents de transport et de paiement.
Norme pour les produits finis :
N GP = B · Z GP,
Où DANS- sortie de production d'une journée. Il est égal au quotient de la division des coûts de production trimestriels (annuels) correspondants (selon le coût prévu des produits commercialisables) par 90 (360) jours ;
ZGP- la norme de stock en jours pour un élément donné du fonds de roulement.
Ratio de fonds de roulement global dans une entreprise est égale à la somme des normes pour tous les éléments et détermine le besoin global d'une entité économique en fonds de roulement.
Où NEZ- norme globale ; NOS i- norme privée
Mais la composition du fonds de roulement (capital) nécessaire à une entreprise pour mettre en œuvre des conditions commerciales normales comprend, outre le fonds de roulement réglementé, également des fonds non standardisés.
Les principaux éléments du fonds de roulement non standardisé sont : les marchandises expédiées ; fonds dans les comptes débiteurs et autres règlements découlant des spécificités des règlements, des formes et de la vitesse du mouvement des marchandises ; espèces; placements financiers à court terme en titres. Le fonds de roulement non standardisé ne peut être pris en compte à l'avance et calculé comme le fonds de roulement normalisé. Cependant, les entreprises ont la possibilité d'influencer leur valeur et de gérer ces fonds en utilisant des méthodes de gestion financière (règlements, prêts).
Une part importante du fonds de roulement non standardisé des entreprises produisant des produits est occupée par fonds en marchandises expédiées. Cette circonstance est due au fait que les produits finis situés dans l'entrepôt, conformément aux conditions contractuelles, y compris les dates de livraison, sont expédiés aux consommateurs. Dans le cadre des marchandises expédiées, on peut distinguer trois groupes de marchandises : le premier - les marchandises expédiées dont le délai de paiement n'est pas encore arrivé ; la seconde - les marchandises expédiées mais non payées à temps par l'acheteur ; troisièmement - les marchandises sous la garde de l'acheteur. La disponibilité du premier groupe de biens est normale, elle est éphémère. Passé ces délais, les marchandises sont payées et les fonds sont crédités sur le compte bancaire du fournisseur. Les deux derniers groupes indiquent un manque de fonds de la part de l'acheteur ou le refus de payer de ce dernier, ce qui conduit à des dettes en souffrance des acheteurs envers les fournisseurs et au détournement des fonds de la circulation, ralentissant leur chiffre d'affaires avec le fournisseur.
Comptes débiteurs- une des composantes du fonds de roulement non standardisé, qui indique un détournement temporaire du fonds de roulement du chiffre d'affaires de l'entreprise. Par conséquent, l’entreprise s’efforce de réduire complètement les comptes clients. Les comptes clients comprennent les dettes des clients contractées lors de règlements mutuels ou unilatéraux ; les débiteurs pour des créances ou des dettes dues à une violation d'obligations contractuelles ; dette du fisc envers les entreprises lorsque les impôts sont payés en trop au budget. Une part importante des créances est constituée de dettes des acheteurs lors du paiement des produits expédiés après l'expiration des délais de paiement. La part élevée de ce type de débiteurs, qui a une valeur extrêmement négative, prédétermine la comptabilisation de cette dette dans le groupe des marchandises expédiées.
L'entreprise doit surveiller l'état des comptes clients, déterminer le degré de risque de créances douteuses et identifier les clients insolvables.
Fonds dans d'autres colonies dans le cadre du fonds de roulement non standardisé surviennent pour des raisons non directement liées aux activités de production, ce qui conduit au détournement des fonds de leur objectif principal (par exemple, des dépenses excessives en fonds de bonus et en réserves, des pénuries dues à des pertes et dommages matériels et autres similaires frais).
Espèces- la composante la plus importante du fonds de roulement non standardisé, avec laquelle se termine leur circulation et une nouvelle commence. Les fonds sont généralement stockés sur le compte courant de l'entreprise, puisque la grande majorité des paiements sont effectués par virement bancaire, ainsi que par de petits montants détenus à la caisse de l'entreprise. La trésorerie doit être présente à hauteur d'un certain montant dans le cadre du fonds de roulement non standardisé, faute de quoi l'entreprise pourrait être déclarée insolvable.
Le montant du fonds de roulement standardisé et non standardisé détermine le besoin total de l'entreprise en fonds de roulement.
Sur la base d'un niveau de fonds de roulement économiquement justifié, il est possible d'organiser le fonds de roulement de telle manière que, lors de son utilisation, chaque rouble investi dans le chiffre d'affaires fournisse un rendement maximal. De plus, l'application de cette norme permet d'analyser l'état et le niveau d'utilisation du fonds de roulement, d'assurer un système de contrôle sur ceux-ci et l'activité économique normale d'une entreprise industrielle, soumise à des sources constantes de couverture du fonds de roulement.
La détermination du besoin de l'entreprise en fonds de roulement propre s'effectue dans le cadre du processus de rationnement, c'est-à-dire la détermination de la norme de fonds de roulement. Le but du rationnement est de déterminer la quantité rationnelle de fonds de roulement détourné pendant une certaine période vers la sphère de la production et la sphère de la circulation. Pour déterminer la norme, la consommation quotidienne moyenne d'éléments standardisés en termes monétaires est prise en compte.
La norme de fonds de roulement avancé en matières premières, matières de base et produits semi-finis achetés est déterminée par la formule
N=Npz*Spz (2.1)
où N est la norme du fonds de roulement dans les stocks de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis achetés ;
Spz - consommation quotidienne moyenne de matières premières, de matériaux et de produits semi-finis achetés ; Raffinerie - norme de stock en jours.
La consommation journalière moyenne pour l'ensemble des matières premières consommées, des matières de base et des produits semi-finis achetés est calculée en divisant la somme de leurs coûts pour le trimestre correspondant par le nombre de jours du trimestre.
La détermination de la norme de stock est la partie la plus laborieuse et la plus importante du rationnement. La norme de stock est établie pour chaque type ou groupe de matériaux. Si de nombreux types de matières premières et de matériaux sont utilisés, la norme est établie pour les principaux types, occupant au moins 70 à 80 %) du coût total.
La norme de stock en jours pour certains types de matières premières, matériaux et produits semi-finis est établie en fonction du temps nécessaire à la constitution des stocks de transport, préparatoires, technologiques, courants d'entrepôt et d'assurance.
Un stock de transport est nécessaire dans les cas où le temps de mouvement de la marchandise en transit dépasse le temps de mouvement des documents pour son paiement.
Le stock de transport en jours est défini comme la différence entre le nombre de jours de transport de la marchandise et le nombre de jours de déplacement et de paiement des documents pour cette cargaison.
Un stock préparatoire est prévu en lien avec les frais de réception, de déchargement et de stockage des matières premières. Il est déterminé en fonction de normes établies ou du temps réel passé.
Le stock technologique n'est pris en compte que pour les types de matières premières pour lesquelles, conformément à la technologie de production, une préparation préalable à la production est nécessaire (séchage, conservation des matières premières, chauffage, décantation et autres opérations préparatoires). Sa valeur est calculée selon les normes technologiques établies.
Le stock actuel de l'entrepôt est reconnu pour assurer la continuité du processus de production entre les approvisionnements en matériaux, il est donc fondamental dans l'industrie. Le montant du stock en entrepôt dépend de la fréquence et de l'uniformité des livraisons, ainsi que de la fréquence de mise en production des matières premières.
La base de calcul du stock actuel de l'entrepôt est la durée moyenne de l'intervalle entre deux livraisons adjacentes d'un type de matière première donné. La durée de l'intervalle entre les livraisons est déterminée sur la base de contrats, de commandes, de plannings ou sur la base de données réelles de la période écoulée. Dans les cas où ce type de matière première provient de plusieurs fournisseurs, le taux de stock actuel de l'entrepôt est supposé être de 50 % de l'intervalle de livraison. Dans les entreprises où les matières premières proviennent d'un seul fournisseur et où le nombre de types d'actifs matériels utilisés est limité, le taux de stock peut être prélevé à raison de 100 % de l'intervalle de livraison.
Le stock de sécurité est constitué comme une réserve qui garantit un processus de production ininterrompu en cas de violation des conditions contractuelles de fourniture des matières (incomplétude du lot reçu, non-respect des délais de livraison, qualité insuffisante des matières reçues).
Le montant du stock de sécurité est accepté, en règle générale, dans la limite de 50 % du stock actuel de l'entrepôt. Cela peut être encore plus si l'entreprise est située loin des fournisseurs et des voies de transport, si des matériaux uniques et de haute qualité sont périodiquement consommés.
Ainsi, le stock total en jours des matières premières, des matières premières et des produits semi-finis achetés est généralement constitué des cinq stocks répertoriés.
La norme de fonds de roulement pour les matériaux auxiliaires est établie selon deux groupes principaux. Le premier groupe comprend les matériaux consommés régulièrement et en grande quantité. La norme est calculée de la même manière que pour les matières premières et les matières de base. Le deuxième groupe comprend les matériaux auxiliaires utilisés rarement et en petites quantités dans la production. La norme est calculée selon une méthode analytique basée sur les données des années précédentes.
La norme générale du fonds de roulement pour les matériaux auxiliaires est la somme des normes des deux groupes.
La norme de fonds de roulement pour le carburant est calculée de la même manière que pour les matières premières. La norme pour le combustible gazeux et l'électricité n'est pas calculée. Lors du calcul de la consommation de carburant, les besoins en carburant pour les besoins de production et hors production sont pris en compte. Pour les besoins de production, le besoin est déterminé en fonction du programme de production et des taux de consommation par unité de production par atelier ; pour la non-production - en fonction du volume de travail effectué.
Le taux de fonds de roulement des conteneurs est déterminé en fonction de la méthode de préparation et de stockage. Par conséquent, les méthodes de calcul des conteneurs dans différentes industries ne sont pas les mêmes.
Pour les conteneurs de notre propre production, utilisés pour le conditionnement des produits finis et inclus dans leur prix de gros, le taux de stock en jours est déterminé par le temps passé par ce conteneur dans l'entrepôt depuis sa fabrication jusqu'à l'emballage des produits qu'il contient. Si le coût des conteneurs de production propre n'est pas inclus dans le prix de gros des produits finis, mais est inclus dans le coût des produits bruts et commercialisables, une norme pour celui-ci n'est pas établie, car elle est prise en compte dans la norme pour les produits finis. des produits.
Pour les conteneurs consignés reçus du fournisseur avec des matières premières et des fournitures, le taux de fonds de roulement dépend de la durée moyenne d'un retournement du conteneur à partir du moment où la facture du conteneur avec les matières premières est payée jusqu'à la facture du conteneur retourné. est payé par le fournisseur. Le coût des emballages destinés au stockage des matières premières, matériaux, pièces et produits semi-finis dans les entrepôts et ateliers n'est pas pris en compte pour déterminer la norme de fonds de roulement pour l'emballage, car il fait partie d'immobilisations ou d'articles de faible valeur et portables. .
La norme de fonds de roulement pour les pièces de rechange est établie pour chaque type de pièces de rechange séparément en fonction de leur délai de livraison et de leur durée d'utilisation pour les réparations. La norme peut être calculée sur la base de normes standards par unité de valeur comptable des immobilisations, en utilisant une méthode analytique basée sur les données des années précédentes.
La norme pour les articles de faible valeur et à forte usure est calculée séparément pour les outils et accessoires, les équipements de faible valeur, les vêtements et chaussures spéciaux, les outils et accessoires spéciaux.
Pour le premier groupe, la norme est déterminée par la méthode de calcul directe basée sur l'ensemble requis d'outils de faible valeur et d'usure et leur coût. Pour le deuxième groupe, la norme est établie séparément pour les équipements de bureau, ménagers et industriels. La norme pour les équipements de bureau et de ménage est déterminée en fonction du nombre de places et du coût d'un ensemble d'équipements par place. Pour l'inventaire de production - en fonction de la nécessité d'un ensemble de cet inventaire et de son coût.
La norme de fonds de roulement pour les vêtements de travail et les chaussures est déterminée en fonction du nombre de travailleurs qui en dépendent et du coût d'un ensemble. La norme pour ce groupe de fonds de roulement dans l'entrepôt est déterminée en multipliant la consommation journalière par le taux de stock en jours, y compris les stocks de transport, courants et de sécurité.
Pour les équipements et appareils spéciaux, la norme est déterminée en fonction de leur ensemble, de leur coût et de leur durée de vie requis.
Le rationnement du fonds de roulement en travaux en cours est effectué par groupes ou types de produits pour chaque département séparément. Si la gamme de produits est variée, alors la norme est calculée sur la base des produits principaux, constituant 70 à 80 % de sa masse totale.
La norme du fonds de roulement des travaux en cours est déterminée par la formule
N=Nnp*Svp (2.2)
où Nnp est la norme du fonds de roulement pour les travaux en cours ; Coûts journaliers SVP pour la production de la production brute.
Les coûts journaliers sont déterminés en divisant le coût de production de la production brute (de matières premières) du trimestre correspondant par 90.
Le produit de la durée du cycle de production et du facteur d'augmentation des coûts représente le taux de stock en jours sous le poste « Travaux en cours ».
Nnp=Pts*Kn (2.3)
Où Pc est la durée du cycle de production en jours ; Coefficient d'augmentation du coût Kn.
La durée du cycle de production reflète le temps pendant lequel le produit reste en chantier depuis la première opération technologique jusqu'à la production complète du produit et son transfert à l'entrepôt.
Le cycle de production comprend le stock technologique (temps de transformation d'un produit), le stock de transport (temps de transfert d'un produit d'un lieu de travail à un autre et vers un entrepôt), le stock de travail (temps de séjour des produits entre les opérations de transformation) et le stock de sécurité (en cas de retard de toute opération). Lors du calcul de la norme, le cycle de production est déterminé pour chaque type de produit en jours calendaires, en tenant compte du nombre d'équipes de l'entreprise par jour. Dans les entreprises qui fabriquent une large gamme de produits, la durée du cycle de production est déterminée comme une moyenne pondérée.
Le coefficient d'augmentation des coûts reflète la nature de l'augmentation des coûts des travaux en cours par jour du cycle de production. Le coefficient d'augmentation des coûts est déterminé par le rapport entre le coût moyen d'un produit en cours de production et le montant total des coûts de production. Le coefficient est déterminé de différentes manières pour une production avec une augmentation uniforme et inégale des coûts.
Si la part principale des coûts entre en production au tout début du cycle de production (ponctuelle) et que les coûts restants (croissants) sont répartis de manière relativement uniforme tout au long du cycle de production (en production de masse), le coefficient est déterminé par la formule
K=A+(0,5*B)/(A+B) (2,4)
où A représentent les coûts engagés à un moment donné au début du cycle de production ; B -- autres coûts inclus dans le coût de production.
Si les coûts augmentent de manière inégale au fil des jours du cycle de production, le coefficient est déterminé par la formule
К=(Се*Т)+(С2*Т2)+(СЗ*ТЗ)+...+(0.5*Ср*Т)/(С*Т) (2.5)
où Ce représente les coûts ponctuels du premier jour du cycle de production ; С2, СЗ, ... - coûts par jours du cycle de production ; T2, TZ, ... - temps écoulé depuis le moment des opérations ponctuelles jusqu'à la fin du cycle de production ;
Ср - coûts supportés uniformément pendant le cycle de production ;
C -- coût de production du produit ; T est la durée du cycle de production.
Les coûts qui augmentent uniformément (Cp) sont pris en compte dans le calcul du coût moyen d'un produit dans la moitié du montant, puisqu'ils se trouvent simultanément à toutes les étapes des travaux en cours.
La norme pour le poste « Dépenses futures » est calculée à l'aide de la formule
H=Po+Pn--Pc (2.6)
où Po est la somme des dépenses reportées au début de la période de planification.
Pn - dépenses engagées au cours de la période de planification selon l'estimation ; Rs - dépenses incluses dans le coût de production de la période de planification.
Les produits finis fabriqués dans l'entreprise caractérisent la transition du fonds de roulement de la sphère de production à la sphère de circulation. C'est le seul élément réglementé des fonds de circulation.
La norme de fonds de roulement pour les produits finis est déterminée par la formule
Н=Нгп*Втп (2.7)
où Vtp est la production en une journée de produits commerciaux au coût de production ;
Ngp - norme de stock en jours.
Le taux de fonds de roulement des produits finis est déterminé séparément pour les produits finis en entrepôt et pour les marchandises expédiées, pour lesquelles les documents de règlement sont en cours de traitement.
La norme pour les produits finis dans l'entrepôt est déterminée par le temps de finition et d'accumulation des produits aux tailles requises, le stockage des produits dans l'entrepôt jusqu'à l'expédition, l'emballage et l'étiquetage des produits, leur livraison au poste de départ et de chargement.
Le taux pour les marchandises expédiées pour lesquelles les documents n'ont pas été soumis à la banque est déterminé par les délais établis pour l'émission des factures et des documents de paiement, la soumission des documents à la banque et le moment où les montants sont crédités sur les comptes de l'entreprise.
De cette manière, des normes privées sont établies pour chaque élément du fonds de roulement régulé. Ensuite, le niveau total de fonds de roulement est déterminé, reflétant le besoin total de l'entreprise pour son propre fonds de roulement au cours de la période de planification, en additionnant les normes privées.
Ensuite, il est nécessaire de comparer la norme totale résultante avec la norme totale de la période précédente afin de déterminer comment les besoins de l'entreprise en fonds de roulement évoluent au cours de la période de planification.
La différence entre les normes correspond au montant de l'augmentation ou de la diminution de la norme de fonds de roulement, qui se reflète dans le plan financier de l'entreprise. Étant donné que le fonds de roulement comprend à la fois des ressources matérielles et monétaires, non seulement le processus de production matérielle, mais également la stabilité financière de l'entreprise dépendent de leur organisation et de leur efficacité d'utilisation.
Le besoin de fonds de roulement propre pour chaque entreprise est déterminé lors de l'élaboration d'un plan financier. Ainsi, la valeur de l’étalon n’est pas une valeur constante. La taille du fonds de roulement propre dépend du volume de production, des conditions d'approvisionnement et de vente, de la gamme de produits fabriqués et des modes de paiement utilisés.
Lors du calcul du besoin de l'entreprise en fonds de roulement propre, les éléments suivants doivent être pris en compte. Le fonds de roulement propre doit couvrir les besoins non seulement de la production principale pour réaliser le programme de production, mais également les besoins de la production auxiliaire et auxiliaire, du logement et des services communaux et autres installations qui ne sont pas liées aux activités principales de l'entreprise et ne sont pas sur un bilan indépendant, grosses réparations réalisées seules. En pratique, le besoin en fonds de roulement propre n'est souvent pris en compte que pour les activités principales de l'entreprise, sous-estimant ainsi ce besoin.
Du point de vue de l'efficacité de la production, le volume du fonds de roulement doit être optimal, c'est-à-dire suffisant pour assurer un processus de production ininterrompu, mais en même temps minimal, n'entraînant pas la formation de réserves excédentaires, le gel des fonds ou l'augmentation des coûts de production et de vente. La nécessité de constituer un fonds de roulement d'un montant optimal est due au fait qu'il existe un décalage temporel entre le moment de la consommation des ressources matérielles dans la production et la réception des revenus des ventes, qui dépend de nombreux facteurs internes et externes. Le montant du fonds de roulement suffisant pour le fonctionnement normal du processus de production et la vente des produits est établi par le rationnement du fonds de roulement, qui constitue la base de leur utilisation rationnelle.
Rationnement du fonds de roulement - il s'agit du processus de détermination du montant minimum, mais suffisant pour le déroulement normal du processus de production, du montant du fonds de roulement de l'entreprise.
Dans une économie de marché, l'importance de la normalisation du fonds de roulement est très grande : les entreprises doivent établir et contrôler de manière indépendante le niveau du fonds de roulement, car en fin de compte, l'efficacité de l'entreprise et sa situation financière (solvabilité, stabilité, liquidité) en dépendent. Une sous-estimation du montant du fonds de roulement entraîne une situation financière instable, des interruptions du processus de production et, par conséquent, une diminution du volume de production et de la rentabilité. Au contraire, une surestimation de la taille du fonds de roulement gèle les fonds sous toutes leurs formes (stocks, production suspendue, excédent de matières premières), empêchant ainsi les investissements dans l'expansion et le renouvellement de la production.
Dans la pratique de la planification interne de la production, les entreprises utilisent les éléments suivants méthodes de rationnement du fonds de roulement.
Analytique La méthode consiste à calculer le besoin en fonds de roulement à hauteur de leurs soldes moyens réels, en tenant compte de la croissance du volume de production au cours de la période de planification. Une analyse détaillée de l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement au cours de la période de base est effectuée au préalable, les facteurs et les réserves permettant d'accélérer leur chiffre d'affaires sont identifiés. Il est utilisé dans les entreprises dont la structure du fonds de roulement occupe une part importante des stocks de production.
Coefficient La méthode est basée sur la division des éléments du fonds de roulement en deux groupes en fonction de l'évolution du volume de production. Le fonds de roulement inclus dans le premier groupe dépend du volume de production. Leur besoin est calculé selon une méthode analytique basée sur leur taille au cours de la période précédente et la croissance attendue du volume de production (matières premières, matériaux, produits finis, travaux en cours). Le deuxième groupe comprend les dépenses reportées, les pièces de rechange, les articles de faible valeur et portables, c'est-à-dire tous types de fonds de roulement dont la valeur ne dépend pas de l'évolution du volume de production. Le rationnement du fonds de roulement du deuxième groupe est effectué sur la base des soldes moyens réels de la période précédente.
Méthode compte direct consiste à calculer le besoin en fonds de roulement standardisé pour chaque élément. L'avantage de cette méthode réside principalement dans le fait qu'elle permet de déterminer avec précision le besoin en fonds de roulement. Cependant, cela demande beaucoup de main-d'œuvre, nécessite des économistes hautement qualifiés et est principalement utilisé pour une gamme étroite de ressources matérielles. La méthode est utilisée pour clarifier les besoins en fonds de roulement d'une entreprise existante ou lors de l'organisation d'une nouvelle entreprise, lorsqu'il n'existe pas de données statistiques, pas de production fonctionnant de manière rythmée ou un programme de production formé.
La méthode de comptage direct nécessite de déterminer les normes de stock et la consommation journalière moyenne pour certains types de fonds de roulement. Lors du rationnement du fonds de roulement, il est nécessaire de prendre en compte la dépendance des normes et standards sur la durée du cycle de production, les conditions de logistique (intervalles entre les livraisons, tailles des lots livrés, distance des fournisseurs, rapidité de transport) et les conditions de ventes de produits.
La méthode de calcul du besoin en fonds de roulement selon la méthode du compte direct est présentée ci-dessous.
Norme générale de fonds de roulement représente la somme des normes privées :
où Np.z est la norme des réserves de production ;
Nn p – norme de travail en cours ;
Ng.p – norme de produit fini ;
Nb.r – norme de dépenses pour les périodes futures.
Toutes les composantes de la norme générale de fonds de roulement doivent être présentées en termes monétaires.
Norme d'inventaire déterminé par la formule :
Où Q cyt – consommation quotidienne moyenne de matériaux, frotter.;
N – norme de stock pour un élément donné du fonds de roulement, jours.
Le ratio du fonds de roulement représente la période (nombre de jours) pendant laquelle le fonds de roulement est détourné vers les stocks de production. La norme de stock est constituée des stocks courants, préparatoires, d'assurance, de transport et technologiques :
Stock actuel – le principal type de stock qui assure la continuité du processus de production. La taille du stock actuel est influencée par la fréquence des livraisons sous contrat et le volume de matériaux consommés dans la production. Il est généralement accepté à la moitié de l’intervalle moyen entre les livraisons. L'intervalle moyen entre les livraisons régulières (cycle d'approvisionnement) est déterminé en divisant 360 jours par le nombre de livraisons prévues.
Stock d'assurance ou de garantie est requis en cas de circonstances imprévues (par exemple, en cas de pénurie de matières premières) et est fixé, en règle générale, à 50 % du stock actuel, mais peut être inférieur à cette valeur en fonction de la localisation des fournisseurs et de la probabilité d’interruptions.
Matériel de transport ne sera créé que si le délai de rotation du fret dépasse le délai de flux de documents. Flux de documents – temps d'envoi des documents de paiement et de leur soumission à la banque, temps de traitement des documents à la banque, temps de transport postal des documents. En pratique, le stock de transport est déterminé sur la base des données réelles de la période précédente.
Stock technologique sera créé lors de la préparation des matériaux pour la production, y compris l'analyse et les tests en laboratoire. L'inventaire technologique n'est pris en compte que s'il ne fait pas partie du processus de production.
Stock préparatoire est établi sur la base de calculs technologiques ou de timing et fait référence à des matériaux qui ne peuvent pas être immédiatement mis en production (séchage du bois, transformation des grains).
Dans certains cas, une norme de stock saisonnière est également établie lorsque le type de ressource récoltée (betteraves sucrières) ou le mode de livraison (par transport fluvial) est saisonnier.
Norme de fonds de roulement pour les travaux en cours déterminé par la formule :
Où V сут – volume de production quotidien moyen prévu au coût de production ;
T c – durée du cycle de production, jours ;
Kn.z – coefficient d'augmentation des coûts.
Dans les entreprises ayant une production uniforme, le coefficient d'augmentation des coûts peut être déterminé par la formule :
Où UN – les coûts engagés au début du processus de production (matières premières, matières de base, produits semi-finis) ;
V – les coûts ultérieurs jusqu'à la fin de la production des produits finis (par exemple, salaires, amortissements).
Norme de fonds de roulement pour les dépenses futures déterminé par la formule :
où P est le montant reporté des charges reportées au début de l'année prévue (extrait du bilan) ;
P – dépenses reportées sur l’année à venir (déterminées sur la base du plan de développement scientifique et technique de l’entreprise) ;
C – dépenses reportées à amortir sur le coût de production de l'année à venir conformément à l'estimation prévue du coût de production.
Ratio de fonds de roulement des stocks de produits finis :
Où T f.p – temps nécessaire pour constituer un lot pour envoyer les produits finis au consommateur, en jours ;
T o.d – temps nécessaire pour préparer les documents pour l'envoi de la marchandise au consommateur, en jours.
Comme mentionné ci-dessus, le niveau général du fonds de roulement de l'entreprise est égal à la somme des normes pour tous les éléments. La norme générale de tout le fonds de roulement en jours est établie en divisant la norme générale du fonds de roulement par la production quotidienne moyenne de produits commercialisables au coût de production.
Les sources de formation de fonds de roulement (WCF) sont divisées en deux types
1. Propre OBS :
n fonds de roulement (fonds des propriétaires de l'entreprise) ;
n le profit est la principale source ;
n passif stable (fonds équivalents au propre) :
Arriérés de salaires ;
Dette envers le budget ;
Dette pour l'emballage ;
Prépaiement.
2. Fonds récoltés :
¨ empruntés (prêts bancaires à court terme) ;
¨ prêt de l'État ;
¨ autres (restes de fonds, réserves non utilisées aux fins prévues).
Pour assurer la production et la vente ininterrompues des produits, ainsi que pour l'utilisation efficace du fonds de roulement des entreprises, leur rationnement est effectué. Avec son aide, le besoin global de l'entreprise en fonds de roulement est déterminé.
Les normes de consommation sont considérées comme les valeurs absolues maximales admissibles de consommation de matières premières, de carburant et d'énergie électrique pour la production d'une unité de produit.
Rationner la consommation de certains types de ressources matérielles nécessite le respect de certains principes scientifiques. Les principaux devraient être : la progressivité, la faisabilité technologique et économique, le dynamisme et la garantie d'une réduction des normes.
En pratique, trois méthodes de rationnement du fonds de roulement sont utilisées :
1) analytique- prévoit une analyse approfondie des articles en stock disponibles avec l'extraction ultérieure des articles en excès ;
2) coefficient- consiste à clarifier les normes en vigueur du fonds de roulement propre en fonction de l'évolution des indicateurs de production ;
3) méthode de comptage direct- calcul scientifiquement fondé de normes pour chaque élément du fonds de roulement régulé.
Lors de l'établissement de normes et standards pour l'année prévue, il est recommandé d'utiliser la méthode expérimentale-statistique et calcul-analytique.
Norme de fonds de roulement- la valeur correspondant au volume minimum de réserves économiquement justifié. Il est généralement défini en jours.
Norme du système d'exploitation- le montant minimum de fonds requis pour assurer la continuité de l'entreprise.
La norme OS (N a.os) est déterminée par la formule :
N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r,
où Z courant est le stock actuel (le type principal de stock, la valeur la plus significative dans la norme OS) ; 3 pages - stock de sécurité ;
Z tran - matériel de transport ;
Z techn - stock technologique ;
P r - temps requis pour l'acceptation.
Le stock actuel est déterminé par la formule :
où C p est le coût de livraison ;
I est l'intervalle entre les livraisons.
Le stock de sécurité (le deuxième type de stock en importance) est déterminé par la formule :
Le stock de transport est défini comme l'excédent du temps de rotation des marchandises (le temps nécessaire pour livrer les marchandises du fournisseur à l'acheteur) sur le temps de flux des documents.
Le stock technologique est le temps nécessaire à la préparation des matériaux pour la production.
La norme OBS est déterminée par la formule :
N obs = P * N a.os,
où P est la consommation quotidienne moyenne du fonds de roulement ;
N a.os - Norme OBS.
La norme OBS peut également être trouvée à l'aide de la formule :
où B est la consommation (production) de l'élément OBS pour la période (rub.) ;
T - durée de la période (jours) ;
N a.os - norme de fonds de roulement pour un élément (jours).
Norme de fonds de roulement dans les stocks de production défini :
Z av.s * N z,
où З ср.с – consommation journalière moyenne en valeur ;
N s - norme de stock en jours.
Normalisation des immobilisations en cours (N np) s'effectue selon la formule :
N np = VP moy. *Pc*K,
où VP moy – production journalière moyenne au coût de production ;
P c - durée du cycle de production ;
K est le coefficient d'augmentation des coûts qui, avec une augmentation uniforme des coûts, est déterminé par la formule :
où F e - coûts ponctuels ;
F n - augmentation des coûts ;
C - coût.
Avec une augmentation inégale des coûts
K = Cmoy / P
où C av est le coût moyen d'un produit en cours de réalisation ;
P est le coût de production du produit.
Norme de fonds de roulement pour les dépenses reportées (N b.p.) est déterminé par la formule :
N p.b. = RBP début + RBP pré – RBP s,
où RBP début est le montant reporté des dépenses reportées au début de l'année prévue ;
Dépenses reportées d'avance de RBP pour l'année à venir, prévues dans les prévisions budgétaires ;
RBP c - dépenses reportées à amortir sur le coût de production de l'année à venir.
Norme de fonds de roulement dans les soldes de produits finis défini :
N g.p = jours VGP. * N W.skl. ,
où est le jour VGP. - le coût de production d'une journée de produits finis ;
N z.skl - la norme de leur stock dans l'entrepôt en jours.
La norme de fonds de roulement total est la somme des normes de fonds de roulement calculées pour les éléments individuels.