EntréeFormule générale du ratio de fonds de roulement. Ratio de fonds de roulement
La détermination du besoin de l'entreprise en fonds de roulement propre s'effectue dans le cadre du processus de rationnement, c'est-à-dire la détermination de la norme de fonds de roulement. Le but du rationnement est de déterminer la quantité rationnelle de fonds de roulement détourné pendant une certaine période vers la sphère de la production et la sphère de la circulation. Pour déterminer la norme, la consommation quotidienne moyenne d'éléments standardisés en termes monétaires est prise en compte.
La norme de fonds de roulement avancé en matières premières, matières de base et produits semi-finis achetés est déterminée par la formule
N=Npz*Spz (2.1)
où N est la norme du fonds de roulement dans les stocks de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis achetés ;
Spz - consommation quotidienne moyenne de matières premières, de matériaux et de produits semi-finis achetés ; Raffinerie - norme de stock en jours.
La consommation journalière moyenne pour l'ensemble des matières premières consommées, des matières de base et des produits semi-finis achetés est calculée en divisant la somme de leurs coûts pour le trimestre correspondant par le nombre de jours du trimestre.
La détermination de la norme de stock est la partie la plus laborieuse et la plus importante du rationnement. La norme de stock est établie pour chaque type ou groupe de matériaux. Si de nombreux types de matières premières et de matériaux sont utilisés, la norme est établie pour les principaux types, occupant au moins 70 à 80 %) du coût total.
La norme de stock en jours pour certains types de matières premières, matériaux et produits semi-finis est établie en fonction du temps nécessaire à la constitution des stocks de transport, préparatoires, technologiques, courants d'entrepôt et d'assurance.
Un stock de transport est nécessaire dans les cas où le temps de mouvement de la marchandise en transit dépasse le temps de mouvement des documents pour son paiement.
Le stock de transport en jours est défini comme la différence entre le nombre de jours de transport de la marchandise et le nombre de jours de déplacement et de paiement des documents pour cette cargaison.
Un stock préparatoire est prévu en lien avec les frais de réception, de déchargement et de stockage des matières premières. Il est déterminé en fonction de normes établies ou du temps réel passé.
Le stock technologique n'est pris en compte que pour les types de matières premières pour lesquelles, conformément à la technologie de production, une préparation préalable à la production est nécessaire (séchage, conservation des matières premières, chauffage, décantation et autres opérations préparatoires). Sa valeur est calculée selon les normes technologiques établies.
Le stock actuel de l'entrepôt est reconnu pour assurer la continuité du processus de production entre les approvisionnements en matériaux, il est donc fondamental dans l'industrie. Le montant du stock en entrepôt dépend de la fréquence et de l'uniformité des livraisons, ainsi que de la fréquence de mise en production des matières premières.
La base de calcul du stock actuel de l'entrepôt est la durée moyenne de l'intervalle entre deux livraisons adjacentes d'un type de matière première donné. La durée de l'intervalle entre les livraisons est déterminée sur la base de contrats, de commandes, de plannings ou sur la base de données réelles de la période écoulée. Dans les cas où ce type de matière première provient de plusieurs fournisseurs, le taux de stock actuel de l'entrepôt est supposé être de 50 % de l'intervalle de livraison. Dans les entreprises où les matières premières proviennent d'un seul fournisseur et où le nombre de types d'actifs matériels utilisés est limité, le taux de stock peut être prélevé à raison de 100 % de l'intervalle de livraison.
Le stock de sécurité est constitué comme une réserve qui garantit un processus de production ininterrompu en cas de violation des conditions contractuelles de fourniture des matières (incomplétude du lot reçu, non-respect des délais de livraison, qualité insuffisante des matières reçues).
Le montant du stock de sécurité est accepté, en règle générale, dans la limite de 50 % du stock actuel de l'entrepôt. Cela peut être encore plus si l'entreprise est située loin des fournisseurs et des voies de transport, si des matériaux uniques et de haute qualité sont périodiquement consommés.
Ainsi, le stock total en jours des matières premières, des matières premières et des produits semi-finis achetés est généralement constitué des cinq stocks répertoriés.
La norme de fonds de roulement pour les matériaux auxiliaires est établie selon deux groupes principaux. Le premier groupe comprend les matériaux consommés régulièrement et en grande quantité. La norme est calculée de la même manière que pour les matières premières et les matières de base. Le deuxième groupe comprend les matériaux auxiliaires utilisés rarement et en petites quantités dans la production. La norme est calculée selon une méthode analytique basée sur les données des années précédentes.
La norme générale du fonds de roulement pour les matériaux auxiliaires est la somme des normes des deux groupes.
La norme de fonds de roulement pour le carburant est calculée de la même manière que pour les matières premières. La norme pour le combustible gazeux et l'électricité n'est pas calculée. Lors du calcul de la consommation de carburant, les besoins en carburant pour les besoins de production et hors production sont pris en compte. Pour les besoins de production, le besoin est déterminé en fonction du programme de production et des taux de consommation par unité de production par atelier ; pour la non-production - en fonction du volume de travail effectué.
Le taux de fonds de roulement des conteneurs est déterminé en fonction de la méthode de préparation et de stockage. Par conséquent, les méthodes de calcul des conteneurs dans différentes industries ne sont pas les mêmes.
Pour les conteneurs de notre propre production, utilisés pour le conditionnement des produits finis et inclus dans leur prix de gros, le taux de stock en jours est déterminé par le temps passé ce conteneur dans l'entrepôt depuis le moment de sa fabrication jusqu'à l'emballage des produits qu'il contient. Si le coût des conteneurs de production propre n'est pas inclus dans le prix de gros des produits finis, mais est inclus dans le coût des produits bruts et commercialisables, une norme pour celui-ci n'est pas établie, car elle est prise en compte dans la norme pour les produits finis. des produits.
Pour les conteneurs consignés reçus du fournisseur avec des matières premières et des fournitures, le taux de fonds de roulement dépend de la durée moyenne d'un retournement du conteneur à partir du moment où la facture du conteneur avec les matières premières est payée jusqu'à la facture du conteneur retourné. est payé par le fournisseur. Le coût des emballages destinés au stockage des matières premières, matériaux, pièces et produits semi-finis dans les entrepôts et ateliers n'est pas pris en compte pour déterminer la norme de fonds de roulement pour l'emballage, car il fait partie d'immobilisations ou d'articles de faible valeur et portables. .
La norme de fonds de roulement pour les pièces de rechange est établie pour chaque type de pièces de rechange séparément en fonction de leur délai de livraison et de leur durée d'utilisation pour les réparations. La norme peut être calculée sur la base de normes standards par unité de valeur comptable des immobilisations, en utilisant une méthode analytique basée sur les données des années précédentes.
La norme pour les articles de faible valeur et à forte usure est calculée séparément pour les outils et accessoires, les équipements de faible valeur, les vêtements et chaussures spéciaux, les outils et accessoires spéciaux.
Pour le premier groupe, la norme est déterminée par la méthode de calcul directe basée sur l'ensemble requis d'outils de faible valeur et d'usure et leur coût. Pour le deuxième groupe, la norme est établie séparément pour les équipements de bureau, ménagers et industriels. La norme pour les équipements de bureau et de ménage est déterminée en fonction du nombre de places et du coût d'un ensemble d'équipements par place. Pour l'inventaire de production - en fonction de la nécessité d'un ensemble de cet inventaire et de son coût.
La norme de fonds de roulement pour les vêtements de travail et les chaussures est déterminée en fonction du nombre de travailleurs qui en dépendent et du coût d'un ensemble. La norme pour ce groupe de fonds de roulement dans l'entrepôt est déterminée en multipliant la consommation journalière par le taux de stock en jours, y compris les stocks de transport, courants et de sécurité.
Pour les équipements et appareils spéciaux, la norme est déterminée en fonction de leur ensemble, de leur coût et de leur durée de vie requis.
Le rationnement du fonds de roulement en travaux en cours est effectué par groupes ou types de produits pour chaque département séparément. Si la gamme de produits est variée, alors la norme est calculée sur la base des produits principaux, constituant 70 à 80 % de sa masse totale.
La norme du fonds de roulement des travaux en cours est déterminée par la formule
N=Nnp*Svp (2.2)
où Nnp est la norme du fonds de roulement pour les travaux en cours ; Coûts journaliers SVP pour la production de la production brute.
Les coûts journaliers sont déterminés en divisant le coût de production de la production brute (de matières premières) du trimestre correspondant par 90.
Le produit de la durée du cycle de production et du facteur d'augmentation des coûts représente le taux de stock en jours sous le poste « Travaux en cours ».
Nnp=Pts*Kn (2.3)
Où Pc est la durée du cycle de production en jours ; Coefficient d'augmentation du coût Kn.
La durée du cycle de production reflète le temps pendant lequel le produit reste en chantier depuis la première opération technologique jusqu'à la production complète du produit et son transfert à l'entrepôt.
Le cycle de production comprend le stock technologique (temps de transformation d'un produit), le stock de transport (temps de transfert d'un produit d'un lieu de travail à un autre et vers un entrepôt), le stock de travail (temps de séjour des produits entre les opérations de transformation) et le stock de sécurité (en cas de retard de toute opération). Lors du calcul de la norme, le cycle de production est déterminé pour chaque type de produit en jours calendaires, en tenant compte du nombre d'équipes de l'entreprise par jour. Dans les entreprises qui fabriquent une large gamme de produits, la durée du cycle de production est déterminée comme une moyenne pondérée.
Le coefficient d'augmentation des coûts reflète la nature de l'augmentation des coûts des travaux en cours par jour du cycle de production. Le coefficient d'augmentation des coûts est déterminé par le rapport entre le coût moyen d'un produit en cours de production et le montant total des coûts de production. Le coefficient est déterminé de différentes manières pour une production avec une augmentation uniforme et inégale des coûts.
Si la part principale des coûts entre en production au tout début du cycle de production (ponctuelle) et que les coûts restants (croissants) sont répartis de manière relativement uniforme tout au long du cycle de production (en production de masse), le coefficient est déterminé par la formule
K=A+(0,5*B)/(A+B) (2,4)
où A représentent les coûts engagés à un moment donné au début du cycle de production ; B -- autres coûts inclus dans le coût de production.
Si les coûts augmentent de manière inégale au fil des jours du cycle de production, le coefficient est déterminé par la formule
К=(Се*Т)+(С2*Т2)+(СЗ*ТЗ)+...+(0.5*Ср*Т)/(С*Т) (2.5)
où Ce représente les coûts ponctuels du premier jour du cycle de production ; С2, СЗ, ... - coûts par jours du cycle de production ; T2, TZ, ... - temps écoulé depuis le moment des opérations ponctuelles jusqu'à la fin du cycle de production ;
Ср - coûts supportés uniformément pendant le cycle de production ;
C -- coût de production du produit ; T est la durée du cycle de production.
Les coûts qui augmentent uniformément (Cp) sont pris en compte dans le calcul du coût moyen d'un produit dans la moitié du montant, puisqu'ils se trouvent simultanément à toutes les étapes des travaux en cours.
La norme pour le poste « Dépenses futures » est calculée à l'aide de la formule
H=Po+Pn--Pc (2.6)
où Po est la somme des dépenses reportées au début de la période de planification.
Pn - dépenses engagées au cours de la période de planification selon l'estimation ; Rs - dépenses incluses dans le coût de production de la période de planification.
Les produits finis fabriqués dans l'entreprise caractérisent la transition du fonds de roulement de la sphère de production à la sphère de circulation. C'est le seul élément réglementé des fonds de circulation.
La norme de fonds de roulement pour les produits finis est déterminée par la formule
Н=Нгп*Втп (2.7)
où Vtp est la production en une journée de produits commerciaux au coût de production ;
Ngp - norme de stock en jours.
Le taux de fonds de roulement des produits finis est déterminé séparément pour les produits finis en entrepôt et pour les marchandises expédiées, pour lesquelles les documents de règlement sont en cours de traitement.
La norme pour les produits finis dans l'entrepôt est déterminée par le temps de finition et d'accumulation des produits aux tailles requises, le stockage des produits dans l'entrepôt jusqu'à l'expédition, l'emballage et l'étiquetage des produits, leur livraison au poste de départ et de chargement.
Le taux pour les marchandises expédiées pour lesquelles les documents n'ont pas été soumis à la banque est déterminé par les délais établis pour l'émission des factures et des documents de paiement, la soumission des documents à la banque et le moment où les montants sont crédités sur les comptes de l'entreprise.
De cette manière, des normes privées sont établies pour chaque élément du fonds de roulement régulé. Ensuite, le niveau total de fonds de roulement est déterminé, reflétant le besoin total de l'entreprise pour son propre fonds de roulement au cours de la période de planification, en additionnant les normes privées.
Ensuite, il est nécessaire de comparer la norme totale résultante avec la norme totale de la période précédente afin de déterminer comment les besoins de l'entreprise en fonds de roulement évoluent au cours de la période de planification.
La différence entre les normes correspond au montant de l'augmentation ou de la diminution de la norme de fonds de roulement, qui se reflète dans le plan financier de l'entreprise. Étant donné que le fonds de roulement comprend à la fois des ressources matérielles et monétaires, non seulement le processus de production matérielle, mais également la stabilité financière de l'entreprise dépendent de leur organisation et de leur efficacité d'utilisation.
Le besoin de fonds de roulement propre pour chaque entreprise est déterminé lors de l'élaboration d'un plan financier. Ainsi, la valeur de l’étalon n’est pas une valeur constante. La taille du fonds de roulement propre dépend du volume de production, des conditions d'approvisionnement et de vente, de la gamme de produits fabriqués et des modes de paiement utilisés.
Lors du calcul du besoin de l'entreprise en fonds de roulement propre, les éléments suivants doivent être pris en compte. Le fonds de roulement propre doit couvrir les besoins non seulement de la production principale pour réaliser le programme de production, mais également les besoins de la production auxiliaire et auxiliaire, du logement et des services communaux et autres installations qui ne sont pas liées aux activités principales de l'entreprise et ne sont pas sur un bilan indépendant, grosses réparations réalisées seules. En pratique, le besoin en fonds de roulement propre n'est souvent pris en compte que pour les activités principales de l'entreprise, sous-estimant ainsi ce besoin.
La norme de fonds de roulement est un indicateur qui détermine le montant minimum de disponibilité suffisant pour assurer le déroulement normal du processus technologique. Cette valeur n'a pas de valeur constante pour une entité commerciale donnée. Le niveau de fonds de roulement dépend directement du volume de produits fabriqués, ainsi que du travail du service d'approvisionnement et de vente, de la liste d'assortiment de produits et des formes de règlement avec les clients. Dans le domaine financier de l'activité de l'entreprise, cet indicateur est le plus volatil.
Lors de la deuxième étape du calcul de l'indicateur, est déterminée la quantité de ressources de travail dont le volume est nécessaire pour créer la quantité de stock nécessaire à la continuité du cycle de production pour chaque élément inclus dans le processus technologique. Ainsi, des normes privées sont déterminées. Chaque élément est calculé à l'aide d'une formule. Il exprime le produit de la norme du stock de fonds en circulation pour un élément particulier par le quotient obtenu en divisant la consommation de cet élément pour la période prévue par la valeur de la période donnée.
La norme de fonds de roulement calculée pour l'entreprise consiste en une valeur déterminée en additionnant les indicateurs partiels des stocks de ressources de production. Sa taille exprime les volumes minimaux de biens et de biens matériels qui assureront le fonctionnement ininterrompu de l'entreprise.
Le ratio de fonds de roulement est le montant :
Normes d'inventaire à des fins de production ;
Norme de travail en cours ;
Normes pour les produits finis libérés ;
La norme pour les dépenses liées aux périodes à venir.
La valeur de l'indicateur des stocks liés à la production de produits délimite les ressources en types individuels ou groupes homogènes de matériaux. La taille de cette norme dépend directement du temps pendant lequel les objets de valeur sont en phase de préparation, ainsi que pendant la période de mise en œuvre du processus technologique. Les stocks de sécurité sont également pris en compte.
Le niveau de fonds de roulement pour les travaux en cours dépend directement de quatre facteurs principaux. Ceux-ci inclus:
Volume et composition des produits ;
Indicateur temporel du cycle technologique ;
La nature de l'augmentation des coûts lors du processus de libération des marchandises.
S'il existe dans l'entreprise un volume de ressources insuffisant pour l'amener à la valeur standard, des processus se produisent qui contribuent à :
Réduire la production de biens ;
Interruptions de la production, ainsi que des ventes et, par conséquent, non-respect des objectifs prévus ;
Violations des délais de livraison des marchandises aux clients.
Dans les conditions de marché modernes, l'importance du calcul des normes de fonds de roulement augmente de plus en plus. Leur application correcte dans la pratique conduit à renforcer la situation financière d'une entité commerciale et sa solvabilité.
Aujourd'hui, de nombreuses entreprises sont confrontées au problème du manque de trésorerie causé par une augmentation injustifiée des stocks de matières premières et de produits finis, ainsi qu'une augmentation intensive des comptes clients. Pour éviter ce type de problème, le fonds de roulement doit être correctement rationné.
Comme on le sait, fonds de roulement- Il s'agit des fonds utilisés par l'entreprise pour mener à bien ses activités courantes. Le rationnement du fonds de roulement est le processus d'établissement de normes (valeurs relatives correspondant au stock minimum, économiquement justifié et fixé en jours) et de standards (montants de trésorerie minimum requis pour assurer l'activité économique de l'entreprise) pour un réglementé groupe de fonds de roulement. Dans ce cas, il faut prendre en compte la dépendance des normes vis-à-vis des facteurs suivants :
- durée du cycle de production pour la fabrication des produits ;
- cohérence et clarté du travail des ateliers d'approvisionnement, de transformation et de production ;
- conditions d'approvisionnement (durée des délais de livraison, tailles des lots fournis) ;
- distance entre les fournisseurs et les consommateurs ;
- vitesse du transport, type et fonctionnement ininterrompu du transport ;
- le temps de préparer les matériaux pour leur lancement en production ;
- fréquence de lancement des matériaux en production ;
- conditions de vente des produits ;
- systèmes et formes de paiement, rapidité du flux des documents, possibilité de recourir à l'affacturage.
Les normes élaborées par l'entreprise pour chaque élément du fonds de roulement sont valables plusieurs années. Toutefois, en cas de changements importants dans la technologie et l'organisation de la production, la nomenclature et le volume des produits, les adresses des entreprises coopératives, les prix de la demande et la politique de crédit, ils sont clarifiés en tenant compte des réactifs concernés.
Note! Les normes de fonds de roulement caractérisent les stocks minimaux de stocks, calculés en jours d'approvisionnement ou en pourcentage d'une certaine base (produits commerciaux, volume d'immobilisations). Généralement, ils sont fixés pour un trimestre ou une année, mais peuvent être valables pour une période plus longue.
Lors du rationnement du fonds de roulement, plusieurs méthodes sont utilisées :
compte direct ;
analytique;
laboratoire expérimental;
rapports et statistiques;
coefficient
Méthode de comptage direct en fonction des besoins réels en fonds de roulement. Il est utilisé lorsqu’il est possible de déterminer la durée d’exécution des processus métiers inclus dans le cycle d’exploitation de l’entreprise. Fournit un calcul raisonnable des stocks pour chaque élément du fonds de roulement, en tenant compte de tous les changements dans le niveau de développement organisationnel et technique de l'entreprise, du transport des stocks et des pratiques de règlement entre les entreprises.
Méthode analytique L'évaluation de la norme de fonds de roulement est établie sur la base du montant réel du fonds de roulement pour une certaine période, en tenant compte des ajustements pour tenir compte des stocks excédentaires et inutiles, ainsi que des changements dans les conditions de production et d'approvisionnement. Il est utilisé dans les entreprises où les fonds investis dans les actifs matériels et les coûts occupent une part importante du montant total du fonds de roulement.
Laboratoire expérimental méthode est basé sur des mesures de la consommation de fonds de roulement et du volume de produits (travail) fabriqués dans des conditions de laboratoire et de production pilote. Les taux de consommation sont établis en sélectionnant les résultats les plus fiables et en calculant la valeur moyenne à l'aide de méthodes de statistiques mathématiques. Les domaines les plus appropriés pour l'application de ces normes sont la production auxiliaire et chimique, les processus technologiques, les industries extractives et la construction.
Reporting et statistiques méthode provient de l'analyse des données de reporting statistiques (comptables ou opérationnelles) sur la consommation réelle de matières par unité de production (travail) pour la période (de base) précédente. Recommandé pour développer à la fois individuel et collectif
normes pour la consommation de matériaux, de matières premières et de ressources énergétiques et combustibles.
Avec la méthode des coefficients La norme de fonds de roulement pour la période prévue est établie en utilisant la norme de la période précédente et en tenant compte des ajustements liés à l'évolution du volume de production et à l'accélération de la rotation du fonds de roulement. Prévoit leur division en deux groupes :
en fonction de l'évolution du volume de production (matières premières, matériaux, coûts des travaux en cours, produits finis en entrepôt) ;
indépendant du volume de production (pièces de rechange, articles de faible valeur et portables, dépenses reportées).
Il convient de noter que les éléments suivants du fonds de roulement sont standardisés:
réserves productives;
production inachevée;
Dépenses futures ;
produits finis dans l'entrepôt de l'entreprise ;
de l'argent dans la caisse enregistreuse pour le stockage.
Considérons plus en détail la normalisation de chacun des éléments.
NOTATION EN STOCK DE PRODUCTION
Réserves productives— ce sont des ressources matérielles situées dans l'entreprise, mais qui ne sont pas entrées dans le processus de production. Composition du fonds de roulement dans les stocks de production :
- matières premières;
- matières premières et produits semi-finis achetés ;
- matériaux auxiliaires;
- carburant;
- récipient;
- des pièces de rechange;
- articles de faible valeur et à forte usure (IBP). L'IBP comprend des outils de travail d'une durée de vie allant jusqu'à un an, notamment :
o outils et appareils de faible valeur et usés ;
o équipements ménagers de faible valeur ;
o des vêtements et chaussures spéciaux ;
o outils et dispositifs spéciaux ;
o équipement remplaçable ;
o conteneurs de production.
Selon la destination du stock et la nécessité de préparer les ressources matérielles à utiliser dans la production, on distingue les stocks courants, d'assurance (ou de garantie), technologiques (ou préparatoires) et de transport.
Stock actuel nécessaire pour assurer une production ininterrompue dans l'entreprise pendant la période entre les livraisons régulières. Le taux du stock actuel est pris, en règle générale, égal à la moitié de l'intervalle moyen entre deux prochaines livraisons. La valeur maximale du stock actuel (Z courant) est déterminée par la formule :
Z tek = P moy. jours × T, (1)
où P moy. jour - besoin quotidien moyen de ce matériau, unités de mesure naturelles ;
T— délai entre deux prochaines livraisons, en jours.
Stock de Sécurité conçu pour prévenir les conséquences liées aux ruptures d’approvisionnement. La norme du stock de sécurité est fixée soit entre 30 et 50 % de la norme actuelle, soit égale à la durée maximale des écarts par rapport à l'intervalle d'approvisionnement. Le stock d'assurance, ou de garantie (3 pages) est calculé selon la formule :
3 pages = N h. page × P, (2)
Où N h. pp - norme de stock de sécurité de matériaux, jours ;
P - demande quotidienne moyenne pour ce type de matériaux, frotter.
Stock préparatoire (technologique)(Z ceux) est créé dans les cas où les matières premières entrant dans l'entreprise nécessitent une préparation complémentaire appropriée : séchage, tri, découpe, conditionnement, etc. Le taux du stock préparatoire est déterminé en tenant compte des conditions spécifiques de production et comprend le délai de réception , déchargement, formalités administratives et préparation en vue d'une utilisation ultérieure des matières premières, des matériaux et des composants. Le montant de cette réserve est déterminé comme suit :
Z ceux = P moy. jours × T c, (3)
Où T c—durée du cycle technologique, jours.
Matériel de transport(Z tr) est formé en cas de divergence entre le moment du flux des documents et de leur paiement et le moment où les matériaux sont en transit. Sa valeur est calculée par des méthodes directes et analytiques.
La méthode de comptage direct est utilisée lorsqu'il existe une petite gamme de ressources matérielles consommables provenant d'un nombre limité de fournisseurs. Si le fournisseur est situé loin, les documents de paiement des matières premières arrivent et sont payés par l'entreprise avant l'arrivée de la marchandise. Ainsi, la taille du stock de transport est égale à l'intervalle de temps entre le paiement de la facture et la réception des matières premières par l'entreprise.
Avec un grand nombre de fournisseurs et une gamme importante de ressources consommées, le niveau du stock de transport est déterminé par la méthode analytique. Pour ce faire, à partir des données comptables de l'année précédente, sont prélevés les soldes des articles en stock en transit au début de chaque trimestre diminués du coût des ressources retardées en transit au-delà des délais fixés.
Le taux de stock général (3 au total) des matières premières, des matières de base et des produits semi-finis achetés est calculé selon la formule :
Z général = Z tech + Z str + Z tech + Z tr. (4)
Norme de fonds de roulement dans les stocks de production ( N pz) est calculé par la formule :
N pz = Z total × P, (5)
où P est la consommation quotidienne moyenne du fonds de roulement, frotter.
Exemple 1
L'entreprise OJSC XXX travaille avec 40 fournisseurs avec un cycle de livraison total de 2000 jours. La norme du stock de sécurité (Z str) est fixée à 35% de la norme du stock actuelle (Z tek). Le besoin quotidien moyen (P jour moyen) en matériau (par exemple, acier à grandes sections St3) est de 50 kg, le prix pour 1 kg est de 48,6 roubles. La durée du cycle technologique est de 10 jours. Déterminons le niveau de fonds de roulement dans les stocks de production, en l'occurrence - en acier de grandes sections ( N pz).
1. Déterminons la consommation journalière d'acier en termes de coût : P = 50 × 48,6 = 2430 roubles.
2. Le cours actuel des stocks (Z courant) est égal à : 2000 / 40 / 2 = 25 jours.
3. Norme de stock de sécurité (3 pages) : 25 × 0,35 = 9 jours.
4. Norme de stock technologique (Z technique) : 10 jours.
5. Taux d'inventaire général (3 au total) : 25 + 9 + 10 = 44 jours.
6. La norme de fonds de roulement dans les stocks ( N pz) : 44 × 2430 = 106 920 frotter.
NOTATION DANS LE TRAVAIL EN PRODUCTION
Production inachevée— des produits aux différentes étapes de transformation, depuis la mise en production des matières premières, matériaux et composants jusqu'à l'acceptation par le service de contrôle technique des produits finis. Il est déterminé par le montant des fonds avancés investis dans les coûts des matières premières, des matières principales et auxiliaires, du carburant, de l'électricité, des amortissements et autres dépenses. Tous ces coûts pour chaque produit augmentent à mesure que vous avancez dans la chaîne du processus technologique.
NOTE
La taille du fonds de roulement utilisé dans les travaux en cours dépend de la durée du cycle de production, du coût des produits manufacturés et du taux d'augmentation des coûts au cours du processus de production.
Le taux de fonds de roulement employé dans les travaux en cours ( N raffinerie de pétrole), calculé comme suit :
N npz = Cmoy × T c × Kn, (6)
où C av - production quotidienne moyenne au coût, frotter.;
T c—durée du cycle de production pour la fabrication d'un produit donné, en jours ;
Kn est le coefficient d'augmentation des coûts, qui caractérise le niveau de préparation du produit dans le cadre des travaux en cours. La nécessité de le calculer est due au fait que les coûts des travaux en cours sont réalisés à des moments différents. S'ils augmentent uniformément, alors le coefficient d'augmentation des coûts est trouvé par la formule :
K n = (MZ + 0,5 × R pr) / C plan, (7)
où МЗ — coûts matériels prévus, frotter.;
R pr - autres dépenses par éléments de coût, frotter.;
Plan C - coût prévu par unité de production, frotter.
Si les coûts augmentent de manière inégale, la formule du coefficient change comme suit :
K n = C av / C prod, (8)
où C av est le coût moyen d'un produit en cours de réalisation ;
De la production - coût de production du produit.
Exemple 2
Dans l'entreprise OJSC "XXX", il reste un produit en cours de réalisation UN, dont la production nécessite des matériaux de base, des composants achetés, des composants des coûts des matériaux, les salaires des ouvriers de production, ainsi que d'autres dépenses, qui comprennent les frais généraux, etc. Données pour calculer le taux de fonds de roulement des travaux en cours (dans le produit UN) sont présentés dans le tableau. 1.
Tableau 1. Calcul des normes de fonds de roulement employé dans les travaux en cours
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Nom |
Désignation |
Montant, frotter. |
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Données pour le calcul |
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Coûts du matériel selon le plan |
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Salaires des ouvriers de production |
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Cotisations sociales |
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autres dépenses |
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Coût prévu |
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Coût de production |
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Prix du produit en cours de réalisation |
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Production journalière moyenne au prix coûtant |
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Durée du cycle de production pour la fabrication de ce produit |
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Partie calcul |
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Coefficient d'augmentation des coûts (avec une augmentation uniforme des coûts) |
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Coefficient d'augmentation des coûts (avec augmentation inégale des coûts) |
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Norme de fonds de roulement en travaux en cours : |
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avec une augmentation uniforme des coûts |
N npz0 |
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avec une augmentation inégale des coûts |
N raffinerie de pétrole1 |
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Selon le tableau. 1 avec une augmentation uniforme des coûts K n0 = (896 876 + 0,5 × 847 889) / 2 074 090 = 0,64 ; avec inégal - K n1 = 1 440 341 / 1 920 454 = 0,75.
Normes de fonds de roulement dans le produit UN avec une augmentation uniforme et inégale des coûts s'élevait respectivement à N npz0 = 464 551 × 4 × 0,64 = 1 118 250 frotter. Et N npz1 = 464 551 × 4 × 0,75 = 1 393 653 frotter.
ÉVALUATION DES PRODUITS FINIS
Le prochain élément du rationnement du fonds de roulement est norme de fonds de roulement pour les produits finis— les produits acceptés par le service de contrôle technique et livrés à l'entrepôt de produits finis dont le cycle de production est terminé. Le taux de fonds de roulement des produits finis est déterminé par le temps écoulé entre l'acceptation du produit dans l'entrepôt et son paiement par le client et dépend d'un certain nombre de facteurs :
l'ordre d'expédition et le délai nécessaire à la réception des produits finis des ateliers ;
le temps nécessaire à la réalisation et à la sélection des produits à la taille du lot expédié et dans l'assortiment en fonction des commandes, commandes, contrats ;
le temps nécessaire au conditionnement et à l'étiquetage des produits ;
le temps nécessaire pour livrer les produits emballés depuis l'entrepôt de l'entreprise jusqu'à la gare, le quai, etc. ;
le temps de chargement des produits dans les véhicules ;
durée de stockage des produits dans l'entrepôt.
Norme de fonds de roulement dans les stocks de produits finis ( N gp) dans l'entrepôt est déterminé par la formule :
N gp = Par jour × N zgp, (9)
où En jour est la production quotidienne moyenne de chaque produit au coût de production, frotter.;
N zgp - stock standard de produits finis, jours. Comprend le temps nécessaire pour réceptionner les produits des ateliers, compléter le lot de transport, emballer et expédier les produits et préparer la documentation.
Exemple 3
À l'aide de la formule (9), nous déterminons le niveau de fonds de roulement dans les stocks de produits finis (tableau 2).
Tableau 2. Calcul de la norme de fonds de roulement dans les stocks de produits finis de l'entreprise OJSC XXX
RATORATION DES COÛTS FUTURS
Le contenu économique des dépenses futures consiste en la nécessité de financer certaines dépenses engagées dans le présent et qui seront amorties en tant que coûts dans le futur.
Les dépenses futures comprennent les coûts suivants : pour le développement de nouveaux types de produits et de nouveaux procédés technologiques ; par abonnement à des périodiques ; a louer; pour la communication; pour les impôts et taxes payés pour le futur. Norme de fonds de roulement pour les dépenses futures ( N rbp) est déterminé par les formules :
N rbp = P bourgeon. pl - R pl + R s, (10)
où R bourgeon. pl - le montant des fonds pour les dépenses futures au début de la période de planification, frotter.;
R pl - dépenses engagées au cours de la période de planification, frotter.;
Р с — dépenses amorties sur le coût de production au cours de la période de planification, frotter.;
N rbp = P 0 + P pl - P sp, (11)
où P 0 - dépenses au début de la période, frotter.;
R pl - dépenses selon le plan pour l'année, frotter.;
R sp - dépenses sujettes à radiation au cours de l'année de planification, frotter.
Exemple 4
Calculons la norme de fonds de roulement pour les dépenses futures (les résultats sont dans le tableau 3).
Tableau 3. Calcul de la norme de fonds de roulement pour les dépenses reportées
RATIO GÉNÉRAL DU FONDS DE ROULEMENT
Complétant le processus de normalisation, ils établissent une norme de fonds de roulement total en additionnant les normes privées pour les stocks, les travaux en cours, les dépenses reportées et les produits finis.
Le taux moyen du fonds de roulement de l'entreprise dans son ensemble est calculé en divisant la norme totale par la production journalière de produits commercialisables au coût de production.
Les normes de fonds de roulement sont calculées en termes physiques (pièces, tonnes, mètres, etc.) et monétaires (roubles) et en jours d'approvisionnement. La norme générale de fonds de roulement d'une entreprise est calculée uniquement en termes monétaires et est déterminée en additionnant la norme de fonds de roulement pour les éléments individuels :
N total = N pz + N p/p + N rbp + N généraliste. (12)
Exemple 5
Selon le tableau. 4, la norme générale de fonds de roulement pour l'entreprise JSC XXX sera de 60 203 000 roubles.
Tableau 4. Calcul de la norme générale de fonds de roulement pour l'entreprise OJSC "XXX"
|
Norme de fonds de roulement par éléments (articles), en milliers de roubles. |
Norme générale N en général |
|||
|
Réserves productives, N pz |
Production inachevée, N p/p |
Produits finis, N g |
Dépenses futures, N RB |
|
Ainsi, un rationnement correctement effectué du fonds de roulement permet une utilisation économique des ressources financières, contribue à la mise en œuvre réussie des activités commerciales et au renforcement de la situation financière de l'entreprise.
M. V. Altukhova,
économiste chez JSC Rudoavtomatika
Introduction
Le rythme, la cohérence et la haute performance dépendent en grande partie de la taille optimale du fonds de roulement.
Par conséquent, le processus de rationnement du fonds de roulement, lié à la planification financière actuelle de l'entreprise, revêt une grande importance. Le fonds de roulement est l'une des composantes du patrimoine de l'entreprise. L'état et l'efficacité de leur utilisation sont l'une des principales conditions du bon fonctionnement d'une entreprise. Le développement des relations marchandes détermine de nouvelles conditions pour leur organisation. Une inflation élevée, des impayés et d'autres phénomènes de crise obligent les entreprises à modifier leur politique en matière de fonds de roulement, à rechercher de nouvelles sources de reconstitution et à étudier le problème de l'efficacité de leur utilisation.
La norme de fonds de roulement établit le montant minimum estimé qui est constamment nécessaire au travail. Les réserves réelles de matières premières et de liquidités peuvent être supérieures ou inférieures à la norme, ou y correspondre - c'est l'un des indicateurs les plus volatils de l'activité financière actuelle. Le non-respect de la norme de fonds de roulement peut entraîner une réduction de la production et l'échec du programme de production en raison d'interruptions de la production et des ventes de produits.
L'objectif du cours est d'étudier le rationnement du fonds de roulement. Pour atteindre cet objectif, il est nécessaire de résoudre les problèmes suivants : - envisager la classification du rationnement du fonds de roulement ;
étudier le rationnement du fonds de roulement.
L'ouvrage se compose de deux parties ; la première partie théorique examine les principaux aspects et enjeux du rationnement du fonds de roulement.
1. Rationnement du fonds de roulement de l'entreprise
.1 Notion de fonds de roulement
estimation actuelle des coûts et des bénéfices
Fonds de roulement - Il s’agit d’argent avancé dans les actifs de production et les fonds de circulation.
L'essence du fonds de roulement est déterminée par son rôle économique, la nécessité d'assurer le processus de reproduction, y compris à la fois le processus de production et le processus de circulation. Contrairement aux immobilisations, qui sont impliquées à plusieurs reprises dans le processus de production, le fonds de roulement n'opère que dans un seul cycle de production et, quel que soit le mode de consommation de production, transfère entièrement sa valeur au produit fini.
Le fonds de roulement d'une entreprise existe dans la sphère de la production et dans la sphère de la circulation. Le fonds de roulement et les fonds de circulation sont divisés en divers éléments qui constituent la structure matérielle du fonds de roulement.
Éléments du fonds de roulement
Les actifs de production en activité comprennent :
Réserves productives ;
Travaux en cours et produits semi-finis de notre propre production ;
Dépenses futures.
Réserves productives - Ce sont des objets de travail préparés pour être lancés dans le processus de production. Dans leur composition, on distingue les éléments suivants : matières premières, matières premières et auxiliaires, carburant, produits semi-finis et composants achetés, conteneurs et matériaux d'emballage, pièces de rechange pour les réparations courantes, articles de faible valeur et d'usure.
Travaux en cours et produits semi-finis de notre propre production - il s'agit d'objets de main-d'œuvre qui sont entrés dans le processus de production : matériaux, pièces, unités et produits en cours de transformation ou d'assemblage, ainsi que les produits semi-finis de notre propre production, non entièrement achevés par la production dans certains ateliers et soumis à une transformation ultérieure dans d'autres ateliers de la même entreprise.
Dépenses futures - il s'agit d'éléments intangibles du fonds de roulement, y compris les coûts de préparation et de développement de nouveaux produits, qui sont fabriqués au cours d'une période donnée (trimestre, année), mais sont attribués aux produits d'une période future.
Les fonds de circulation sont constitués des éléments suivants :
Produits finis dans les entrepôts ;
Marchandises en transit (produits expédiés);
Espèces;
Fonds dans les règlements avec les consommateurs de produits.
La relation entre les éléments individuels du fonds de roulement ou leurs composants est appelée la structure du fonds de roulement . Ainsi, dans la structure reproductive, le rapport entre les actifs de production et les fonds de circulation en circulation est en moyenne de 4 : 1. Dans la structure des stocks industriels en moyenne dans l'industrie, la place principale (environ 1/4) est occupée par les matières premières et matières de base, nettement inférieure (environ 3 %) par la part des pièces détachées et des conteneurs. Les stocks industriels eux-mêmes représentent une part plus élevée dans les industries à forte intensité de combustibles et de matériaux. La structure du fonds de roulement dépend du secteur d'activité de l'entreprise, de la nature et des caractéristiques de l'organisation des activités de production, des conditions d'approvisionnement et de vente, des règlements avec les consommateurs et les fournisseurs.
Ainsi, le fonds de roulement détermine le rôle économique du support nécessaire au processus de reproduction, qui comprend à la fois le processus de production et le processus de production. Le fonds de roulement est l'argent avancé dans les actifs de production en circulation et les fonds de circulation. Le fonds de roulement d'une entreprise existe dans la sphère de la production et dans la sphère de la circulation.
1.2 Sources de formation du fonds de roulement
Parmi les sources utilisées pour la constitution du fonds de roulement, il existe les fonds propres, empruntés et attirés.
Le montant total de son propre fonds de roulement est fixé par l'entreprise de manière indépendante. Habituellement, il est déterminé par le besoin minimum de fonds pour constituer les stocks nécessaires, pour assurer les volumes prévus de production et de vente de produits, ainsi que pour effectuer les paiements à temps.
Dans le processus de planification financière, une entreprise prend en compte l'augmentation et la diminution des normes de son propre fonds de roulement, définies comme la différence entre les normes à la fin et au début de la période de planification. L'augmentation du niveau du fonds de roulement propre est financée principalement par les ressources propres.
Outre les bénéfices, les passifs dits durables, qui équivalent aux fonds propres, sont utilisés pour reconstituer leur propre fonds de roulement. Les passifs stables sont ceux qui sont constamment utilisés par l'entreprise en circulation, bien qu'ils ne lui appartiennent pas (par exemple, la réserve pour les paiements à venir de la dette minimale des ouvriers et employés pour les salaires, les cotisations d'assurance sociale, etc.), etc. .
Les dettes stables comprennent les arriérés mensuels normaux de salaires et de cotisations d'assurance sociale, le solde du fonds de réparation (réserve), les fonds des consommateurs pour les consignes pour les emballages consignés et la réserve pour les paiements futurs. Ces fonds étant constamment en circulation, les entreprises et leur taille fluctuent considérablement tout au long de l'année, leur montant minimum au cours d'une année donnée sert de source pour la formation d'un fonds de roulement équivalent.
Au cours de l'année, les besoins des entreprises en fonds de roulement peuvent changer, il n'est donc pas conseillé de générer entièrement un fonds de roulement à partir de leurs propres sources. "Cela conduirait à la formation d'un fonds de roulement excédentaire à certains moments et à un affaiblissement des incitations à leur utilisation économique. L'entreprise utilise donc les fonds empruntés pour financer le fonds de roulement.
Un besoin supplémentaire de fonds de roulement dû à des besoins temporaires est assuré par des prêts bancaires à court terme.
Outre les fonds propres et empruntés, le chiffre d'affaires de l'entreprise comprend les fonds empruntés. Il s'agit de comptes créditeurs de tous types, ainsi que de fonds destinés à un financement ciblé avant qu'ils ne soient utilisés aux fins prévues.
Ainsi, pour constituer un fonds de roulement, des fonds propres, empruntés et attirés sont alloués. Le montant total de son propre fonds de roulement est fixé par l'entreprise de manière indépendante. Au cours de l'année, les besoins des entreprises en fonds de roulement peuvent changer, il n'est donc pas conseillé de générer entièrement un fonds de roulement à partir de leurs propres sources.
1.3 La notion de rationnement du fonds de roulement
La détermination du besoin de l'entreprise en fonds de roulement s'effectue dans le cadre du processus de rationnement, c'est-à-dire déterminer la norme de fonds de roulement.
Le but du rationnement est de déterminer la quantité rationnelle de fonds de roulement détourné pendant une certaine période vers la sphère de la production et la sphère de la circulation.
Le rationnement du fonds de roulement est la base de l'utilisation rationnelle des actifs économiques d'une entreprise. Elle consiste à élaborer des normes et standards raisonnables pour leur consommation, nécessaires à la création de réserves minimales constantes pour le fonctionnement ininterrompu de l'entreprise.
Selon le degré de planification, le fonds de roulement est divisé en standardisé et non standardisé.
Les actifs standardisés comprennent le fonds de roulement des stocks de production.
Le fonds de roulement non standardisé comprend : la trésorerie, les marchandises expédiées et les travaux terminés, tous types de comptes clients, etc.
Lors du rationnement du fonds de roulement, il est nécessaire d'établir des normes de stock pour certains types de matériaux réglementés, de déterminer des normes pour chaque élément du fonds de roulement et de calculer la norme totale pour le fonds de roulement réglementé.
Il existe trois méthodes principales de rationnement du fonds de roulement : la méthode analytique, la méthode par coefficient et la méthode de comptage direct.
La méthode analytique utilise des données réelles sur le montant du fonds de roulement pour une certaine période. Dans le même temps, les stocks excédentaires et inutiles sont clarifiés et des ajustements sont effectués pour tenir compte des changements dans les conditions de production et d’approvisionnement. Le résultat mis à jour de ces calculs est considéré comme la norme de fonds de roulement pour la période prévue. Cette méthode est utilisée dans les cas où des changements significatifs dans les conditions de fonctionnement de l'entreprise ne sont pas attendus et où les fonds investis dans les actifs matériels et les stocks ont une part importante.
La méthode des coefficients consiste dans le fait que les normes pour la période de planification sont calculées en apportant des modifications (à l'aide de coefficients) aux normes de la période précédente. Les coefficients prennent en compte les modifications des volumes de production, la rotation du fonds de roulement, les changements d'assortiment et d'autres facteurs.
La méthode de comptage direct consiste à calculer les montants du fonds de roulement pour chaque type spécifique de stock, puis à les additionner et, par conséquent, à déterminer la norme pour chaque élément du fonds de roulement standardisé. La norme générale représente la somme des normes pour tous les éléments. Cette méthode est la plus précise, la plus raisonnable, mais en même temps la plus laborieuse.
La valeur du standard de fonds de roulement des travaux en cours dépend de quatre facteurs : le volume et la composition des produits fabriqués, la durée du cycle de production, le coût de production et la nature de l'augmentation des coûts au cours du processus de production.
Le volume de production affecte directement la quantité de travail en cours : plus il y a de produits fabriqués, toutes choses égales par ailleurs, plus la taille du travail en cours sera importante. Les changements dans la composition des produits manufacturés ont des effets différents sur la quantité de travail en cours. Avec une augmentation de la part des produits avec un cycle de production plus court, le volume des travaux en cours diminuera, et vice versa.
Le coût de production affecte directement la taille des travaux en cours. Plus les coûts de production sont bas, plus le volume des travaux en cours en termes monétaires est faible. Une augmentation des coûts de production entraîne une augmentation des travaux en cours.
Le volume des travaux en cours est directement proportionnel à la durée du cycle de production. Le cycle de production comprend le temps du processus de production, le stock technologique, le stock de transport, le temps d'accumulation des produits semi-finis avant le début de l'opération suivante (stock de travail), le temps pendant lequel les produits semi-finis sont en stock pour garantir la continuité du processus de production (stock de sécurité).La durée du cycle de production est égale au temps écoulé depuis la première opération technologique jusqu'à l'acceptation du produit fini à l'entrepôt de produits finis. La réduction des stocks en cours améliore l’utilisation du fonds de roulement en réduisant la durée du cycle de production.
Pour déterminer le taux de fonds de roulement des travaux en cours, il est nécessaire de connaître le degré de préparation des produits. Cela se reflète dans ce que l’on appelle le coefficient d’augmentation des coûts.
Tous les coûts du processus de production sont divisés en ponctuels et cumulatifs. Les coûts non récurrents comprennent ceux engagés au tout début du cycle de production - les coûts des matières premières, des fournitures, des produits semi-finis achetés. Les coûts restants sont considérés comme des charges à payer. L’augmentation des coûts au cours du processus de production peut se produire de manière uniforme et inégale.
Le coefficient d'augmentation des coûts est déterminé pour une augmentation uniforme et inégale des coûts. Avec une augmentation uniforme, le coefficient d'augmentation des coûts est calculé à l'aide de la formule :
Où À - facteur d'augmentation des coûts ; nourris- les frais ponctuels ; Fn - des coûts croissants.
Si les coûts augmentent de manière inégale au fil des jours du cycle de production, le coefficient d'augmentation des coûts est déterminé par la formule :
(2)
Où AVEC- coût moyen d'un produit en cours de réalisation ; P.- le coût de production du produit.
Le rationnement du fonds de roulement en travaux en cours s'effectue selon la formule :
H= 3 * T * K, (3)
Où N- niveau de fonds de roulement dans les travaux en cours ; 3 - dépenses d'une journée; T- durée du cycle de production ; À - coefficient d'augmentation des coûts de production.
Le calcul de la norme de fonds de roulement pour les travaux en cours dans certaines industries peut être effectué par d'autres méthodes, selon la nature de la production.
La norme de fonds de roulement pour les produits finis est définie comme le produit de la norme de fonds de roulement et de la production en une journée de produits commercialisables au cours de l'année à venir au coût de production :
Où N- norme de fonds de roulement pour les produits finis ; DANS- sortie des produits commerciaux au quatrième trimestre de l'année à venir (avec un caractère de production uniforme) au coût de production ; D - nombre dans la période ; T- norme de fonds de roulement pour les produits finis, jours.
Norme de stock ( T) est réglé en fonction du temps requis ;
Pour l’emballage et le transport des produits depuis l’entrepôt du fournisseur jusqu’au poste de l’expéditeur ;
Pour le chargement.
Ainsi, le rationnement du fonds de roulement constitue la base de l’utilisation rationnelle des actifs économiques d’une entreprise. La planification du fonds de roulement est divisée en standardisée et non standardisée. Il existe également trois méthodes principales de rationnement du fonds de roulement : la méthode analytique, la méthode de comptage coefficient et la méthode de comptage direct. La valeur du standard de fonds de roulement des travaux en cours dépend de quatre facteurs : le volume et la composition des produits fabriqués, la durée du cycle de production, le coût de production et la nature de l'augmentation des coûts au cours du processus de production. Le calcul de la norme de fonds de roulement pour les travaux en cours dans certaines industries peut être effectué par d'autres méthodes, selon la nature de la production.
2. Partie pratique
Tableau n°1. Indicateurs techniques et économiques de l'entreprise dans les périodes de base et de planification
Indicateurs Unité Basique Rapports Capacité de production annuelle de l'entreprise Volume de production annuel Type de produit *80/100=480t. Tableau n°2. Plan de production annuel
Prix des vacances hors TVA prix de revient 1t. produits :=6878338 /480=14330 frotter. Prix 1t. produits=14330+(14330*20/100)=17196 frotter. Le volume de produits vendus en valeur est de 480 * 17196 = 8254080 roubles. Tableau n°3. Estimation annuelle des coûts prévus pour la production et la vente de produits
Éléments de coût Coûts RUR Densité spécifique Coût des matériaux Y compris: Matériaux auxiliaires Pièces de rechange pour réparation d'équipement Électricité, eau. Les coûts de main-d'œuvre Taxe sociale unifiée Dépréciation D'autres coûts Y compris: Taxes et frais Coûts de réparation des immobilisations Autres frais (assurance des biens, paiement des services de communication, frais de déplacement, frais de bureau, sécurité des biens, services de conseil) Coût de production des produits commercialisables. Coût des matériaux: A=480*0,5*5800=1392000 frotter. B=480*0,11*7500=396000 frotter. В=480*0,07*6100=204960 frotter. G=480*0,04*15000=288000 frotter. A+B+C+D=1392000+396000+204960+288000=2280960 frotter. Pièces de rechange pour la réparation des équipements : *1,15=104075 frotter. Coûts des matériaux auxiliaires : *0,9*480=172800 frotter. Coûts de l'électricité, de l'eau : E=300*1,69*480=243360 frotter. Eau=4*7*480=13440 frotter. Coûts totaux = 243360 + 13440 = 256800 frotter. Les coûts de main-d'œuvre: Gestionnaires 5*4200*12=252000 frotter. Spécialistes 9*3300*12=356400 frotter. Intervenants techniques 5*1800*12=108000 frotter. Travailleurs principaux 12*3100*12=446400 frotter. Ouvriers auxiliaires 6*2900*12=208800 frotter. Salaire total = 1 371 600 roubles. Coûts de main-d'œuvre prenant en compte la croissance = 1371600+(1371600*15/100)=1371600*205740=1577340 frotter. Impôt social unifié=1577340*26/100=410108 frotter. Dépréciation: Bâtiments =100/25=4% Machines et équipements =100/9=11% Véhicules=100/6=16,6% Bâtiments et véhicules : Bâtiments=7160000*4/100=286400 frotter. Véhicules=580*16,6/100=96280 frotter. Machines et équipements=3620000*11*2/100=796400 frotter. Montant total de l'amortissement = 286400+96280+796400=1179080 frotter. Autres coûts 2280960+172800+104075+256800+1577340+410108+1179080=5981169 frotter. *15/100=897175 frotter. Planification des dépenses hors exploitation. 6878338 *0,17=1169317 frotter. 1169317 *0,7=818522 frotter. 1169317-818522=350795 frotter. 350795 *18/100=63143 frotter.
Bénéfice = 8254080-6878338 = 1375742 frotter. Impôt sur le revenu=1375742*24/100=330178 frotter. Bénéfice net = 1375742-330178 = 1045564 frotter. Tableau n°5. Répartition du bénéfice net
Fonds de réserve=1045564*10/100=104556 frotter. Fonds d'accumulation=1045564*15/100=156834 frotter. Fonds de consommation=1045564*25/100=261391 frotter. Bénéfice entre participants=1045564-104556-156834-261391=522783 Tableau n°6. Calcul du volume de vente au seuil de rentabilité
Dépenses variables = 1577340 + 2280960 + 172800 + 256800 = 4287900 frotter. Dépenses fixes = 6878338-4287900 = 2590438 frotter. Volume des ventes au seuil de rentabilité en termes physiques, c'est-à-dire coûts variables par unité de production = 4287900/480 = 8933 roubles. Tn=A/(c-v) Tn=2590438/(17196-8933)=2590438/8263 =313 frotter. Тс=17196*281=5382348 frotter. Tableau n°7. Indicateurs techniques et économiques annuels prévus de l'entreprise
Nom de l'indicateur Unité Valeur de l'indicateur Capacité de production annuelle Facteur d'utilisation de la capacité Principaux actifs de production Fonds de roulement Volume de produits vendus en termes physiques et en valeur Prix unitaire Coûts de production Coûts pour 1 frotter. Produits commerciaux Bénéfice du bilan Bénéfice net Effectif de production industrielle (PIP) Fonds de paie (PAM) Salaire moyen d'un travailleur Retour aux ventes Rentabilité nette de l'entreprise La productivité du travail Productivité du capital L'intensité du capital Taux de rotation du fonds de roulement Durée d'une révolution Actifs de production fixes de l'entreprise = 3580000 + 3620000 + 464000 = 7644000 frotter. Coûts pour 1 frotter. produits commerciaux = 6878338/8254080 = 0,8 frotter. Paie=1577340+410108=1987448 frotter. Salaire moyen du 1er employé = 1987448/37 = 53715 roubles. Retour sur ventes = 1375742/8254080 = 0,16 frotter. Rentabilité nette de l'entreprise = 1045564/8254080 = 0,13 frotter. Productivité du travail=6878338/37=185901 frotter/personne. Productivité du capital = 8254080/7664000 = 1 frotter. Intensité capitalistique=7664000/8254080=1 Taux de rotation du fonds de roulement = 8254080/1169317 = 7 chiffre d'affaires Durée d'un tour = 360/7 = 51 jours Conclusion
Sur la base des études théoriques réalisées, les conclusions suivantes peuvent être tirées : La norme de fonds de roulement est le solde prévu des actifs matériels nécessaires au fonctionnement normal de l'entreprise. Une entreprise doit avant tout se soucier de réaliser des bénéfices, car le profit est un indicateur important de la position de l'entreprise sur le marché. Le montant du bénéfice dépend de l'utilisation efficace du fonds de roulement. Sur la base des calculs effectués au cours du cours, les conclusions suivantes ont été obtenues : le volume de produits vendus était de 480 tonnes et le prix par unité de production était de 17 196 roubles. Le volume des produits vendus s'élevait à 8 254 080 roubles. le coût de production s'élevait à 6 878 338 roubles. Coûts pour 1 frotter. les produits commercialisables s'élevaient à 0,8 roubles. Cela signifie que pour chaque rouble de produits vendus, les coûts sont de 0,8 rouble. et le bénéfice est de 18 kopecks. Bénéfice du bilan 1 375 742 RUB. Bénéfice net 1 045 564 roubles, effectif 37 personnes. La rentabilité nette s'élevait à 0,13 roubles. La productivité du travail s'élevait à 185 901 roubles. La productivité du capital était de 1 frotter. L’intensité du capital est l’indicateur inverse de la productivité du capital. Le taux de rotation du fonds de roulement est de 7 fois. La durée d'une révolution est de 51 jours.
Liste de la littérature utilisée
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Pour assurer la production et la vente ininterrompues des produits, ainsi que pour l'utilisation efficace du fonds de roulement des entreprises, leur rationnement est effectué. Avec son aide, le besoin global de l'entreprise en fonds de roulement est déterminé.
Les normes de consommation sont considérées comme les valeurs absolues maximales admissibles de consommation de matières premières, de carburant et d'énergie électrique pour la production d'une unité de produit.
Rationner la consommation de certains types de ressources matérielles nécessite le respect de certains principes scientifiques. Les principaux devraient être : la progressivité, la faisabilité technologique et économique, le dynamisme et la garantie d'une réduction des normes.
Lors de la planification du besoin en fonds de roulement, trois méthodes sont utilisées :
1. Analytique- consiste à déterminer le besoin en fonds de roulement à hauteur de leurs soldes réels moyens, en tenant compte de la croissance du volume de production. Cette méthode est utilisée dans les entreprises où les fonds investis dans les actifs matériels et les coûts représentent une part plus importante dans le montant total du fonds de roulement.
2. Coefficient- consiste à clarifier les normes en vigueur du fonds de roulement propre en fonction de l'évolution des indicateurs de production. Les stocks et les coûts sont répartis entre ceux qui dépendent directement de l'évolution des volumes de production (matières premières, matériaux, coûts des travaux en cours, produits finis en entrepôt) et ceux qui n'en dépendent pas (pièces de rechange, charges reportées, produits de faible valeur). articles).
Pour le premier groupe, le besoin en fonds de roulement est déterminé en fonction de leur taille au cours de l'année de référence et du taux de croissance de la production l'année suivante. Pour le deuxième groupe, la demande est planifiée au niveau de leurs soldes réels moyens sur plusieurs années.
3. Méthode de comptage direct- calcul scientifiquement fondé de normes pour chaque élément du fonds de roulement standardisé, prenant en compte les changements dans le niveau de développement organisationnel et technique de l'entreprise, le transport de marchandises et de matériaux et la pratique des règlements avec les contreparties.
Le rationnement commence par la détermination de la consommation journalière moyenne de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis (jour P) au cours de la période de planification :
où P est le volume de consommation de matières pour la période, frotter.;
T – période de temps.
Norme de fonds de roulement (N a.obs) - une valeur correspondant au volume de réserves minimum économiquement justifié. Il est généralement défini en jours.
Norme OBS (N obs) - le montant minimum de fonds requis pour assurer la continuité de l'entreprise. Déterminé par la formule :
Nobs =Jour R * N a.obs.
La norme de stock OS (N a.os) pour chaque type ou groupe homogène de matériaux prend en compte le temps passé dans les stocks courants (Z tech), d'assurance (Z str), de transport (Z tran), technologiques (Z tech) , ainsi que le temps nécessaire au déchargement, à la livraison, à la réception et au stockage des matériaux, c'est-à-dire stock préparatoire (P r):
N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r.
Stock actuel conçu pour fournir à la production des ressources matérielles entre deux livraisons ultérieures. C'est le principal type de stock, la valeur la plus significative dans la norme OBS. Le stock actuel en jours est déterminé par la formule :
où C p est le coût de livraison ;
I est l'intervalle entre les livraisons.
Le standard de stock actuel est calculé à l'aide de la formule :
Z tek = R jour * I,
Stock de Sécurité survient à la suite d'un retard de livraison. Le nombre de jours est déterminé par la formule :
Norme de stock de sécurité :
Z page = R jour * (I f - I pl) * 0,5 ou Z page = R jour * Z page jour * 0,5,
où (je f - je pl ) – écart dans l’intervalle d’approvisionnement.
Matériel de transport est créé dans les entreprises pour les livraisons pour lesquelles il existe un écart entre le moment de la réception des documents de paiement et du matériel. Il est défini comme l'excédent du temps de rotation du fret (délai de livraison des marchandises du fournisseur à l'acheteur) sur le temps de flux des documents.
La norme de stock de transport est calculée à l'aide de la formule :
Ztr = R jour * (I f - I pl) * 0,5 ou Z page = R jour * Z jour ouvré * 0,5,
où Z tr.dn est la norme du stock de transport, jours.
Stock technologique - le temps nécessaire à la préparation des matériaux pour la production. Le standard de stock technologique est déterminé par la formule :
Z ceux = (Z tech + Z str + Z tr) * À ceux
où K tech est le coefficient de réserve technologique, %. Il est établi par une commission composée de représentants du fournisseur et du consommateur.
Stock préparatoire est établi sur la base de calculs technologiques ou au moyen de délais.
Norme de fonds de roulement dans les stocks de production est défini comme la somme des normes OBS en stocks actuels, technologiques et préparatoires.
Norme OBS en cours de réalisation (N np) est déterminé par la formule :
N np = VP moy. * T c * K nar.z,
où VP moy – production journalière moyenne au coût de production ;
T c - durée du cycle de production ;
Knar.z est le coefficient d'augmentation des coûts qui, avec une augmentation uniforme des coûts, est déterminé par la formule :
où F e - coûts ponctuels ;
F n - augmentation des coûts ;
C - coût.
Avec une augmentation inégale des coûts
À Nar.z = Cav / P
où C av est le coût moyen d'un produit en cours de réalisation ;
P est le coût de production du produit.
Norme de fonds de roulement pour les dépenses reportées (N b.p.) est déterminé par la formule :
N p.b. = RBP début + RBP pré – RBP s,
où RBP début est le montant reporté des dépenses reportées au début de l'année prévue ;
Dépenses reportées d'avance de RBP pour l'année à venir, prévues dans les prévisions budgétaires ;
RBP c - dépenses reportées à amortir sur le coût de production de l'année à venir.
Norme de fonds de roulement dans les soldes de produits finis défini :
N g.p = jours VGP. * N W.skl. ,
où est le jour VGP. - le coût de production d'une journée de produits finis ;
N z.skl - la norme de leur stock dans l'entrepôt en jours.
La norme de fonds de roulement total est la somme des normes de fonds de roulement calculées pour les éléments individuels. Lors de l'établissement de normes et standards pour l'année prévue, il est recommandé d'utiliser des méthodes expérimentales-statistiques et de calcul-analyse.