Amit egy könyvelőnek tudnia kell, ha van ingó vagyon a mérlegben. Ingó vagyon: az adózás árnyalatai Határozat az ingó és ingatlan vagyonról

Ha a dokumentumok elkészítéséhez szoftvert használnak, akkor a nyomtatón történő kinyomtatásnál megengedett, hogy az üres ismerősöknél ne legyenek ismerős keretek vagy kötőjelek. De a méret és a hely nem változhat. Karakterméret - 16–18 pont, Courier New betűtípus;

Szervezeti ingatlanadó

2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 30. fejezete egy új 381.1 cikkel egészült ki, amely szerint az adótörvénykönyv 381. cikkének 25. bekezdésében meghatározott ingatlanra vonatkozó szövetségi ingatlanadó-kedvezmény. az Orosz Föderáció (2013. január 1-jén nyilvántartásba vett ingó vagyon), 2019. 01. 01-vel csak akkor érvényes az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén, ha elfogadják az alkotó jogalany vonatkozó törvényét.

Ingatlanadó 2019

2019. január 1-től a szervezetek ingó vagyonát terhelő adó alóli mentességről nem a szövetségi, hanem a regionális hatóságok döntenek. Megjelent az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének módosításáról szóló, 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvény. Az Orosz Föderáció alanya megfelelő törvényt bocsáthat ki - és a területén szövetségi kedvezményt kell alkalmazni. Ha nincs regionális törvény, az ilyen ingatlanok adókulcsa 2019-ben nem haladhatja meg az 1,1%-ot.

Ingatlanadó kataszteri értéken 2019-ben Moszkvában

Bővültek a moszkvai szervezetek ingatlanadó-kedvezményei. Több cég kapott 75 százalékos kedvezményt a termelési ingatlanadóból (a 2003. november 5-i moszkvai törvény 64. sz. 4.1 cikkelyének 2.1. része). A szervezet 2019-ben kataszteri értéken fizet ingatlanadót, ha az épület ipari és igazgatási létesítmények telephelyén található. Négyszeresére csökkentheti az adót, ha a cég az épületet termelésre használja.

Példa a magánszemélyek ingatlanadójának kiszámítására

Az adóértesítést legkésőbb a fizetés esedékessége előtt 30 nappal megküldik.

Adófizetési határidő legkésőbb december 1 a lejárt adózási időszakot követő évben.

VAL VEL 2015. január 1évben az ingatlanadó számítása alapján történik kataszteri ingatlan érték.

Az állami kataszteri értékbecslést leggyakrabban végezzük háromszor az év ... ja.

Ingatlanadó Krím 2019 kulcsa

A leghelyesebb döntés az lenne, ha nem egy cikket írnánk erről a témáról, hanem nyolcvanötről - az Orosz Föderáció alanyainak száma szerint. A társasági vagyonadó a közlekedéshez hasonlóan regionális adó. Amellett, hogy ennek minden díja a helyi kincstárba kerül, ez jelzi az ingatlan alapvető jellemzőinek alanyonkénti változékonyságát.

A szervezetek vagyonadójáról (módosítva 2017. november 29-én) (2019. január 1-től hatályos változat)

3) az Orosz Föderációban nem állandó képviseleten keresztül működő külföldi szervezetek ingatlanjai, valamint olyan külföldi szervezetek ingatlanjai, amelyek nem kapcsolódnak ezeknek a szervezeteknek az Orosz Föderációban állandó kiküldetésen keresztüli tevékenységéhez.

Ingatlanadó (ingatlan) a városban

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (7) bekezdése szerint meghatározott listán szereplő adózási tárgyak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. cikke (10) bekezdésének (2) bekezdésében meghatározott adózási tárgyakkal kapcsolatban

Magánszemélyek ingatlanadója Moszkvában 2019-ben

Ezenkívül meg kell jegyezni, hogy ha egy lakóépület olyan telken található, amelyet dachára, kertre, mellékgazdálkodásra, kertészetre vagy egyéni lakásépítésre szántak, az ilyen építmény lakóépületnek minősül. A magánszemélyek ingatlanadója nem vonatkozik a társasház közös helyiségeire.

Online magazin könyvelőknek

Nyugodtan kijelenthetjük, hogy 2019-től Oroszország szinte minden összetételében megjelenik az ingó vagyonra kivetett adó, mivel ez előnyös a regionális költségvetések számára. Gyakorlatilag új ingatlanadó altípusról és annak lehetséges kedvezményeiről beszélünk.

Ingatlanadó számítása kataszteri érték alapján

Mi a különbség a régi és az új módszer között? Korábban a számítás alapja a leltári érték volt, amely csak az építéshez felhasznált anyagok költségét és azok elhasználódását vette figyelembe. Most olyan összeget használnak, amely jobban tükrözi a piaci értéket - a kataszteri értéket.

Magánszemélyek ingatlanadója 2019

A regionális hatóságok 2020-ig hatályban hagyhatják ezen adó összegének leltári érték alapján történő kiszámításának algoritmusát, vagy áttérhetnek a kataszteri érték alapú számításokra. 2020-tól a második fizetési mód lesz az egyetlen lehetséges az egész országban.

Ingatlanadó 2019

A kormány továbbra is folytatja az orosz ingatlanadó-rendszer reformját. A főbb változások 2016-ban következtek be, amikor a hatóságok megváltoztatták a lakásadó számítási rendjét: ha korábban leltári értékelés alapján állapították meg, most a kataszteri adózás lett az alapja. A hatóságok ugyanakkor egy 5 éves átmeneti időszakra osztották el az innováció bevezetését, hogy az átlagpolgárok és az ingatlanpiac is alkalmazkodjon az adóemeléshez.

Ingatlanadó kataszteri értéken 2019-2019-ben Moszkvában

Ha a teljes területből levonva az eredmény nulla, akkor a tulajdonosnak törvényes joga van arra, hogy 2019 óta ne fizessen adót ingatlana után. A helyi hatóságoknak jogukban áll saját adókulcsokat és a lakosság számára további kedvezményeket megállapítani. A Szövetségi Adószolgálat számításai szerint az adóteher fokozatosan emelkedik - évente legfeljebb a korábbi adóösszeg 20 százalékával.

Az ingó vagyonadó 2019-ben visszajár

Emlékezzünk vissza, hogy az adókedvezményt 2012 végén vezették be, és a 2013 után mérlegbe helyezett ingatlanokra vonatkozott. Annak ellenére, hogy az elnök ígéretet tett arra, hogy nem növeli a vállalkozások adóterheit, a vállalkozásoknak ismét modernizációs adót kell fizetniük.

Ingó vagyon megadóztatása szervezetek 2015. 01. 01-től frissített szabályok szerint végzik, amelyek lehetővé teszik, hogy ezt az ingatlant ne kelljen megadóztatni. 2017-ben az ilyen irányú változások folytatódtak. Nézzük a lényegüket.

Milyen tárgyi eszközök nem tartoznak adókötelessé 2015 óta?

2015. 01. 01-től megszűnt az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott befektetett eszközök osztályozásának 1. és 2. értékcsökkenési leírási csoportjába tartozó tárgyi eszközök adózás tárgyaként való elismerése (8. alpont, 4. cikk, 374. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Ugyanakkor az ingó vagyon egyéb tárgyai is adókötelesek. Sőt, 2015 óta ilyen tárgyba tartoznak a 2013. 01. 01. után szerzett ingatlanok is, amelyek 2015-ig nem voltak adókötelesek. Az adómentes ingatlanból való kizárással egyidejűleg azonban a kedvezményes ingatlanba került.

Így 2015-től minden ingó vagyon – az I. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó tárgyak kivételével – a tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vétel időpontjától függetlenül adókötelesnek minősült. Ugyanakkor a 2013. 01. 01. után szerzett ingatlanok mentesültek.

Milyen ingó vagyontárgyakat kell megadóztatni 2017-ben?

25. §-ának megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke értelmében a 2013. január 1. után nyilvántartásba vett ingó vagyon mentesül az ingatlanadó alól (a 366-FZ törvény 57. cikkelye, 1. cikk, 5. rész, 9. cikk). Ez a kedvezmény nem vonatkozik a könyvelésre átvett ingóságokra:

• jogi személy felszámolása vagy átszervezése;
• vagyonszerzés vagy átruházás kapcsolt felektől.

Ez alól 2017 óta kivételt képeznek a 2013. 01. 01. után gyártott vasúti járművek.

Ha meg szeretné tudni, hogy a részvénytársaság létesítő okiratainak aktualizálása befolyásolja-e az ingóvagyon-kedvezményt, olvassa el a „JSC átalakulása KBV-vé: mi lesz az ingatlanadó-kedvezménnyel?” című anyagot. .

Így 2017-ben az ingatlan adóalap szerinti átlagos éves értékének kiszámításakor figyelembe kell venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. pontja, 374. cikk, 25. cikk, 381. cikk) az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba nem tartozó, de tárgyakhoz kapcsolódó ingó vagyontárgyak:

• 2013.01.01. előtt operációs rendszerként regisztrálva;
• jogi személy felszámolása vagy átszervezése, valamint kapcsolt felektől történő megszerzése vagy átruházása után 2013.01.01-ig OS-ként nyilvántartásba vették, kivéve a vasúti gördülőállományt;

Ha többet szeretne megtudni arról, hogy 2017-ben mely BCC-ket kell használni az ingatlanadó fizetése során, olvassa el a „BCC-k ingatlanadóhoz 2017-ben” című cikket.

Az ingó vagyonnal kapcsolatos 2017-es újítások lényege (Az Orosz Föderáció adótörvényének 381.1. cikke)

2017-ben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének a szervezetek ingatlanadójával foglalkozó fejezetét kiegészítették az Art. 381.1, amely pontosította a Kbt. 381. és 2013. 01. 01. után nyilvántartásba vett ingó vagyon adómentességét.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381.1. §-a értelmében ennek a kedvezménynek a 2018 óta történő alkalmazásának kérdése a régiók mérlegelési jogkörébe tartozik. Vagyis ha az alany joga rendelkezik ilyen kedvezményről, akkor azt alkalmazni fogják. Ha a régió nem fogadja el a megfelelő törvényt, akkor a 2013.01.01. után nyilvántartásba vett ingó vagyontárgyakat 2018-tól be kell számítani a társasági vagyonadó alapjába.

Az adó- és járulékfizetés elektronikus követelményei: új áttételi szabályok

A közelmúltban az adóhatóságok frissítették a költségvetési tartozások kifizetésére vonatkozó űrlapokat, beleértve a költségvetést. a biztosítási díjakon. Itt az ideje, hogy módosítsa az ilyen követelmények TKS-en keresztüli elküldésének eljárását.

Nem szükséges fizetési lapot nyomtatni

A munkáltatók nem kötelesek papíralapú fizetési lapot kiállítani az alkalmazottaknak. A Munkaügyi Minisztérium nem tiltja, hogy ezeket e-mailben küldjék el az alkalmazottaknak.

A "fizikus" banki átutalással utalta át az áru fizetését - nyugtát kell kiállítania

Abban az esetben, ha magánszemély banki átutalással utalta át az áru ellenértékét az eladónak (cégnek vagy egyéni vállalkozónak), az eladó köteles a pénztárbizonylatot az „orvos” vásárlónak küldeni – véli a Pénzügyminisztérium.

Az áruk listája és mennyisége a fizetés időpontjában nem ismert: hogyan kell pénztárbizonylatot kiállítani

Az áruk (munkák, szolgáltatások) megnevezése, mennyisége és ára a pénztárbizonylat (CSR) kötelező adatai. Előleg (előleg) fogadásakor azonban néha lehetetlen meghatározni az áruk mennyiségét és listáját. A Pénzügyminisztérium megmondta, mit kell tenni ilyen helyzetben.

Számítógépes dolgozók orvosi vizsgálata: kötelező vagy nem

Még ha egy alkalmazott az esetek legalább 50%-ában számítógéppel dolgozik, ez önmagában nem ok arra, hogy rendszeresen orvosi vizsgálatra küldjék. Mindent a munkahelye munkakörülményekre vonatkozó tanúsításának eredménye dönt el.

Megváltozott az elektronikus dokumentumkezelő üzemeltetője - tájékoztassa a Szövetségi Adószolgálatot

Ha egy szervezet megtagadja az egyik elektronikus dokumentumkezelő szolgáltató szolgáltatásait, és átvált egy másikra, akkor a dokumentumok címzettjéről elektronikus értesítést kell küldeni TKS-en keresztül az adóhivatalnak.

A különleges rezsim tisztjei nem kapnak pénzbírságot 13 hónapos fiskális tárolás miatt

Az egyszerűsített adórendszert, az egységes mezőgazdasági adót, az UTII-t vagy a PSN-t használó szervezetek és egyéni vállalkozók számára (bizonyos esetek kivételével) korlátozva van a használt pénztárgép adókulcsának megengedett érvényességi ideje. Így csak 36 hónapig használhatnak adóakkumulátorokat. De, mint kiderült, ez a szabály eddig nem működik.

Szervezeti ingatlanadó

A szervezetek ingatlanadóját az adótörvény, valamint a regionális törvények határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 372. cikkének 1. szakasza).

Szervezeti ingatlanadó: kinek kell fizetnie az adót

1. Szervezetek az OSN-en(külön divíziók külön mérleggel) befektetett eszközökkel a mérlegben.

Szervezeti vagyonadó: ingatlan

Ezt az adót minden ingatlanra ki kell vetni, kivéve a telkeket és más környezetgazdálkodási létesítményeket (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. szakasza, 1. szakasz, 4. szakasz, 374. cikk).

Ráadásul az ingatlanadónak megvannak a maga sajátosságai. Így az OSN szervezeteinek ingatlanadót kell fizetniük a következők tekintetében:

• a mérlegben befektetett eszközként szereplő ingatlanok;
• számviteli adatok szerint tárgyi eszközként nem elszámolt lakóingatlanok.

Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t alkalmazó szervezetek adót fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja), ha rendelkeznek:

• bizonyos ingatlantárgyak. például bevásárlóközpontok vagy az azokban lévő helyiségek. Az ilyen ingatlanok teljes listája az Art. (1) bekezdésében található. 378.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• lakóingatlan, amely a mérlegben a számviteli adatok szerint tárgyi eszközként nem kerül figyelembevételre.

Olvassa el még: Mentesség a gyermektartásdíj alól

Szervezeti vagyonadó: ingó vagyontárgy

A mérlegben befektetett eszközként szereplő ingó vagyon után csak az OSN-en szereplő szervezetek fizetnek adót.

Az általános rezsimben lakóknak a következő helyzetekben kell ingó vagyonadót fizetniük (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelye, 374. cikk, 25. cikk, 381. cikk):

• az ingó vagyontárgyat 2013.01.01 előtt befektetett eszközként nyilvántartották;
• szervezetek átszervezése/felszámolása eredményeként 2013.01.01-től befektetett eszközként ingó vagyontárgy került nyilvántartásba;
• ingó vagyontárgy kapcsolt felek közötti átruházása (beleértve a beszerzést is) eredményeként 2013.01.01-től befektetett eszközként került nyilvántartásba.

Érdemes azonban megjegyezni, hogy nem minden ilyen ingatlan tulajdonosának kell adót fizetnie. Ha csak az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök tulajdonosa. akkor szerencséd van. Végül is ez az ingatlan nem tartozik ingatlanadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 8. cikkelyének 4. szakasza, 374. cikk).

Vállalkozási vagyonadó: adóalap

Általános szabályként az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, de bizonyos ingatlanok esetében az adót a kataszteri értéke alapján számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 375. 378.2 cikke).

Jogi személyek ingatlanadója: beszámolási időszakok

Az ingatlanadó beszámolási időszakai az adóalaptól függenek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 379. cikkének 2. szakasza):

Ha a regionális hatóságok nem határozták meg saját ingatlanadó-kulcsukat a szervezetek számára, akkor az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott kulcsok alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 4. szakasza).

Ingatlanadó számítása szervezetek számára

Az ingatlan éves átlagértékén alapuló adószámítás eltér a kataszteri érték szerinti adószámítástól.

És itt fontos megjegyezni, hogy az adó kiszámításakor az átlagos éves érték alapján nem kell figyelembe venni az ingatlanokat, amelyek adóját a kataszteri érték alapján számítják ki.

Előlegek és adók számítása az ingatlan éves átlagos értéke alapján

Az előleg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos költségét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):

Az ingatlan átlagos értékének meghatározása után kiszámíthatja az előleg összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 4. szakasza):

Az éves adóösszeg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos éves értékét:

A társasági vagyonadó befizetésének határideje

Az ingatlanadó megfizetésének határidejét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 383. cikkének 1. szakasza).

Például a moszkvai ingatlan tulajdonosainak az évre legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig kell adót fizetniük (a 2003. november 5-i moszkvai törvény N 64 1. szakasza, 3. cikk). A Ryazan régió ingatlanadó-fizetőinek fizetési határideje pedig a jelentési évet követő év április 1-je (Rjazan régió 2003. november 26-i törvényének 4. cikkének 1. cikkelye, N 85-OZ).

Az ingatlanadó előleg befizetésének határideje

Az előlegfizetés határidejét, valamint az adófizetés határidejét a regionális hatóságok határozzák meg. És ennek megfelelően ezek a kifejezések a különböző régiókban eltérőek lehetnek.

Társasági vagyonadóról szóló beszámoló benyújtása

Az ingatlanadót fizetőknek az alábbi határidőn belül kell erről az adóról bevallást benyújtaniuk:

Ahogy 2017-be lépünk, számos szervezetet érinthet az ingatlanadók meredek emelése. Ezzel egyidejűleg csökken az adóköteles családi épületek minimális területe - 2000 négyzetméterről. méter 1000 négyzetméterig. méter.

Nem mondható, hogy ez a hír örömet okozott a moszkvai épületek és helyiségek tulajdonosainak, ezért igyekeznek egyre több információt találni társasági vagyonadó 2017. Ha a polgárok ebbe a kategóriájába tartozik, akkor ez a cikk valószínűleg hasznos lesz az Ön számára.

Mi az a társasági vagyonadó?

A „szervezeti vagyonadó” fogalma a vállalkozások ingó és ingatlan vagyonára kivetett adóra vonatkozik. Ingó vagyonadót kell kivetni, ha azt 2013. január 1. előtt szerezték be.

Ami az ingatlanokat illeti, nem csak a személyes vagyont kell megadóztatni, hanem azt is, amelyet béreltek vagy vagyonkezelésben tartottak. 2013-tól azonban hatályba léptek a „Szervezeti vagyonadóról” szóló törvény módosításai.

Ezentúl a szervezet ingó vagyonát terhelő összes adót töröljük. Ez mindenekelőtt a céges járművekre vonatkozik.

Utolsó hír

A „Szervezeti vagyonadóról” szóló törvény módosításai alapján 2017-től a moszkvai iroda- és bevásárlóközpontok összes tulajdonosa adót fog fizetni, amelyet az épületek kataszteri értéke alapján számítanak ki. Jelenleg ezek az újítások csak a 3000 négyzetméternél nagyobb területű nagy bevásárló- és üzleti központokat érintik. méter.

Emellett az üzletek és éttermek számára kiosztott összes különálló épületet az új rendszer szerint kell megadóztatni, amely már 1000 négyzetméterre vonatkozik. méter, nem 2000 négyzetméter. méter, mint 2017 előtt.

Ez a törvényjavaslat azt is rögzíti, hogy az adókulcsok 2017-ben nem a korábban előírt minta szerint emelkednek. Növekedésük valamelyest lassul és 2016-ban 1,3% (1,5% volt a terv), 2017-ben - 1,4%, 2018-ban pedig 1,5%.

Értékelésre szánt tárgyak

Az ingatlan kataszteri értékelésének elfogadását követően annak „befolyása” a következő objektumokra terjed ki:

• Háztartási szolgáltatások, vendéglátás és kereskedelem biztosítására szolgáló helyiségek.
• Lakóhelyiségeket, amelyek nem tárgyi eszközök, általában viszonteladás céljából vásárolják meg.
• Bevásárló- és irodaközpontok.

2016-tól kezdődően ez a lista minden régióban bővülhet, vagy éppen ellenkezőleg, csökkenhet, mivel az adminisztráció határozhatja meg a kataszteri értéken adóztatható és adózó ingatlantípusok végleges listáját.

Ezenkívül a szövetség alanya jogosult korlátozásokat megállapítani, amelyek miatt egyes cégek a régi szabályok szerint fizetnek adót. Általában ezek olyan kis cégek, amelyek kis helyiségekkel rendelkeznek.

Lehetséges következmények

Az adózási folyamatot érintő változtatások után nőni fognak a hazai vállalkozások terhei – jegyezte meg Alekszej Nebolsin, az Opora Russia elnökségi tagja.

Továbbra is nehéz megbecsülni, mekkora lesz a nyomás, mert 2016-ban teljes ingatlanfelértékelést terveznek az egész fővárosban. A Nebolsin emlékeztet arra, hogy 2014-ben, miután a vállalkozás áttért a kataszteri érték szerinti adófizetésre, ez a kataszteri érték 4,5-szeresével haladta meg a könyv szerinti értéket.

Olvassa el még: Állami tartásdíj 2019

Az elnökségi tag abban bízik, hogy amint beindul a kataszteri érték alapján történő adófizetés gyakorlata, sok étterem- és bolttulajdonos kénytelen lesz bezárni. Az „Opora Rossii” még a Pénzügyminisztériumhoz is fordult azzal a kéréssel, hogy az ilyen típusú tevékenységeket zárják ki a kataszteri érték alapján történő adózás alól.

Ne feledje, hogy a könyv szerinti érték után magasabb adót vonnak vissza, ami 2,2%. A Kereskedelmi és Iparkamara Vállalkozási Bizottságának alelnöke, Marina Karpova szerint ez egy jövedelmező megoldás, mert az elhasználódás figyelembevételével vetik ki az adót.

Ez azt jelenti, hogy minél hosszabb ideig használják az épületet, annál kevesebbet fizet a tulajdonos. Marina Karpova aggódik amiatt, hogy mivel a kataszteri érték nem biztosít ilyen függőséget a régi épületektől, a terhelés többszörösére nő. Egy ilyen döntés ahhoz a tényhez vezet, hogy a moszkvai ingatlanok keresetlenné válnak, és tétlen maradnak.

Az „Üzleti Oroszország” értékelt értékekkel foglalkozó osztályának elnöke, Elena Petrovskaya azzal érvel, hogy Moszkvában nem jövedelmező és nem is tanácsos kataszteri értékelést végezni. Szerinte egy ilyen értékelés nem képes kimutatni az épület valós értékét, és magában az ingatlankataszterben is gyakran téves információ található.

Elena Petrovskaya nyilatkozatai alapján először teljes leltárt kell végezni, és csak ezt követően kell áttérni a kataszteri adózási rendszerre. Arra figyelmeztet, hogy ellenkező esetben az ország költségvetése jelentős összegeket veszíthet.

Az épülettulajdonosok adóterheinek kiegyenlítése érdekében szükséges a kataszteri értékű adóköteles objektumok körének bővítése. Ennek eléréséhez 2017-ben több mint 7000 új objektumot kell hozzáadni.

Szakértők szerint a kis alapterületű üzlet- és irodaházak jobban ki vannak töltve, ami azt jelenti, hogy növekszik a hasznos terület aránya, ami további pozitív fejlődést, újrahasznosítást eredményez.

Elírási hibát észlelt az oldalon? Válassza ki és kattintson Ctrl + Enter

A társasági vagyonadó jelenlegi változásai 2017 óta

Jelenleg 28 oroszországi régióban dolgozik az ingatlanadó fizetésére vonatkozó pilot projekt, az innovációk célja a kincstári bevételek növelése. Milyen ingatlanadó-változásokra számíthatnak 2017-ben az ingatlantulajdonosok?

Általános kérdések

Vannak fogalmak az ingatlanok becsült (vagy leltári) és kataszteri áráról. Korábban az ingatlanadó mértéke az eredeti fejlesztési költség számítása során kapott első értéktől függött, figyelembe véve a felhasznált anyagok, a kopás és a tervezési jellemzők kiigazítását. A végleges adóalap ebben az esetben messze volt az ingatlan tényleges piaci árától.

Az orosz kormány az ingatlanok becsült és piaci ára közötti különbség csökkentése érdekében a kataszteri érték fogalmának bevezetése mellett döntött. Ez az érték számos tényezőtől függ: a létesítmény elhelyezkedésétől, a terület infrastruktúrájának állapotától stb. A kataszteri értéket 5 évente frissítik, és független minősített értékbecslő határozza meg.

2017. évi adóösszeg megállapítása

A jogi személyek ingatlanadója a regionális költségvetést alkotó befizetések közé tartozik. Az adó kiszámítására, fizetésére és adómentességére vonatkozó szabályokat Oroszország adótörvénykönyvének 30. fejezete tartalmazza. Az adót minden olyan szervezet átutalja a költségvetésbe, amelynek mérlege ingatlan és ingó vagyont tartalmaz (van néhány kivétel, beleértve a földet is).

A maximális adókulcs 2% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikke). A regionális hatóságoknak jogukban áll olyan együtthatókat megállapítani, amelyek módosítják a szövetségi adókulcsot. Megkülönböztetési kritériumok - az adózó típusa, az ingatlan típusa stb. A gazdasági társaságok bizonyos kategóriáinak olyan kedvezményei vannak, amelyek mentesítik őket az ingatlanadó fizetése alól.

2017-ben a szervezeteknek ingatlanadót is fizetniük kell az egyszerűsített adórendszer és az UTII használatával, ha a mérlegben szereplő ingatlanaikat az Orosz Föderáció régióinak speciális kataszteri listáján tartják nyilván.

Ezenkívül a törvény által meghatározott ingatlanok után az adózási rendszertől függetlenül ingatlanadót kell fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2 cikke).

Ebben az esetben a 378. cikk (2) bekezdésében felsorolt ​​ingatlanok adóját kell kiszámítani kizárólagosan a kataszteri értékből. Fontos részlet - minden adózónak, aki a fenti listában megtalálta a mérlegében lévő ingatlan megnevezését, meg kell tudnia, hogy a régiójában hatályos-e a kataszteri érték alkalmazásáról szóló törvény vagy sem (az említett 28 régióban). fent a kísérleti projekt résztvevői). Ha a válasz nem, akkor nem fizet ingatlanadót a jogi személy után.

Minden ingatlanadó-fizetőnek 2017. március 30-ig kell bejelentenie a Szövetségi Adószolgálatnál. nyilatkozat a lejárt adózási időszakról (2016). A fizetés időpontját a regionális hatóságok határozzák meg, és erről hivatalosan tájékoztatják a jogi személyeket.

Társasági vagyonadó 2017-től

Az ingatlannal rendelkező cégek számára különadót alakítottak ki rá. Ez a cikk azt mondja:

— mi az ingatlanadó;

- kinek kell fizetnie;

— hogyan kell helyesen kitölteni a 2016. évi bevallási dokumentumokat;

- Hogyan kell fizetni az ingatlanadót.

Kinek kell ingatlanadót fizetnie és ehhez bevallási dokumentumokat kitöltenie?

Az ingatlanadót azok a cégek fizetik, amelyek ingatlannal rendelkeznek. Minden meglévő ingatlanra kivetendő. Azok a cégek, amelyek egyszerűsített adózás, beszámítás alapján működnek, vagy egyéni vállalkozók, csak az államunk kataszteri jegyzékébe hivatalosan bejegyzett ingatlanok után fizetnek ilyen adót.

Ennek az adónak az a sajátossága, hogy a társaságnak magának kell kiszámolnia az összeget, és be kell nyújtania a vonatkozó bevallási dokumentumokat a helyi adóhatósághoz. De ez nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, mert számukra az adószolgálat kiszámítja a vagyonadó befizetésének összegét, és erről a postai szolgáltatás igénybevételével értesíti a kifizetőt. Az egyéni vállalkozóknak pedig nem kell nyilatkozatot benyújtaniuk.

Milyen határidőkkel kell befizetni az ingatlanadót és benyújtani a vonatkozó bevallási dokumentumokat 2016-ra?

Az ingatlanadó befizetésének határideje 2016-ra hivatalos szinten:

Az egyéni vállalkozóknak ezt 2016. december 1-ig kell megtenniük (amit a postai úton kapott fizetési bizonylaton feltüntetnek).

Az ingó vagyon adóztatása az elmúlt években speciális szabályok szerint történt. Ez a sorrend 2018-ban módosult. Nézzük meg ezeknek a változtatásoknak a lényegét.

Fontos! 2019.01.01-től az ingó vagyonadó nem köteles. A részletekért lásd az „Ingó vagyonadót eltörölték” című anyagot. Vagyis most már csak az ingatlanok adókötelesek. Olvassa el, milyen indokokat keresnek az adóhatóságok az ingó vagyon ingatlanokká történő átsorolásához.

Ingó vagyon adózása: a probléma története

2015. január 1-jétől az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott befektetett eszközök osztályozásának 1. és 2. értékcsökkenési leírási csoportjába tartozó befektetett eszközöket megszűnt adózás tárgyaként elismerni (az adótörvénykönyv 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk). az Orosz Föderáció).

Ugyanakkor az ingó vagyon egyéb tárgyai is adókötelesek. Sőt, 2015 óta ilyen tárgyba tartoznak a 2013. 01. 01. után szerzett ingatlanok is, amelyek 2015-ig nem voltak adókötelesek. Az adómentes ingatlanból való kizárással egyidejűleg azonban a kedvezményes ingatlanba került.

Így az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó tárgyak kivételével 2015-től minden ingó vagyontárgy – a tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vétel időpontjától függetlenül – adókötelesnek minősült. Ugyanakkor a 2013. 01. 01. után szerzett ingatlanok mentesültek.

Milyen ingó vagyontárgyakat kell megadóztatni 2017-ben

25. §-ának megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke szerint a 2013.01.01. után nyilvántartásba vett ingó vagyon mentesül az ingatlanadó alól (a 366-FZ törvény 57. cikkelye, 1. cikk 5. része, 9. cikk). Ez a kedvezmény nem vonatkozik a könyvelésre átvett ingóságokra:

• jogi személy felszámolása vagy átszervezése;
• vagyonszerzés vagy átruházás kapcsolt felektől.

Ez alól 2017 óta kivételt képeznek a 2013. 01. 01. után gyártott vasúti járművek.

Az anyagból megtudhatja, hogy a részvénytársaság létesítő okiratainak aktualizálása érinti-e az ingó vagyoni juttatást„Részvénytársaság átalakulása nyilvános részvénytársasággá: mi lesz az ingatlanadó-kedvezménnyel?” .

Így 2017-ben az ingatlan adóalap szerinti átlagos éves értékének kiszámításakor figyelembe kell venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. pontja, 374. cikk, 25. cikk, 381. cikk) az 1. és 2. értékcsökkenési leírási csoportba nem tartozó, de tárgyakhoz kapcsolódó ingó vagyontárgyak:

• 2013.01.01. előtt operációs rendszerként regisztrálva;
• jogi személy felszámolása vagy átszervezése, valamint kapcsolt felektől történő megszerzése vagy átruházása után 2013.01.01-ig OS-ként nyilvántartásba vették, kivéve a vasúti gördülőállományt;

Az ingó vagyonnal kapcsolatos innovációk lényege 2018 óta (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381.1 cikke) és 2019 óta (Az Orosz Föderáció adótörvényének 374. cikke)

2017-ben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének a szervezetek ingatlanadójával foglalkozó fejezetét kiegészítették az Art. 381.1, amely pontosította a Kbt. 381. és 2013. 01. 01. után nyilvántartásba vett ingó vagyon adómentességét.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381.1. §-a értelmében ennek a kedvezménynek a 2018 óta történő alkalmazásának kérdése a régiók mérlegelési jogkörébe tartozik. Vagyis ha az alany joga rendelkezik ilyen kedvezményről, akkor azt alkalmazni fogják. Ha a régió nem fogadja el a megfelelő törvényt, akkor a 2013. 01. 01. után nyilvántartásba vett ingó vagyontárgyakat 2018-tól be kell számítani a társasági vagyonadó alapjába (az adótörvény módosításáról szóló törvény 2. cikkének 69-70. pontja). Az Orosz Föderáció 2017. november 27-i 335-FZ. sz.

Ugyanakkor az Art. 25. bekezdésében meghatározott ingatlanra vonatkozóan a regionális törvények által meghatározott adókulcsok érvényesek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke szerint nem mentesül az adó alól. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381.1. cikke 2018-ban nem haladhatja meg az 1,1%-ot.

A régiók eltérően állapítják meg az ingó vagyonra vonatkozó kedvezményeket, például:

• Az Asztrahán régióban (az Astrakhan régió 2017. október 31-i 60/2017-OZ törvénye) a juttatás csak azon szervezetek ingó vagyonára vonatkozik (2013 után nyilvántartásba vették), amelyek az oroszországi részén található tengeri mezőkből szénhidrogéneket termelnek ki. a Kaszpi-tenger feneke (0,5%-os kedvezményes adókulcsot alkalmaz);
• a Volgográdi régióban (a Volgográdi régió 2017. november 29-i, 116-OD számú törvénye) az ingó vagyonnal foglalkozó összes szervezetnek 1,1%-os kulcsot kell alkalmaznia;
• Lipetsk régióban (a Lipecki régió törvénye, 2017. szeptember 14., 106-OZ) kedvezmény jár minden olyan szervezet számára, amely teljes mentességet biztosít az ingóságok adózása alól.

Az ingó vagyon utáni kedvezmények igénybevételének feltételeiről ebben a cikkben olvashat.

Eredmények

2019. január 1-től gyökeresen megoldódott az ingó vagyon adóztatásának kérdése: ezen vagyon után már nem kell adót fizetni.

2018-ban ez a kérdés a regionális hatóságok hatáskörébe tartozott. Joguk volt teljesen mentesíteni a szervezeteket az ingó vagyon utáni adófizetés alól, vagy kedvezményes adókulcsokat állapítani meg. A régiók csak bizonyos adózói kategóriák, vagy kivétel nélkül minden szervezet számára állapíthatnak meg kedvezményt.

22.09.2016

A szervezeti ingatlanadót olyan cégek fizetik, amelyek adóköteles ingatlannal rendelkeznek. Az orosz szervezetek számára ezek ingó és ingatlan eszközök, amelyeket a mérlegben befektetett eszközökként, a számvitelre megállapított módon elszámolnak. Az adózás tárgya továbbá az ideiglenes birtoklásra, használatra, elidegenítésre, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységhez hozzájárult vagy koncessziós szerződés alapján kapott tárgyak is. De a bérelt ingatlanok nem szerepelnek a számukban.

A szerkesztőnek írt levélből

Több gépet is tartalmazó raktárt bérelünk. Ezeket a gépeket olyan termékek gyártásához használjuk, amelyeket később értékesítünk. Ezek a gépek nem a mi tulajdonunk, nem szerepelnek a mérlegünkben, de bérbeadónk azt állítja, hogy ezekért a gépekért ingatlanadót kell fizetnünk, hiszen mi használjuk őket. Ez így van?

Szakértői vélemény

Ebben az esetben Önnek, mint bérlőnek nem kell adót fizetnie az ingatlan után annak bérlésekor.
Ez a bérbeadó felelőssége, hiszen a vitatott ingatlan a mérlegében szerepel.
Ezt az álláspontot az orosz pénzügyminisztérium is megerősíti (2016. május 26-i levél).
№ 03-05-05-01/30390).

A szervezeti ingatlanadót olyan cégek fizetik, amelyek adóköteles ingatlannal rendelkeznek. Az orosz szervezetek számára ezek ingó és ingatlan eszközök, amelyeket a mérlegben befektetett eszközökként a számvitelre megállapított módon rögzítenek. Ide tartoznak az ideiglenes birtoklásra, használatra, selejtezésre, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységekhez hozzájárult vagy koncessziós szerződés alapján átvett tárgyak is.

Az objektum befektetett eszköznek minősül, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:

• termékek előállítására, munkavégzésre vagy szolgáltatásnyújtásra, irányítási szükségletekre vagy ideiglenes birtoklásért és használatért vagy ideiglenes használatért térítés ellenében történő felhasználásra szolgál;
• hosszú távú (12 hónapot meghaladó) használatra vagy 12 hónapot meghaladó normál gyártási ciklusra szánják;
• nem eladásra szánták;
• képes a jövőben gazdasági hasznot (bevételt) hozni a szervezet számára.

A bérlő által a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök” mérlegen kívüli számlán nyilvántartott bérelt ingatlan után a bérlőnek ingatlanadót nem kell fizetnie.
Ezt a bérbeadónak kell megtennie, mivel a lízingelt ingatlan tárgyi eszközként szerepel a mérlegében.

Egy könyvelő gyakorlati enciklopédiája A 2019-re vonatkozó összes változtatást a szakértők már elvégezték a beratorban. Bármilyen kérdésre válaszolva, mindent megtalál, amire szüksége van: egy pontos műveleti algoritmus, aktuális példák a valós számviteli gyakorlatból, könyvelések és kitöltési dokumentumok minták.

Ingatlanadó 2017

Az ingatlanadót 2017-ben a tárgyi eszközök maradványértéke és az ingatlan kataszteri értéke után kell megfizetni. Adózási tárgyakkal, kedvezményes ingatlanokkal foglalkozunk

Mely ingatlanok fizetnek ingatlanadót 2017-ben?

Általános szabály, hogy a társasági vagyonadót azon eszközök után kell fizetni, amelyek a számvitelben befektetett eszközként szerepelnek. Nem adóköteles a könyvelésben már leírt ingó vagyontárgy. Hiszen az adót az ingatlan éves átlagértéke után kell fizetni. És ha egyszer le van írva, akkor a könyvelési költség nulla.

Az ingatlan akkor is adóztatható, ha az értékét a könyvelésben teljesen leírják. Feltéve, hogy abban a régióban, ahol az ingatlan található, bevezették az ingatlanadó kataszteri érték alapú számítását. Ebben a cikkben részletesen elmondjuk, mely objektumok fizetnek adót 2017-ben.

Ingó vagyonadó 2017. évben

Ingó vagyontárgyat 2014 végéig csak egy esetben adóztattak - ha a cég azt legkésőbb 2012. december 31-ig bejegyezte. A később mérlegbe került ingóság egyáltalán nem volt adóköteles, és nem kellett utána ingatlanadót fizetni.

Ezek a szabályok azonban 2015. január 1-től megváltoztak. A társaság mérlegébe 2013. január 1-je előtt bekerült ingó vagyontárgyak az eddigiekhez hasonlóan adókötelesek. Kivéve az állóeszközök osztályozása szerint (NKRF 374. cikk 8. alpont, 4. cikk). Ez egy legfeljebb három év hasznos élettartamú ingatlan. Például számítógépek, szerverek, háztartási berendezések stb.

A harmadiktól a tizedikig terjedő ingóságok - autók, fényképezőgépek, filmek, stb. - továbbra is adókötelesek, ha 2013 előtt szerepelnek a mérlegben.

A 2013. január 1-jén és később nyilvántartott objektumok után az eddigiekhez hasonlóan nem kell adót fizetni. Néhány új eset kivételével - amikor 2013. január 1-jét követően átszervezés, felszámolás vagy kapcsolt személyektől kerültek tárgyak a társasághoz. 2015. január 1-jétől az ilyen ingó vagyontárgyak után adót kell fizetni (az NKRF 381. cikkének 25. cikke). A törvényhozók megszüntették azt a kiskaput, amely lehetővé tette a 2013 előtt nyilvántartásba vett ingóságok ingatlanadó-mentességét.

Fontos!
2017. január 1-jétől a regionális hatóságok korlátozhatták azon vagyon összetételét, amelyre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 24. és 25. bekezdése értelmében kedvezmények vonatkoznak. Maguk a korlátozott listák 2018-tól lesznek érvényben.

Vegye figyelembe az árnyalatokat, ha az eszközt közvetítőtől vásárolták. A harmadik-tizedik amortizációs csoportba tartozó ingó eszközök, amelyeket a társaság közvetítőn keresztül vásárolt és 2013. január 1-je után nyilvántartott, kedvezményes és ingatlanadó-mentes. Még akkor is, ha a vevő és a bizományos egymásra utal. A lényeg az, hogy a tényleges szállító ne függjön egymástól a vevővel. Az orosz pénzügyminisztérium illetékesei 2015. március 30-án kelt levelükben számoltak be erről. szám 03-05-05-01 /17304.

A pénzügyi osztály szakértői a következőképpen fejtették ki következtetésüket. A bizományos a társaság részére vásárolt termékeket a mérlegben nyilvántartja. A közvetítő nem lesz ennek az ingatlannak a tulajdonosa, csak annak megszerzéséhez nyújt szolgáltatásokat az ügyfélnek. Ezért ennek a bizományosnak a vásárlóhoz viszonyított státusza nem számít. Az már más kérdés, ha a vevő és az eladó egymásra utalnak (az egyik cég a másik cég egyedüli alapítója). Ezután 2015-től a bizományoson keresztül megszerzett ingó vagyon után kell adót fizetni.

Ingatlanadó 2017. évben

Vagyonadót kell fizetni minden, a mérlegben befektetett eszközként nyilvántartott ingatlantétel, valamint a jövedelmező tárgyi eszközberuházás után. Emellett vannak olyan esetek, amikor akkor is adót számítanak ki, ha az ingatlan nem tárgyi eszközként van elszámolva. Például egyes regionális törvények előírják, hogy kataszteri értéken alapuló adót kell fizetni olyan lakóhelyiségek után, amelyek a társaság mérlegében áruként szerepelnek.

Milyen hónaptól kell ingatlanadót fizetni az ingatlan után

Egy szervezet tulajdonjogot szerezhet egy épületben:

• használatra alkalmas;
• használatra alkalmatlan (többlet tőkebefektetés szükséges).

Mindkét esetben a társaságnak alá kell vetni a tulajdonjog állami bejegyzését (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 131. cikke, az 1997. július 21-i 122-FZ törvény 4. cikke). Az adó megfizetését azonban nem befolyásolja az ingatlan nyilvántartásba vétele. Az ingatlan átlagos éves értékének kiszámításakor az új tárgyat a tárgyi eszköz könyvelésre történő átvételét követő hónap 1. napjától veszik figyelembe. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének (1) bekezdéséből és 376. cikkének (4) bekezdéséből következik. A befektetett eszközöket akkor fogadják el könyvelésre, ha megfelelnek bizonyos feltételeknek (PBU 6/01 4. cikkely).

A vevő az épületet használatra alkalmas állapotban vásárolja meg (többlet tőkebefektetést nem igényel). Az ilyen ingatlant az épület tényleges átvételét és az átadás-átvételi okirat aláírását követő hónap 1. napjától kell figyelembe venni az adó kiszámításakor. Az állami nyilvántartásba vétel előtt az ingatlanok tulajdonjogát külön alszámlán kell nyilvántartani a 01 „Tömeges eszközök” számlán. Létrehozhat például egy alszámlát „Tárgyi eszközök, amelyek tulajdonjoga nincs regisztrálva”. Ez az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. október 13-án kelt, 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 52. bekezdésének rendelkezéseiből következik.

A cég építette az ingatlant. Az adót az ingatlan nyilvántartásba vételétől kell fizetni. Végül is ingatlanadót kell kivetni minden olyan ingatlan után, amely megfelel az állóeszközök kritériumainak (a PBU 6/01 4. cikke).

Ha egy ingatlan építése befejeződött (üzembe helyezési engedély megérkezett), és a hasznosítható ingatlan bekerülési költsége kialakult, az ingatlant tárgyi eszközök közé kell átvezetni és a 01 „Befektetett eszközök” számlán kell feltüntetni. ” (03. „Jövedelemtermelő beruházások tárgyi eszközökbe” számla). Ugyanakkor az ingatlantárgyakra vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vétele előtt azokat külön alszámlán kell elszámolni. És nem számít:

• hogy az objektum tulajdonjogát bejegyezték-e vagy sem;
• a létesítményt üzembe helyezték, vagy ténylegesen nem üzemel.

Használatra alkalmatlan épületet vásárol a vevő. Az ingatlant akkor kell az adóalap számításába bevonni, ha két feltétel teljesül:

• az épület bekerülési költsége (figyelembe véve az objektum használatra alkalmas állapotba hozásának költségeit) kialakult;
• az épületet üzembe helyezték.

E megközelítés érvényessége a tárgyi eszközök elszámolásának szabályaiból következik. Ezt erősíti meg az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. november 17-i tájékoztató levele. 148. sz. A megvásárolt ingatlan ingatlanadó-köteles az azt követő hónap 1. napjától, amikor az ingatlan elkezdett megfelelni a tárgyi eszköz kritériumainak (PBU 6/01 4. cikk).

A használatra alkalmatlan és további tőkebefektetést igénylő épület azonban nem vehető be tárgyi eszközként (PBU 6/01, 4. bekezdés, „a”). Ez azzal magyarázható, hogy a munka befejezése után az objektum értéke megváltozik. A szervezetnek dokumentálnia kell a tőkemunka elvégzését. Tegyük fel, építési szerződés az épület használatra alkalmas állapotba hozására.

A beruházás befejezése után az épület kezdeti bekerülési értékét a 01 „Tömeges eszközök” számlán kell megjeleníteni. A következő hónap 1. napjától pedig ingatlanadót számítson fel erre az objektumra (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i, 91n számú rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások 52. pontja).

A választottbíróságok elismerik: az ingatlanadó fizetési kötelezettsége nem függ attól, hogy pontosan ki végez beruházást egy befejezetlen épületben – a tulajdonos vagy a bérlő. Ha egy ilyen épületet azzal a feltétellel adnak bérbe, hogy az összes szükséges beruházást a bérlő elvégzi, akkor a tulajdonos nem lesz ingatlanadó-fizető. Joga van arra, hogy ezt a tárgyat ne vegye be az adóalap számításába, amíg a bérlő be nem fejezi az épület rekonstrukcióját (befejezését, kiegészítő felszerelését). Vagyis mindaddig, amíg az anyagi eszközökbe történő jövedelmező befektetésként használt tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értéke kialakul. Ezt a következtetést a Volga Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2013. október 25-i határozata tartalmazza. szám A55-15817 /2012.

Példa
LLC „Production Company „Master”” vásárolt egy ipari épületet az LLC „Alfa”-tól 35 400 000 RUB értékben. (ÁFA-val együtt - 5 400 000 rubel). Az épület átvételi okiratot februárban írták alá. Ugyanebben a hónapban a „Master” dokumentumokat nyújtott be a tulajdonjog állami bejegyzéséhez. Ugyanakkor a cég 15 000 rubel állami illetéket fizetett. A regisztrációs igazolás májusban érkezett meg. Ezzel egy időben a „Mester” kapott egy számlát az eladótól, és kifizette neki az átadott épületet.

Júniusban megkezdődtek a munkálatok az épület használható állapotba hozása érdekében. Az építési és szerelési munkákat szerződés alapján végezték, szerződéses költségük 2 360 000 rubel volt. (ÁFA-val együtt - 360 000 rubel). Az épületet szeptemberben helyezték üzembe. A könyvelő a következő bejegyzéseket tette a Mester könyvelésébe.

Februárban:

TERVEZÉS 08 HITEL 60
- 30 000 000 dörzsölje. (35 400 000 – 5 400 000) - az épület megvásárlásának költségeit tükrözi;

19 HITEL 60
- 5 400 000 dörzsölje. - az előzetesen felszámított ÁFA tükröződik;

68. TERHEZÉS alszámla „Állami illeték” HITEL 51
- 15 000 dörzsölje. - az állami illetéket megfizették;

TERVEZÉS 08 CREDIT 68 alszámla „állami illeték”
- 15 000 dörzsölje. - az épület költsége az állami illeték összegével megemelkedett.

60 HITEL 51
- 35 400 000 dörzsölje. - fizetett az épületért;

- 5 400 000 dörzsölje. - ÁFA levonásra elfogadott (eladói számla alapján).

TERVEZÉS 08 HITEL 60
- 2 000 000 dörzsölje. (2 360 000 – 360 000) - a szerződéses munka költségét tükrözi;

19 HITEL 60
- 360 000 dörzsölje. - A szerződéses munkák áfája megjelenik;

TERHELÉS 68 alszámla „ÁFA számítások” HITEL 19
- 360 000 dörzsölje. - a bérmunka ÁFA levonására elfogadott.

Szeptemberben:

TERVEZÉS 01 HITEL 08
- 32 015 000 dörzsölje. (30 000 000 + 15 000 + 2 000 000) - az épület bekerült a tárgyi eszközök közé.

Október óta a mester a megvásárolt épület bekerülési értékét beszámította az ingatlanadó alapjába.

Hogyan kell adót fizetni a területileg különálló ingatlanok után

Földrajzilag távolinak minősül az az ingatlan, amelynek elhelyezkedése nem esik egybe a mérlegtulajdonos címével. Egyetlen elszigetelt komplexnek kell tekinteni. Az egyenleg tulajdonosa a szervezet székhelye vagy külön mérleggel rendelkező külön divízió. A komplexum magában foglalja a létesítmény műszaki dokumentációjában felsorolt ​​ingatlanokat, valamint a tőkebefektetések során telepített és a létesítményhez elválaszthatatlanul kapcsolódó kiegészítő berendezéseket (pl. liftek, beépített szellőzőrendszerek, kommunikáció stb.).

Az ingatlan nélkül használható ingatlan nem tartozik egyetlen különálló komplexumba. Ezek számítógépek, bútorok, videó megfigyelő berendezések stb. Ilyen pontosításokat tartalmaz az orosz pénzügyminisztérium 2008. szeptember 23-i levele. szám 03-05-05-01 /57.

A földrajzilag távoli ingatlantárgyak adóalapját külön alakítsa ki (NKRF 376. cikkének 1. pontja). Határozza meg egy földrajzilag távoli ingatlan maradványértékét számviteli adatok segítségével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének 1. szakasza és 376. cikkének 4. szakasza).

Ha földrajzilag távoli ingatlanobjektumok Oroszország különböző régióiban találhatók, fizessen adót az Orosz Föderáció adott tárgykörében megállapított adókulcs szerint (NKRF 385. cikk). A külföldön lévő ingatlanok után fizetendő vagyonadó az egyenlegtulajdonos székhelye szerinti régióban érvényes adókulccsal kerül felszámításra (NKRF 383. cikkének 3. pontja). Az ilyen tárgyak ingatlanadójának kiszámításakor figyelembe kell venni a kettős adóztatás kiküszöbölésére vonatkozó államközi megállapodásokat (szerződéseket).

A másik állam törvényei szerint fizetett adó figyelembe vehető az orosz jogszabályok szerinti adó kiszámításakor. A jóváírt összegek összege nem haladhatja meg az oroszországi ingatlanadó összegét. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386.1 cikkének (1) bekezdése mondja ki.

A szervezet székhelye szerinti adóhivatalnál történő regisztrációhoz be kell nyújtania:

• ingatlanadó nyilatkozat arra az időszakra vonatkozóan, amikor az adót Oroszországon kívül fizették;
• alkalmazás tesztelésre;
• külföldi adófizetést igazoló okirat, amelyet egy külföldi ország adóhatósága igazol.

A kiszámított adóösszeget (előleget) utalja át a szövetségi adószolgálatnak, ahol a földrajzilag távoli ingatlant bejegyezték (az NKRF 384. cikke). A tengeri, folyami és légijármű-hajók telephelye a kikötőjük (az NKRF 1. alpontja, 5. pont, 83. cikk, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikke).

Példa
Alpha LLC itt található: Moszkva. A szervezetnek külön részlege van a moszkvai régióban, Podolszkban. A divíziónak nincs külön mérlege. Az egység telephelyén a szervezet ingatlannal (épülettel) rendelkezik. Minden Alfa vagyon a szervezet központi irodájának mérlegében szerepel. Egy földrajzilag távoli ingatlan esetében a szervezet könyvelője külön számította ki az adóalapot és annak összegét.

Az Alpha tárgyi eszközeinek maradványértékéről a táblázatban közöltük az adatokat:

Az ingatlanok átlagos költsége Podolszkban az első negyedévben:

(5 000 000 RUB + 4 950 000 RUB + 4 900 000 RUB + 4 850 000 RUB): 4 = 4 925 000 RUB

Az első negyedévi előleg összege:

4 925 000 RUB × 2,2%: 4 = 27 088 dörzsölje.

Ingatlanadó-előleg fizetése 27 088 RUB összegben. áthelyezték Podolszk város adóhivatalába az ingatlanok (épületek) bejegyzési helyén.
Az Alpha ingatlan átlagos költsége az első negyedévben, a podolszki épület kivételével:

(2 000 000 RUB + 1 950 000 RUB + 1 900 000 RUB + 1 850 000 RUB): 4 = 1 925 000 RUB

Az első negyedévi előleg összege:

1 925 000 RUB × 2,2%: 4 = 10 588 dörzsölje.

Ingatlanadó-előleg 10 588 RUB összegben. átkerült a moszkvai adóhivatalhoz azon a helyen, ahol az Alfát adózási szempontból bejegyezték.

Az adófizetési kötelezettség teljesítéséhez a szervezetnek saját kezdeményezésére be kell jelentkeznie az adózásra. Az ingatlanadó átutalási (előleg) és adóbevallási kötelezettsége annak az időszaknak a lejárta után keletkezik, amikor egy földrajzilag távoli ingatlant a szervezet mérlegébe vettek. Az olyan esetekben, amikor adófizetési kötelezettség merült fel, de a szervezet nem kapta meg az ingatlan helyén az adóbejegyzésről szóló dokumentumokat, az eljárást nem írja elő törvény.

A regisztrációtól függetlenül, ha van adóköteles tárgy, a szervezetnek ki kell számítania az ingatlanadó összegét (előleg), át kell utalnia a költségvetésbe és be kell nyújtania az adóbevallást. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 374. cikkének (1) bekezdéséből, 386. cikkének (1) bekezdéséből következik, és a választottbírósági gyakorlat is megerősíti (lásd például az északnyugati körzet FAS június 18-i határozatát). , 2010 No. A42-8835 / 2009).

A szervezet azonban technikailag nem tudja teljesíteni ezeket a kötelezettségeket: regisztrációs okmányok nélkül nem rendelkezik az adóátutaláshoz szükséges fizetési megbízás kitöltéséhez és a jelentések elkészítéséhez szükséges adatokkal (például ellenőrzési pont). A probléma megoldása érdekében az adószolgálat képviselői azt javasolják, hogy forduljanak a földrajzilag távoli ingatlan helyén lévő felügyelőséghez adóbejegyzési kérelemmel (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. szeptember 6-i levele, BS-4-11 / 16221). A kérelemben kérjük feltüntetni: a szervezet nem rendelkezik információval az ingatlanjog bejegyzésére vonatkozó információk felügyelőséghez történő átvételéről.

A kérelemhez csatolni kell a szervezet telephelyén történt adóbejegyzésről szóló igazolást, az objektum adásvételi szerződését, az átvételi igazolást, a tulajdonjog bejegyzését igazoló igazolást (ha van) vagy az átruházást igazoló dokumentumot. az állami regisztrációhoz szükséges dokumentumok.

Töltse ki a jelentkezési lapot a mintánk segítségével.

A benyújtott kérelem alapján az adóhivatal személyes számlát nyit a szervezet számára, 41 értékű ellenőrző pontot rendel, és erről értesíti a szervezetet.

Lízingszerződés szerinti ingatlanadó

A lízingelt tárgyak után fizetendő adó az ingatlan típusától függ. Az ingatlanadót, amelynek alapját a kataszteri érték képezi, az ingatlantulajdonosok és bérbeadók fizetik (378.2 cikk, 378.2. cikk, 12. pont). Az egyéb tárgyak után az adót az számítja ki és fizeti meg, akinek a mérlegében szerepelnek (az NKRF 374. cikkének 1. szakasza).

Tegyük fel, hogy az ingatlant nem ismerik el adózási tárgyként vagy azon. Ekkor az adót sem a bérbeadónak, sem a bérlőnek nem kell megfizetni.

A lízingszerződés teljes időtartama alatt az ingatlan tulajdonjoga a lízingbeadónál marad (1998. október 29-i 164-FZ törvény 11. cikkének 1. cikkelye). a szerződésben elő kell írni. Két lehetőség van:

• a lízingelt tételek a lízingbeadó mérlegében szerepelnek;
• lízingelt tételek a lízingbevevő mérlegében kerülnek kimutatásra.

Az ingatlan a bérbeadó mérlegében szerepel. Ha a lízingelt ingatlant a lízingbeadó a mérlegben figyelembe veszi, akkor azt a 03 „Jövedelemtermelő tárgyi eszközökbe történő beruházások” számlán jeleníti meg. A lízingbevevő ezeket a mérlegben a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök” számlán veszi figyelembe. Ilyen körülmények között az ingatlanadót a bérbeadó fizeti (az NKRF 374. cikkének 1. szakasza).

Példa
2017 januárjában a moszkvai székhelyű Alpha LLC (lízingbeadó) 5 900 000 RUB értékű épületet vásárolt bérbeadás céljából. (ÁFA-val együtt - 900 000 rubel). Az épület nem szerepel azon objektumok listáján, amelyeknél az ingatlanadó adóalapja a kataszteri érték.

2017 februárjában az Alpha átadta az épületet a Master Manufacturing Company LLC-nek (bérlő). A bérleti szerződés 4 évre (48 hónapra) szól. Az épület hasznos élettartama 15 év (180 hónap).

A szerződés feltételei szerint a lízingelt ingatlan a bérbeadó mérlegében szerepel. A lízingelt cikkek esetében az Alpha lineáris módszerrel számítja ki az értékcsökkenést.

Az ingatlan lízingügyletének elszámolására a könyvelő a 03-as számlára nyitott alszámlákat használ - „Lízingelt ingatlan”, „Lízingbe szánt ingatlan”.

Az Alpha könyvelésébe a következő bejegyzések kerültek.

2017. január:

60 HITEL 51

TERVEZÉS 08 HITEL 60

19 HITEL 60
- 900 000 dörzsölje. - tartalmazza az előzetesen felszámított áfát ;

TERHELÉS 68 alszámla „ÁFA számítások” HITEL 19
- 900 000 dörzsölje. - ÁFA levonásra elfogadott.

2017. február:

- 5 000 000 dörzsölje. - a vásárolt berendezéseket lízingbe adták.

Az Alpha minden hónapban, februártól kezdődően értékcsökkenést számít fel a lízingelt eszközre:

TERVEZÉS 20 HITEL 02
- 27 778 dörzsölje. (5 000 000 RUB: 180 hónap) - a bérelt épületre értékcsökkenést számoltak el.

• január 1-jén - 0 dörzsölje;
• február 1-től - 5 000 000 rubel;

(0 dörzsölje 5 000 000 dörzsölje + 4 972 222 dörzsölje + 4 944 444 dörzsölje) : 4 = 3 729 167 dörzsölje.

Az ingatlan a bérlő mérlegében szerepel. Ha a lízingelt ingatlant a lízingbevevő a mérlegben figyelembe veszi, akkor a 01 „Tömeges eszközök” számlát használja. A bérbeadó az átruházott ingatlant a mérlegben a 011 „Lízingbe adott tárgyi eszközök” számlán tartja nyilván. Ezért az ingatlanadót a bérlő fizeti (az NKRF 374. cikkének 1. pontja).

Ez alól kivételt képeznek az ingatlanok, amelyeknél az ingatlanadó adóalapja a kataszteri érték. Az ilyen tárgyak adófizetője mindig azok tulajdonosa, különösen a bérbeadó. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (12) bekezdése 3. albekezdésének rendelkezéseiből következik.

Példa
2012 januárjában az Alpha LLC (lízingbeadó) gyártóberendezéseket vásárolt lízing céljából. Ugyanebben a hónapban az Alpha átadta a berendezést a moszkvai székhelyű Master Manufacturing Company LLC-nek (lízingbevevő).

A bérleti szerződés öt évre (60 hónapra) szól. A szerződés alapján kapott ingatlan ára 1 000 000 rubel. (ÁFA nélkül). A berendezés a hetedik értékcsökkenési csoportba tartozik. Hasznos élettartam - 15 év (180 hónap).

A szerződésben foglaltak szerint a bérbe adott ingatlan a bérlő mérlegében szerepel. A lízingelt cikkek esetében az Alpha lineáris módszerrel számítja ki az értékcsökkenést.

- 1 000 000 dörzsölje. - a berendezéseket a tárgyi eszközök részeként kell figyelembe venni.

A „Master” minden hónapban, februártól kezdődően értékcsökkenést halmoz fel a lízingelt eszközre:

Az ingatlanadó kiszámításához a lízingelt eszköz első negyedévi maradványértéke:

• január 1-jén - 0 dörzsölje;
• február 1-től - 1 000 000 rubel;
• március 1-jén - 994 444 rubel. (1 000 000 – 5556);
• április 1-től - 988 888 rubel. (994 444 – 5556).

(0 rub. + 1 000 000 rub. + 994 444 rub. + 988 888 rub.) : 4 = 745 833 rub.

Az ingatlanadó-előleg összege az első negyedévre (a lízingelt eszközre vonatkoztatva) egyenlő:

745 833 RUB × 2,2%: 4 = 4102 dörzsölje.

A 2013. január 1. után visszalízingelt ingó tárgyi eszközök nem adókötelesek. De csak egy feltétellel: ha a bérbeadó és a lízingbevevő nem egymásra utalt személyek. Ha ez a feltétel nem teljesül, a lízingelt eszköz után ingatlanadót kell fizetni.

A visszlízing keretében az ingatlant a bérbeadó megvásárolja a tulajdonostól, hogy utólag átadja neki ideiglenes használatra és térítés ellenében birtokba vehető. A felek megegyezhetnek abban, hogy a lízingelt eszközt melyikük számolja el a mérlegében. Ugyanakkor, még ha a bérlő az egyenleg birtokosa is, a bérbeadó a szerződés teljes időtartama alatt az ingatlan tulajdonosa marad. Ez a cikkekből és az 1998. október 29-i 164-FZ törvényből következik.

Vagyonadót kell fizetni az ingó vagyon után, amely a mérlegben a szervezet tárgyi eszközei között szerepel. Ingó vagyon, amely:

• az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozik (az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint);
• 2012. december 31. utáni elszámolásra átvett (kivéve az átszervezés, felszámolás, kapcsolt felek közötti átruházás eredményeként kapott ingó vagyontárgyakat).

Főszabály szerint visszlízing esetén a 2013. január 1-től befektetett eszközök közé tartozó ingó vagyonadó nem tárgya. Az, hogy az ingatlan korábban a bérlő tulajdonában volt, nem számít.

A visszlízingügylet résztvevői azonban gyakran egymásra utalt személyek. Ezekben az esetekben az általános szabály nem érvényes. 2015. január 1-től adózás tárgyává válik az ingó vagyontárgy - lízingtárgy. Feltéve, hogy az objektum nem tartozik az első vagy a második értékcsökkenési csoportba. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében előírt mentesség nem vonatkozik a lízingre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 23-i levele, 03-05-05-01 / 1714). Ebben az esetben pedig a bérlőnek ingatlanadót kell fizetnie, amelyet 2015. január 1-jétől a mérlegében figyelembe vesz.

Példa
2013 januárjában az Alpha LLC (lízingbeadó) gyártóberendezéseket vásárolt a Master LLC-től lízing céljából. Ugyanebben a hónapban az Alpha lízingelte a megvásárolt berendezést a Masternek. Az "Alfa" és a "mester" egymásra utalt személyek.

A bérleti szerződés öt évre (60 hónapra) szól. A szerződés alapján kapott ingatlan ára 1 000 000 rubel. (ÁFA nélkül). A berendezés a hetedik értékcsökkenési csoportba tartozik. A berendezések átvételekor a Mester könyvelője 15 év (180 hónap) új hasznos élettartamot állapított meg.

A szerződésben foglaltak szerint a bérbe adott ingatlan a bérlő mérlegében szerepel. A lízingelt cikkeknél a Mester az értékcsökkenést lineáris módszerrel számítja ki.

A „mesteri” könyvelésben a következő bejegyzések történtek:

TERHELÉS 08 alszámla „Lízingbe kapott ingatlan” HITEL 76 alszámla „Lízingtárgy költsége”
- 1 000 000 dörzsölje. - berendezéseket béreltek;

TERVEZÉS 01 alszámla „Lízingbe vett tárgyi eszközök” CREDIT 08 alszámla „Lízingbe vett ingatlan”
- 1 000 000 dörzsölje. - az operációs rendszerben szereplő berendezéseket figyelembe veszik.

A Master február óta minden hónapban értékcsökkenést számol el a lízingelt eszközön:

TERHELÉS 76 alszámla „A lízingelt eszköz költsége” HITEL 02 alszámla „Lízingelt ingatlan értékcsökkenése”
- 5556 dörzsölje. (1 000 000 RUB: 180 hónap) - a lízingelt berendezésekre értékcsökkenést számoltak el.

Mivel a lízingbeadó és a lízingbevevő egymásra utalt jogalanyok, 2015. január 1-jén a „Master” a lízingelt eszközt is bevonja az ingatlanadó adóalapjának kiszámításába.

• január 1-től - 872 212 rubel. (1 000 000 RUB – 5 556 RUB × 23 hónap);
• február 1-től - 866 656 rubel. (872 212 – 5556);
• március 1-től - 861 100 rubel. (866 656 – 5556);
• április 1-től - 855 544 rubel. (861 100 – 5556).

A lízingelt eszköz átlagos költsége az ingatlanadó kiszámításához az első negyedévben:

(872 212 RUB + 866 656 RUB + 861 100 RUB + 855 544 RUB): 4 = 863 878 RUB

Az ingatlanadó-előleg összege az első negyedévre (a lízingelt eszközre vonatkoztatva) egyenlő:

863 878 RUB × 2,2%: 4 = 4751 dörzsölje.

Az „Alpha” nem veszi figyelembe a bérelt berendezéseket az ingatlanadó kiszámításakor.

A bérelt ingatlan visszaadása. A lízingszerződés lejártakor (ha azt idő előtt felmondják) az ingatlanadót annak a félnek kell megfizetnie, aki a lízingelt eszköz tulajdonosává válik. Ez lehet a bérbeadó vagy a bérlő.

Visszaküldéskor az ingatlan maradványértékét a lízingbeadó a 03-as számlán jeleníti meg. Ha a tárgyat a visszaszolgáltatást követően továbbra is tárgyi eszközként használják, akkor az általános módon ingatlanadót kell utána fizetni.

Ha a lízingbevevő visszaadja a bérelt ingatlant a teljes költséggel, a lízingbeadó 1 rubel feltételes értékelés mellett kapja meg. Ez az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1997. február 17-i 15. számú rendeletével jóváhagyott irányelvek (7) bekezdésének rendelkezéseiből és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. február 20-i, 2012. február 20-i 03-05- számú leveléből következik. 05-01 / 11.

Példa
Januárban a moszkvai székhelyű Alpha LLC (lízingbeadó) 5 900 000 RUB értékű nem lakóépületet vásárolt lízingbe. (ÁFA-val együtt - 900 000 rubel). Az épület nem szerepel azon objektumok listáján, amelyekre a kataszteri érték alapján vagyonadót számítanak ki.

Februárban az Alpha átadta az épületet a Master Manufacturing Company LLC-nek (bérlő). A bérleti szerződés hat évre (72 hónapra) szól. A szerződés feltételei szerint a bérelt ingatlan a lízingbeadó mérlegében szerepel. A lízingelt cikkek esetében az Alpha lineáris módszerrel számítja ki az értékcsökkenést. Az épület hasznos élettartama 15 év (180 hónap).

Márciusban a bérbeadó kezdeményezésére a szerződést felbontották, és az Alpha megkezdte tevékenységében a visszaadott épületet.

Az ingatlan lízingügyletének elszámolásához a könyvelő a 03-as számlára nyitott alszámlákat - „Lízingelt ingatlan”, „Lízingbe szánt ingatlan”. Az Alpha könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe.

Januárban:

60 HITEL 51
- 5 900 000 dörzsölje. - a szállító számláját kifizették;

TERVEZÉS 08 HITEL 60
- 5 000 000 dörzsölje. - az épület megvásárlásának költségei tükröződnek;

19 HITEL 60
- 900 000 dörzsölje. - az előzetesen felszámított áfát figyelembe veszik;

TERHELÉS 03 alszámla „Lízingbe szánt ingatlan” CREDIT 08
- 5 000 000 dörzsölje. - a lízingbe szánt tárgyi eszközt könyvelésre átvették;

TERHELÉS 68 alszámla „ÁFA számítások” HITEL 19
- 900 000 dörzsölje. - tőkésített és kifizetett ingatlanok ÁFA levonására elfogadott.

Februárban:

TERHELÉS 03 alszámla „Ingatlan bérbe adott” CREDIT 03 alszámla „Lízingbe szánt ingatlan”
- 5 000 000 dörzsölje. - a megszerzett épületet bérbe adták.

Február óta minden hónapban az Alpha értékcsökkenést halmoz fel a lízingelt eszközön:

TERVEZÉS 20 HITEL 02
- 27 778 dörzsölje. (5 000 000 RUB: 180 hónap) - a bérelt épületre értékcsökkenést számoltak el.

Az épület visszaadását az alábbi kiírás tükrözi:

DEBIT 01 CREDIT 03 alszámla „Ingatlan bérbe adott”
- 5 000 000 dörzsölje. - az épületet saját tevékenységére szánt tárgyi eszközök közé helyezték át.

Az ingatlanadó kiszámításához az épület első negyedévi maradványértéke:

• január 1-jén - 0 dörzsölje;
• február 1-től - 000 000 rubel;
• március 1-jén - 4 972 222 rubel. (5 000 000 – 27 778);
• április 1-jén - 4 944 444 rubel. (4 972 222 – 27 778).

A lízingelt eszköz átlagos éves költsége az ingatlanadó kiszámításához az első negyedévben:

(0 rub. + 5 000 000 rub. + 4 972 222 rub. + 4 944 444 rub.) : 4 = 3 729 167 rub.

Az ingatlanadó-előleg összege az első negyedévre (a lízingelt eszközre vonatkoztatva) egyenlő:

3 729 167 RUB × 2,2%: 4 = 20 510 dörzsölje.

A „mester” az ingatlanadó kiszámításakor nem veszi figyelembe a bérelt épületet.

Bérelt ingatlan visszaváltása. Csak azok az ingó vagyontárgyak mentesülnek az adó alól, amelyeket 2013. január 1-től a mérlegben állóeszközként vettek fel (NKRF 381. cikkének 25. pontja). Ez alól a vásárolt lízingeszköz sem kivétel.

A lízingelt eszköz tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vételének időpontját az ingatlan lízingbevevő egyenlegébe történő átadásakor kiállított átadás-átvételi igazolás alapján kell meghatározni. Ha ez 2013. január 1. előtt történt, akkor adót kell felszámítani. Ha a lízingbevevő a lízingelt eszközt 2012. december 31-e után beépítette a tárgyi eszközök közé, akkor ez az ingatlan adómentes. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 10-i 03-05-05-01 /01, 2012. december 24-i 03-05-05-01 /79 számú levele.

A lízingelt eszköz a visszaváltást követően továbbra is a 01-es számlán kerül elszámolásra. Így a lízingbe vevő ingatlanadó-köteles tárgyak összetétele nem változik.

Ha a lízingbeadó és a lízingbevevő kölcsönösen eltartott személyek, akkor is vagyonadót kell fizetni a lízingelt eszköz 2012. december 31. utáni nyilvántartásba vételekor is. Ebben az esetben a 2012. december 31. után nyilvántartásba vett ingó vagyon után 2015. január 1-től kell adót fizetni. Az adót a bérelt ingatlan egyenlegtulajdonosának kell megfizetnie. Kivételt képeznek az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó ingatlanok – nem kell utána ingatlanadót fizetni.

Példa
2014 januárjában az Alpha LLC (lízingbeadó) 5 000 000 RUB értékű gyártóberendezést vásárolt lízingbe. (ÁFA nélkül.). Ugyanebben a hónapban az Alpha átadta a berendezést a moszkvai székhelyű Master Manufacturing Company LLC-nek (lízingbevevő). Az "Alfa" és a "mester" egymásra utalt személyek.

A lízingszerződés futamideje 10 év (120 hónap). A berendezés a hetedik értékcsökkenési csoportba tartozik. Hasznos élettartam - 15 év (180 hónap). A szerződésben foglaltak szerint a bérbe adott ingatlan a bérlő mérlegében szerepel. A lízingelt cikkeknél a Mester az értékcsökkenést lineáris módszerrel számítja ki. A havi értékcsökkenési leírás összege 27 777 RUB. (5 000 000 RUB: 180 hónap).

A lízingdíj teljes összege a teljes lízingidőszakra 7 500 000 RUB. A kifizetések költségtípusonkénti megoszlása ​​a következő:

A szerződés végén fizetendő visszaváltási ár 1 500 000 RUB;

Az ingatlan használatának költsége (pénzügyi lízing) 6 000 000 RUB.

Az ingatlan használatáért fizetendő havi lízingdíj összege az ütemezés szerint 50 000 rubel. (6 000 000 RUB: 120 hónap).

A megállapodásban a felek megállapodtak abban, hogy a lízingdíjak a berendezés „mesternek” való átadásának hónapját követő hónaptól kezdődnek. Az ingatlan átkerül a bérlő egyenlegére.

A berendezés átvételekor a „mester” könyvelő az alábbi bejegyzéseket tette a könyvelésbe:

TERHELÉS 08 alszámla „Lízingbe kapott ingatlan” HITEL 76 alszámla „Lízingtárgy költsége”
- 5 000 000 dörzsölje. - berendezéseket béreltek;

TERVEZÉS 01 alszámla „Lízingbe vett tárgyi eszközök” CREDIT 08 alszámla „Lízingbe vett ingatlan”
- 5 000 000 dörzsölje. - a berendezéseket a tárgyi eszközök részeként kell figyelembe venni.

2014 februárjától kezdődően a „Master” minden hónapban értékcsökkenést számol el a lízingelt eszközre:

TERHELÉS 76 alszámla „A lízingelt eszköz költsége” HITEL 02 alszámla „Lízingelt ingatlan értékcsökkenése”
- 27 777 dörzsölje. (5 000 000 RUB: 180 hónap) - a lízingelt berendezésekre értékcsökkenést számoltak el;

20 HITEL 60 alszámla „Befizetések a lízingelt eszköz használatáért”
- 50 000 dörzsölje. - eszközhasználati lízingdíj elhatárolásra került;

60. TERHELÉS alszámla „Befizetések a lízingelt eszköz használatáért” HITEL 51
- 50 000 dörzsölje. - lízingfizetés átutalásra kerül.

Mivel az „Alfa” és a „Master” kölcsönösen függő entitások, 2015. január 1-től a „Master” a lízingelt eszközt is figyelembe veszi az ingatlanadó adóalapjának kiszámításában.

Az ingatlanadó kiszámításához a lízingelt eszköz maradványértéke 2015 első negyedévében:

• január 1-től - 4 694 453 rubel. (5 000 000 RUB – 27 777 RUB – 11 hónap);
• február 1-től - 4 666 676 rubel. (4 694 453 – 27 777);
• szeptember 1-től - 4 638 899 rubel. (4 666 676 – 27 777);
• április 1-től - 4 611 122 rubel. (4 638 899 – 27 777).

A lízingelt eszköz átlagos költsége az ingatlanadó kiszámításához 2015 első negyedévében:

(4 694 453 RUB + 4 666 676 RUB + 4 638 899 RUB + 4 611 122 RUB) : 4 = 4 652 787 RUB

Ugyanígy a Mester könyvelője számítja ki az adót a következő időszakokban.

2024 januárjában (a lízingszerződés lejártakor) a Master a berendezést annak maradványértékén vásárolja meg. A Mester könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:

TERVEZÉS 02 alszámla „Lízingelt ingatlan értékcsökkenése” HITEL 01 alszámla „Lízinggel átvett befektetett eszközök”
- 3 333 240 dörzsölje. (RUB 27 777 × 120 hónap) - a lízingelt eszköz elhatárolt értékcsökkenése leírásra kerül a szerződés végén;

TERHELÉS 76 alszámla „A lízingelt eszköz költsége” HITEL 01 alszámla „Lízinggel átvett befektetett eszközök”
- 1 666 760 dörzsölje. (5 000 000 – 3 333 240) - a lízingelt ingatlant maradványértéken írták le a könyvelésből;

DEBIT 08 CREDIT 60 alszámla „Számítások a lízingelt eszköz visszavásárlásához”
- 1 500 000 dörzsölje. - az eszközbeszerzés tükröződik;

60. TERÜLET alszámla „Számítások a lízingelt eszköz visszaváltására” HITEL 51
- 1 500 000 dörzsölje. - az ingatlan visszaváltási értéke a bérbeadóra száll át;

TERVEZÉS 01 HITEL 08
- 1 500 000 dörzsölje. - a megvásárolt berendezéseket könyvelésre elfogadják.

A berendezés nyilvántartásba vételét követő hónaptól a könyvelő elkezdte az értékcsökkenést számolni. A havi értékcsökkenés összege 25 000 rubel. (1 500 000 RUB: 60 hónap).

Az ingatlanadó kiszámításához a lízingelt eszköz maradványértéke 2024 első negyedévében:

• január 1-től - 1 694 537 rubel. (5 000 000 RUB – 27 777 RUB ? 119 hónap);
• február 1-től - 1 500 000 rubel;
• március 1-től - 1 475 000 rubel. (1 500 000 RUB – 25 000 RUB);
• április 1-től - 1 450 000 rubel. (1 475 000 RUB – 25 000 RUB).

A lízingelt eszköz átlagos költsége az ingatlanadó kiszámításához 2024 első negyedévében:

(1 694 537 RUB + 1 500 000 RUB + 1 475 000 RUB + 1 450 000 RUB): 4 = 1 529 884 RUB

Ugyanígy a Mester könyvelője számítja ki az adót a következő időszakokban.

Az ingó és az ingatlan vagyon közötti különbségek

A társasági vagyonadó számítása attól függ, hogy az eszköz ingó vagyon-e. A gyakorlatban probléma adódhat azzal, hogy az ingatlant ingó vagy ingatlannak minősítsük. Tekintsük ezt a kérdést részletesebben.

Bizonyos esetekben az OKOF segít meghatározni az ingatlan típusát:

• 2017-ig - jóváhagyva az orosz állami szabvány 1994. december 26-i 359. számú rendeletével;
• 2017-től - OK 013–2014.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikke határozza meg, hogy mely tárgyak minősülnek ingatlannak, és melyek nem. A gyakorlatban azonban olyan kérdések merülnek fel, amelyekre a kód sajnos nem ad választ. Tegyük fel, hogy ebben az évben tűzjelzőket vásárolt és szerelt fel az irodájába. Fizessek adót az értékük után? Azonnal elmondjuk, mire nincs szükséged. Az ilyen létesítmények a tisztviselők szerint ingó vagyonnak minősülnek.

Az ingatlan kifejezetten azokat az objektumokat foglalja magában, amelyek az állami kataszterben szerepelnek. Az ingatlankataszterbe történő bejegyzések a Rosreestr. Az ingatlan tulajdonjogát is ott tartják nyilván. Ennek megfelelően az ilyen jogról szóló igazolás egyértelműen megerősíti, hogy az épület ingatlannak minősül.

Csak 2013 elején kezdték el kötelezően bevinni az információkat egy ilyen kataszterbe minden objektumra vonatkozóan. Ezért előfordulhat, hogy az ingatlan egy része (néhány kis épület), amely régóta az Ön cége tulajdonában van, még nincs nyilvántartva sehol. Még ha az objektumok egy része még nem is szerepel a nyilvántartásban, ez nem ok az épületek és építmények ingatlanadó alóli mentesítésére. Természetesen, feltéve, hogy az ilyen ingatlan minden tekintetben megfelel legalább a PBU 6/01 4. bekezdésében foglalt követelményeknek. Vagyis befektetett eszközként vette figyelembe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 25-i levele, 03-05-05-01 / 5317).

Egy tárgyi eszköz különböző hasznos élettartamú összetevői külön-külön is figyelembe vehetők (PBU 6/01 6. pont). Ekkor az épület liftjét, vízvezetékét, fűtését és egyéb mérnöki rendszereit külön (mozgatható) tárgyként lehet felismerni az adófizetés elkerülése érdekében? A tisztviselők úgy vélik, hogy nem számít, hogyan kell elszámolni az ilyen építményeket, mindegyik az ingatlan részét képezi. Ez azt jelenti, hogy adót kell fizetni. Erről - Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 16-án kelt levele 07-02-06 / 247.

A kommunikáció a helyiségben történik- ez az ingatlan jele. Ez a döntés egy vita eredménye, amelynek részleteit a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2011. február 25-i állásfoglalása ismerteti. A27-24716/2009.

Különleges területen épült objektumok. Itt van egy másik jel, amely alapján egy tárgy ingatlannak minősíthető: ez a rendeltetése annak a helyszínnek, amelyen található. Kifejezetten ingatlanépítésre kijelölt területen emelte az épületet, és erre engedélyt is kapott? Ekkor a tárgyat nagy valószínűséggel ingatlannak ismerik el. Ezt a megközelítést legalább a bíróságon is megerősítik (a Harmadik Választott Választottbíróság 2012. augusztus 20-i állásfoglalása, A74-3839 / 2011. sz. ügy).

Alapesetben ingónak minősül minden, ami nem felel meg az ingatlan kritériumainak. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 130. cikkének (2) bekezdése rögzíti. Természetesen kétértelmű helyzetekben előnyösebb, ha a tárgyat mozgathatónak ismeri el. Főleg, ha 2013-ban regisztrálták. Az ilyen ingatlan nem adóköteles, és nem kell kimutatni a jelentésekben (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. február 12-i levele, BS-4-11 / 2301).

Milyen ingatlan tekinthető ingónak és mi minősül ingatlannak?

Az ingatlan típusa	Bázis
Ingatlan részeként kell figyelembe venni
Liftek és mozgólépcsők	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. április 11-i levelei 03-05-05-01 / 11960, 2012. október 16. 07-02-06 / 247
Beépített szellőzőrendszerek
Kommunikáció (fűtés, csatorna, vízellátás)
Elektromos hálózatok
Szemetes csúszdák
Ingóként elszámolható
ATM-ek és fizetési terminálok	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. április 11-i levele 03-05-05-01 / 11960
Biztonsági és tűzjelzők
Légkondícionálók
Reklámtervek
Videó megfigyelő rendszerek	Az orosz pénzügyminisztérium 2012. október 16-i levele. szám 07-02-06 /247
Bútorok és számítástechnikai berendezések

Olyan tárgyak, amelyek szétszerelése nem igényel javítást

ATM-ek és fizetési terminálok, reklámszerkezetek, biztonsági és tűzjelzők – mindez ingó vagyon. Pontosan ezt gondolják az orosz pénzügyminisztérium képviselői, amint arról 2013. április 11-én kelt levelükben beszámoltak. szám 03-05-05-01 /11960. Végül is az ilyen tárgyak kellemetlen következmények nélkül szétszerelhetők - maga a fő eszköz nem szenved ettől, biztonságosan használható tovább.

Ugyanezen okból a tisztviselők megengedik, hogy ne fizessenek adót a 2013. január 1-je után regisztrált külső klímaberendezések költségei után. Vagyis az alapba be kell helyezni egy légkondicionálót, amely a szétszerelés után is működhet.

Előre gyártott helyiségek

Ha van olyan szerkezet a mérlegében, amely kívánt esetben részekre bontható, majd újratelepíthető, akkor az Ön cége az ingó vagyon tulajdonosa. Az úgynevezett moduláris típusú struktúrákról beszélünk. Ide tartoznak a pavilonok, bevásárlóárkádok, váltóházak és egyéb mobil előregyártott tárgyak. Mindenesetre kioszkok, napellenzők (az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének 1. cikkének 10. pontja).

A másik dolog az, hogy az adóellenőrök ambivalensen viszonyulnak az ilyen struktúrákhoz. Amint azt a bírói gyakorlat mutatja, sok helyi könyvvizsgáló meg van győződve arról, hogy még mindig ingatlanról beszélünk. Ez pedig azt jelenti, hogy ingatlanadót kell fizetni utána. Ezért a félreértések elkerülése érdekében jobb, ha tájékozódhat ellenőrének álláspontjáról a vitatott tárggyal kapcsolatban.

Ha kész bírósághoz fordulni, akkor nem kell adót fizetnie (kivéve persze, ha idén tőkésített szerkezetekről beszélünk). Nagy az esélye annak, hogy megvédje megközelítését a bíróságon. Ennek bizonyítéka a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. augusztus 21-i állásfoglalása. A40-132980 / 11-116-357 sz.

Csatorna, víz, szellőző hálózatok

Ezenkívül nem kell adót fizetni a rendszerek könyv szerinti értéke után (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. március 4-i levele, 03-05-05-01 / 9272).

De néha a légkondicionálók, a videó megfigyelőrendszerek, a biztonsági és a tűzjelzők külön készletek, és nem az épület részei. Ez akkor lehetséges, ha a berendezés vagy a hálózat szétszedhető és áthelyezhető egy másik helyiségbe. Az ilyen tárgyak ingó vagyontárgyak lesznek, adómentesek. A pénzügyi osztály 2013. október 4-én kelt leveleiben hangot adott ennek a megközelítésnek. 03-05-05-01 / 41301 szám és 2013. április 11. szám 03-05-05-01 /11960.

Berendezés alapon

Egyes gyártóberendezések speciális rögzítést igényelnek, és alapra vannak felszerelve. Kiderült, hogy lehetetlen sérülés nélkül mozgatni. De még szétszedhető, áthelyezhető és újra üzembe helyezhető. Ha igen, akkor az alapítványon lévő berendezések mozgathatónak minősülnek, és mentesek az adó alól (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 25-i levele, 03-05-05-01 / 5288).

Magának az alapítványnak a berendezés alatti megadóztatása attól függ, hogy az épület része-e vagy sem. Ha az alapítvány a tervdokumentációban és a műszaki számviteli papírokban az építmény részeként szerepel, akkor a létrehozásának költségeit az ingatlan kezdeti költségébe kell beleszámítani. Más esetekben az alapítási költségek növelik a berendezés kezdeti költségét, az ingó vagyon részét képezik, és nem adóztatnak.

Javító elemek

Sok vita folyik a telek aszfalt- vagy betonfelülete körül. Egy útszakaszt vagy parkolót nehéz önálló ingatlannak nevezni. Inkább a tereprendezés eleme. Az ilyenek költségét pedig nem terheli ingatlanadó. De ha az ellenőrök hirtelen ragaszkodnak ahhoz, hogy a kemény felület az ingatlan, ennek ellenkezője bizonyítható a bíróságon. A céget ott támogatják (FAS határozatok