Bilançoda taşınır mal olup olmadığını muhasebecinin bilmesi gerekenler. Taşınır mallar: vergilendirmenin incelikleri Taşınır ve taşınmaz mallara ilişkin karar

Belgelerin hazırlanmasında yazılım kullanılıyorsa, yazıcıdaki çıktıda boş tanıdıkların aşinalık çerçevesi ve kısa çizgi içermemesine izin verilir. Ancak boyut ve konum değişmemelidir. Karakter boyutu - 16–18 punto, Courier New yazı tipi;

Kurumsal emlak vergisi

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümüne, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafında belirtilen mülkle ilgili olarak federal emlak vergisi avantajı sağlayan yeni bir 381.1 maddesi eklenmiştir. Rusya Federasyonu (1 Ocak 2013 tarihinde kayıt için kabul edilen taşınır mallar), 01/01/2019 ile Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun topraklarında ancak kurucu varlığın ilgili yasasının kabul edilmesi durumunda geçerlidir.

Emlak vergisi 2019

1 Ocak 2019'dan itibaren kuruluşların taşınır mallarına ilişkin vergilerden muafiyete ilişkin kararlar federal değil bölgesel makamlar tarafından verilmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünde değişiklik yapılmasına ilişkin 27 Kasım 2017 tarih ve 335-FZ sayılı Federal Kanun yayımlandı. Rusya Federasyonu'nun bir konusu ilgili bir yasa çıkarabilir ve kendi topraklarında federal fayda uygulanacaktır. Bölgesel bir yasa yoksa, bu tür mülklere uygulanan vergi oranları 2019'da %1,1'i geçemez.

Moskova'da 2019'da kadastro değerinde emlak vergisi

Moskova'daki kuruluşlara yönelik emlak vergisi avantajları genişletildi. Daha fazla şirket, üretim için emlak vergisinde yüzde 75 indirim aldı (5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanununun 4.1 maddesinin 2.1 kısmı). Binanın endüstriyel ve idari tesislere ait bir alanda bulunması durumunda kuruluş 2019 yılı kadastro değeri üzerinden emlak vergisi ödeyecektir. Şirketin binayı üretim amaçlı kullanması durumunda vergiyi dört kat azaltabilirsiniz.

Bireyler için Emlak Vergisinin hesaplanmasına bir örnek

Vergi bildirimi, ödemenin vadesinden en geç 30 gün önce gönderilir.

Vergi ödeme son tarihi en geç 1 Aralık sona eren vergi dönemini takip eden yıl.

İLE 1 Ocak 2015 yıl emlak vergisi hesaplanırken kadastro mülk değeri.

Devlet kadastro değerlemesi şu tarihten daha sık yapılmaz: her üç seferde Yılın.

Emlak vergisi Kırım 2019 oranı

En doğru karar, Rusya Federasyonu'nun konu sayısına göre bu konuyla ilgili bir değil seksen beş makale yazmak olacaktır. Taşımacılık gibi kurumsal emlak vergisi de bölgesel bir vergidir. Bunun için tüm ücretlerin yerel hazineye devredilmesi gerçeğine ek olarak, bu, mülkün temel özelliklerinin konudan konuya göre değişkenliğini gösterir.

Kuruluşların emlak vergisi hakkında (29 Kasım 2017'de değiştirildiği şekliyle) (1 Ocak 2019'dan itibaren geçerli olan versiyon)

3) Rusya Federasyonu'nda daimi misyonlar aracılığıyla faaliyet göstermeyen yabancı kuruluşların gayrimenkul nesneleri ve bu kuruluşların Rusya Federasyonu'ndaki daimi misyonlar aracılığıyla faaliyetleriyle ilgili olmayan yabancı kuruluşların gayrimenkul nesneleri.

Şehirdeki emlak vergisi (emlak)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 7. paragrafına uygun olarak belirlenen listede yer alan vergi nesneleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 10. paragrafının 2. paragrafında belirtilen vergilendirme nesneleri ile ilgili olarak

2019'da Moskova'daki bireyler için emlak vergisi

Ayrıca, bir konut binasının yazlık, bahçe, yan tarım, bahçecilik veya bireysel konut inşaatı amaçlı bir arsa üzerinde yer alması durumunda, böyle bir yapının konut binası olarak kabul edileceği unutulmamalıdır. Bireyler için emlak vergisi bir apartmanın ortak alanları için geçerli değildir.

Muhasebeciler için çevrimiçi dergi

Bölgesel bütçeler için faydalı olduğu için 2019'dan itibaren Rusya'nın hemen hemen her bileşeninde taşınır mülkiyet vergisinin ortaya çıkacağını rahatlıkla söyleyebiliriz. Emlak vergisinin neredeyse yeni bir alt türünden ve bunun olası faydalarından bahsediyoruz.

Kadastro değerine göre emlak vergisinin hesaplanması

Eski ve yeni yöntem arasındaki fark nedir? Daha önce hesaplamanın temeli, yalnızca inşaat için kullanılan malzemelerin maliyetini ve bunların aşınma ve yıpranmasını hesaba katan stok değeriydi. Artık piyasa değerini daha net yansıtan bir miktar kullanılıyor - kadastro değeri.

2019'da bireyler için emlak vergisi

Bölgesel otoriteler, 2020 yılına kadar bu verginin miktarının envanter değerine göre hesaplanmasına ilişkin algoritmayı yürürlükte bırakabilecek veya kadastro değerine dayalı hesaplamalara geçebilecek. 2020'den itibaren ikinci ödeme yöntemi ülke genelinde mümkün olan tek yöntem olacak.

2019'da emlak vergisi

Hükümet, Rus emlak vergilendirme sisteminde reform yapmaya devam ediyor. Ana değişiklikler, yetkililerin konut vergilerini hesaplama prosedürünü değiştirdikleri 2016 yılında gerçekleşti: daha önce bir envanter değerlendirmesine göre belirleniyorsa, artık kadastro değerlendirmesi temel haline geldi. Aynı zamanda yetkililer, hem sıradan vatandaşların hem de emlak piyasasının vergi artışına uyum sağlaması için yeniliğin tanıtımını 5 yıllık bir geçiş süresine dağıttı.

Moskova'da 2019-2019'da kadastro değerinde emlak vergisi

Toplam alandan düşüldüğünde sonuç sıfır ise, mal sahibi 2019 yılından itibaren mülkü üzerinden vergi ödememe konusunda yasal hakka sahiptir. Yerel yönetimler kendi vergi oranlarını ve nüfusa yönelik ek faydaları belirleme hakkına sahiptir. Federal Vergi Servisi'nin hesaplamalarına göre, vergi yükü kademeli olarak artacak - önceki vergi tutarının yılda yüzde 20'sinden fazla olmayacak.

Taşınır emlak vergisi 2019'da geri dönecek

Vergi avantajının 2012 yılı sonunda getirildiğini ve söz konusu gayrimenkullerin 2013 yılından sonra bilançoya alındığını hatırlatalım. Başkanın iş dünyası üzerindeki vergi yükünü artırmama sözüne rağmen işletmeler yine modernizasyon vergisi ödemek zorunda kalacak.

Taşınır malların vergilendirilmesi 01/01/2015 tarihinden itibaren yapılan organizasyonlar bu mülkün vergilendirilmemesine olanak tanıyan güncellenmiş kurallara göre gerçekleştirilmektedir. 2017 yılında da bu yönde değişiklikler devam etti. Onların özünü düşünelim.

2015 yılından bu yana hangi sabit varlıklar vergiye tabi değildir?

01/01/2015 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan sabit kıymetlerin sınıflandırılmasının 1. ve 2. amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin vergilendirme nesneleri olarak tanınması durduruldu (fıkra 8, fıkra 4, madde 374) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Aynı zamanda diğer taşınır mallar da vergiye tabidir. Üstelik 2015 yılından bu yana bu tür bir nesne, 01/01/2013 tarihinden sonra edinilen ve 2015 yılına kadar vergiye tabi olmayan mülkleri de içermektedir. Ancak vergilendirilmeyen mülklerin hariç tutulmasıyla eş zamanlı olarak imtiyazlı mülk kapsamına dahil edildi.

Böylece 2015 yılından itibaren 1. ve 2. amortisman grubu nesneleri dışındaki tüm taşınır mallar, sabit kıymet olarak tescil tarihine bakılmaksızın vergiye tabi sayılmaya başlandı. Aynı zamanda 01/01/2013 tarihinden sonra edinilen mülkler de muafiyet kapsamına girmiştir.

2017'de hangi taşınır mallar vergilendirilmeli?

Sanatın 25. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381'i, 01/01/2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır mallar emlak vergisinden muaftır (366-FZ sayılı Kanunun 57. maddesi, 1. maddesi, 5. kısmı, 9. maddesi). Bu avantaj aşağıdaki durumlarda muhasebeye kabul edilen taşınır mallar için geçerli değildir:

• tüzel kişiliğin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi;
• ilişkili taraflardan mülk edinilmesi veya devredilmesi.

2017'den bu yana bu listenin bir istisnası, 01/01/2013 tarihinden sonra üretilen demiryolu vagonlarıdır.

Bir anonim şirketin kurucu belgelerinin güncellenmesinin taşınır mülkiyet faydasını etkileyip etkilemediğini öğrenmek için "Bir JSC'nin PJSC'ye dönüştürülmesi: emlak vergisi avantajına ne olacak?" .

Bu nedenle, 2017 yılında, vergi matrahındaki mülkün ortalama yıllık değerini hesaplarken, (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 4. fıkrası, 374. maddesi, 25. maddesi, 381. maddesi) dikkate alınması gerekir. 1. ve 2. amortisman gruplarına dahil olmayan ancak nesnelerle ilgili taşınır mallar:

• 01/01/2013 tarihinden önce işletim sistemi olarak kayıtlı;
• Bir tüzel kişiliğin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi sonrasında ve ayrıca demiryolu taşıtları hariç olmak üzere ilişkili taraflardan satın alma veya devretme sonucunda 01/01/2013 tarihinden sonra bir işletim sistemi olarak tescil edilmiş olanlar;

Emlak vergisi ödemelerinde 2017'de hangi BCC'lerin kullanılması gerektiğini öğrenmek için "2017'de emlak vergisi için BCC'ler" makalesini okuyun.

Taşınır mallara ilişkin 2017 yeniliklerinin özü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1. Maddesi)

2017 yılında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun kuruluşların emlak vergisine ayrılan bölümü Art. 381.1, Sanatın 25. paragrafında öngörülen faydaların uygulanmasına ilişkin prosedürü açıklığa kavuşturmuştur. 381 Sayılı ve 01/01/2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır mallar vergiden muaftır.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1'i uyarınca, bu avantajın 2018'den itibaren uygulanması konusu bölgelerin takdirine bırakılmıştır. Yani, eğer konunun kanunu böyle bir fayda sağlıyorsa o zaman uygulanacaktır. Bölgenin ilgili yasayı kabul etmemesi halinde, 01/01/2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır malların 2018 yılından itibaren kurumlar emlak vergisi matrahına dahil edilmesi gerekecektir.

Vergi ve katkı paylarının ödenmesine ilişkin elektronik gereklilikler: yeni sevk kuralları

Son zamanlarda vergi makamları, bütçeye olan borçların ödenmesine ilişkin talep formlarını güncelledi. sigorta primleri hakkında. Artık bu tür gereksinimlerin TKS aracılığıyla gönderilmesine ilişkin prosedürü ayarlamanın zamanı geldi.

Maaş bordrosu yazdırmanıza gerek yok

İşverenlerin çalışanlara kağıt maaş bordrosu verme zorunluluğu yoktur. Çalışma Bakanlığı bunların çalışanlara e-posta yoluyla gönderilmesini yasaklamamaktadır.

"Fizikçi" mallar için ödemeyi banka havalesi yoluyla aktardı - bir makbuz vermeniz gerekiyor

Maliye Bakanlığı, bir bireyin mallar için ödemeyi satıcıya (şirket veya bireysel girişimci) bir banka aracılığıyla banka havalesi yoluyla aktarması durumunda, Maliye Bakanlığı, satıcının "hekim" alıcıya nakit makbuz göndermesi gerektiğine inanıyor.

Ödeme sırasındaki malların listesi ve miktarı bilinmiyor: nakit makbuz nasıl verilir

Malların adı, miktarı ve fiyatı (iş, hizmetler) nakit makbuzunun (CSR) zorunlu ayrıntılarıdır. Ancak avans alırken (peşin ödeme), bazen malların hacmini ve listesini belirlemek mümkün olmayabilir. Maliye Bakanlığı böyle bir durumda ne yapılması gerektiğini anlattı.

Bilgisayar çalışanları için tıbbi muayene: zorunlu veya zorunlu değil

Bir çalışan, zamanın en az %50'sini bilgisayarla çalışmakla meşgul olsa bile, bu tek başına onu düzenli olarak tıbbi muayenelere göndermek için bir neden değildir. Her şeye işyerinin çalışma koşullarına ilişkin sertifikasyon sonuçlarına göre karar verilir.

Elektronik belge yönetimi operatörü değiştirildi - Federal Vergi Hizmetini bilgilendirin

Kuruluşun bir elektronik belge yönetimi operatörünün hizmetlerini reddedip diğerine geçmesi durumunda, belgelerin alıcısına ilişkin TKS aracılığıyla vergi dairesine elektronik bildirim gönderilmesi gerekmektedir.

Özel rejim memurlarına 13 ay süreyle mali saklama cezası verilmeyecek

Basitleştirilmiş vergi sistemi, birleşik tarım vergisi, UTII veya PSN'ye (belirli durumlar hariç) sahip kuruluşlar ve bireysel girişimciler için, kullanılan yazar kasanın mali sürücü anahtarının izin verilen geçerlilik süresi konusunda bir kısıtlama vardır. Böylece mali akümülatörleri yalnızca 36 ay kullanabiliyorlar. Ancak ortaya çıktığı gibi, bu kural aslında şu ana kadar işe yaramıyor.

Kurumsal emlak vergisi

Kuruluşların emlak vergisi, Vergi Kanunu ve bölgesel yasalar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 372. maddesinin 1. fıkrası) tarafından belirlenir.

Kurumsal emlak vergisi: vergiyi kim ödemeli

1. OSN'deki kuruluşlar(ayrı bir bilanço ile ayrı bölümler) bilançoda sabit kıymetler bulunur.

Kurumsal emlak vergisi: emlak

Bu vergi, arsalar ve diğer çevre yönetim tesisleri hariç tüm gayrimenkullerden alınır (madde 1, fıkra 1, fıkra 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi).

Ayrıca emlak vergisinin de kendine has özellikleri bulunmaktadır. Bu nedenle, OSN'deki kuruluşların aşağıdakilerle ilgili olarak emlak vergisi ödemesi gerekir:

• bilançoda sabit kıymet olarak listelenen gayrimenkuller;
• Muhasebe verilerine göre sabit kıymet olarak muhasebeleştirilmeyen konut amaçlı gayrimenkuller.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII ile ilgili kuruluşlar, aşağıdakilere sahip olmaları durumunda vergi öderler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 1. fıkrası):

• belirli gayrimenkul nesneleri. örneğin alışveriş merkezleri veya bunların içindeki binalar. Bu tür gayrimenkullerin tam listesi Sanatın 1. paragrafında verilmiştir. 378.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
• Muhasebe verilerine göre sabit kıymet olarak bilançoda dikkate alınmayan konut amaçlı gayrimenkuller.

Ayrıca okuyun: Çocuk nafakasından muafiyet

Kurumsal emlak vergisi: taşınır mallar

Bilançoda sabit kıymet olarak listelenen taşınır mallara ilişkin vergi yalnızca OSN'deki kuruluşlar tarafından ödenir.

Genel rejim sakinleri aşağıdaki durumlarda taşınır emlak vergisi ödemek zorunda kalacaklardır (madde 1, madde 374, madde 25, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesi):

• taşınır mallar 01/01/2013 tarihinden önce sabit kıymet olarak tescil edilmiş;
• kuruluşların yeniden düzenlenmesi/tasfiyesi sonucunda taşınır mallar 01/01/2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak tescil edilmiştir;
• taşınırlar 01/01/2013 tarihinden itibaren ilişkili taraflar arasında devri (satın alma dahil) sonucunda sabit kıymet olarak kaydedilmiştir.

Ancak, bu tür mülklerin tüm sahiplerinin vergi ödemek zorunda olmayacağını belirtmekte fayda var. Yalnızca birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil olan sabit kıymetlere sahipseniz. o zaman şanslısın. Sonuçta, bu mülk emlak vergisine tabi değildir (madde 8, fıkra 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi).

Kurumsal emlak vergisi: vergi matrahı

Genel bir kural olarak, vergi matrahı mülkün ortalama yıllık değeridir, ancak belirli mülkler için vergi, kadastro değerine göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375.378.2. Maddesi).

Tüzel kişiler için emlak vergisi: raporlama dönemleri

Emlak vergisi raporlama dönemleri vergi matrahına bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesinin 2. fıkrası):

Bölgesel makamlar kuruluşlar için kendi emlak vergisi oranlarını belirlememişse, vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen oranlara göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesinin 4. fıkrası).

Kuruluşlar için emlak vergisinin hesaplanması

Gayrimenkulün ortalama yıllık değerine dayalı vergi hesaplaması, kadastro değerine dayalı vergi hesaplamasından farklıdır.

Ve burada, ortalama yıllık değere göre vergi hesaplanırken, verginin kadastro değerine göre hesaplandığı gayrimenkulün dikkate alınmasına gerek olmadığını belirtmek önemlidir.

Gayrimenkulün ortalama yıllık değerine göre avans ve vergilerin hesaplanması

Avansı hesaplamak için mülkün ortalama maliyetini belirlemeniz gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. fıkrası):

Mülkün ortalama değerini belirledikten sonra peşin ödeme tutarını hesaplayabilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 4. fıkrası):

Yıllık vergi tutarını hesaplamak için mülkün ortalama yıllık değerini belirlemeniz gerekir:

Kurumlar vergisinin ödenmesi için son tarih

Emlak vergisinin ödenmesi için son tarih, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. maddesinin 1. fıkrası).

Örneğin, Moskova mülk sahipleri, raporlama yılını takip eden yılın en geç 30 Mart tarihine kadar yıl için vergi ödemek zorundadır (Madde 1, 5 Kasım 2003 tarihli Moskova Kanununun 3. Maddesi N 64). Ve Ryazan bölgesindeki emlak vergisi mükellefleri için son ödeme tarihi, raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan'ıdır (26 Kasım 2003 N 85-OZ tarihli Ryazan Bölgesi Kanununun 1. Maddesi, 4. Maddesi).

Emlak vergisi avans ödemelerinde son gün

Peşin ödemelerin son ödeme tarihlerinin yanı sıra vergilerin ödenmesi için son tarihler bölgesel yetkililer tarafından belirlenir. Ve buna göre bu terimler farklı bölgelerde farklı olabilir.

Kurumlar vergisine ilişkin raporlamanın sunulması

Emlak vergisi mükelleflerinin bu vergiye ilişkin raporları aşağıdaki süreler içerisinde sunmaları gerekmektedir:

2017'ye girerken çok sayıda kuruluş emlak vergilerindeki keskin artıştan etkilenebilir. Aynı zamanda, vergiye tabi olacak müstakil binaların asgari alanı 2000 m2'den düşecek. metreden 1000 m2'ye kadar metre.

Bu haberin Moskova'daki bina ve tesis sahiplerini memnun ettiği söylenemez, bu yüzden onlar hakkında daha fazla bilgi bulmaya çalışıyorlar. 2017 yılı kurumsal emlak vergisi. Bu vatandaş kategorisine aitseniz, bu makale muhtemelen sizin için yararlı olacaktır.

Kurumsal emlak vergisi nedir?

“Kurumsal emlak vergisi” kavramı, işletmelerin taşınır ve taşınmaz mallarına uygulanan bir vergiyi ifade etmektedir. Taşınır mülk vergisi, 1 Ocak 2013 tarihinden önce edinilen mallar için geçerlidir.

Gayrimenkullere gelince, yalnızca kişisel mülkler değil, aynı zamanda kiralanan veya emanete alınan mülkler de vergilendirilmektedir. Ancak 2013 yılı itibarıyla “Kurumsal Emlak Vergisi Hakkında Kanun”da değişiklik yapılarak yürürlüğe girmiştir.

Artık örgütün taşınır varlıklarına uygulanan tüm vergiler iptal edildi. Öncelikle şirket araçları için bu geçerli.

Son haberler

“Kurumsal Mülkiyet Vergisi” yasasında yapılan değişikliklere göre, 2017'den itibaren Moskova'daki tüm ofis ve alışveriş merkezi sahipleri, binaların kadastro değerine göre hesaplanacak vergileri ödemeye başlayacak. Şu anda bu yenilikler yalnızca 3000 metrekarenin üzerinde alana sahip büyük alışveriş ve iş merkezlerini etkileyecek. metre.

Ayrıca mağaza ve restoranlara tahsis edilen tüm müstakil binalar da 1000 metrekare için geçerli olacak yeni uygulamaya göre vergilendirilecek. 2000 metrekare değil metre metre, 2017 öncesinde olduğu gibi.

Tasarıda ayrıca 2017 yılında vergi oranlarının daha önce öngörülen kalıba göre artmayacağı da belirtiliyor. Büyümeleri bir miktar yavaşlayacak ve 2016'da %1,3 (%1,5 planlanmıştı), 2017'de %1,4 ve 2018'de %1,5 olacak.

Değerlendirme nesneleri

Mülkün kadastro değerlemesi kabul edildikten sonra, “etkisi” aşağıdaki nesneleri kapsar:

• Ev hizmetleri, yiyecek-içecek ve ticaret sağlanmasına yönelik tesisler.
• Sabit varlık olmayan konutlar genellikle yeniden satış amacıyla satın alınır.
• Alışveriş ve ofis merkezleri.

2016 yılından itibaren, her bölgede bu liste genişleyebilir veya tam tersine azalabilir, çünkü idarenin kadastro değeri üzerinden değerlendirme ve vergilendirmeye tabi mülk türlerinin nihai listesini belirlemesine izin verilmektedir.

Ayrıca federasyonun konusu, bazı şirketlerin eski kurallara göre vergi ödemesine ilişkin kısıtlamalar getirme hakkına da sahiptir. Genellikle bunlar küçük tesislere sahip küçük şirketlerdir.

Olası sonuçlar

Opora Rusya başkanlığı üyesi Alexey Nebolsin, vergilendirme sürecinde değişiklikler yapıldıktan sonra yerli işletmelerin üzerindeki yükün artacağını belirtti.

Baskının ne kadar büyük olacağını tahmin etmek hala zor çünkü 2016 yılında başkentteki gayrimenkullerin tamamen yeniden değerlenmesi planlanıyor. Nebolsin, 2014 yılında işletmenin kadastro değerine göre vergi ödemeye geçmesinin ardından bu kadastro değerinin defter değerini 4,5 kat aştığını hatırlatıyor.

Ayrıca okuyun: 2019'da nafaka konusunda devlet vergisi

Başkanlığın bir üyesi, kadastro değerine dayalı vergi ödeme uygulaması başlar başlamaz birçok restoran ve dükkan sahibinin kapanmak zorunda kalacağından emin. Hatta “Opora Rossii”, bu tür faaliyetlerin kadastro değerine dayalı vergilendirme kapsamı dışında tutulması talebiyle Maliye Bakanlığı'na bile başvurdu.

Defter değeri üzerinden alınan verginin %2,2 gibi daha yüksek bir oranda kesildiğini unutmayın. Ticaret ve Sanayi Odası Girişimcilik Komitesi başkan yardımcısı Marina Karpova'ya göre bu karlı bir çözüm çünkü vergi, aşınma ve yıpranma dikkate alınarak alınıyor.

Bu, bina ne kadar uzun süre kullanılırsa mal sahibinin o kadar az ödeyeceği anlamına gelir. Marina Karpova, kadastro değerinin eski binalara bu kadar bağımlılık sağlamaması nedeniyle yükün birkaç kat artacağından endişe ediyor. Böyle bir karar, Moskova gayrimenkulünün sahipsiz kalmasına ve atıl kalmasına yol açacaktır.

Değerlendirilen değerden sorumlu "Business Russia" departmanı başkanı Elena Petrovskaya, Moskova'da kadastro değerlemesi yapmanın karlı olmadığını ve tavsiye edilmediğini savunuyor. Ona göre böyle bir değerlendirme binanın gerçek değerini gösteremiyor ve emlak kadastrosunda da çoğu zaman yanlış bilgiler bulunuyor.

Elena Petrovskaya'nın ifadelerine göre, öncelikle eksiksiz bir envanter yapılması ve ancak bundan sonra kadastro vergilendirme sistemine geçilmesi gerekiyor. Aksi takdirde ülke bütçesinin büyük meblağlar kaybedebileceği konusunda uyarıyor.

Bina sahiplerinin vergi yükünü eşitlemek için kadastro değeri üzerinden vergiye tabi olan nesnelerin kapsamının genişletilmesi gerekmektedir. Bunu başarmak için 2017 yılında 7.000'den fazla yeni nesnenin eklenmesi gerekiyor.

Uzmanlar, küçük alana sahip perakende ve ofis binalarının daha iyi doldurulduğunu, bunun da kullanılabilir alan payının arttığı anlamına geldiğini ve bunun da daha fazla olumlu gelişme ve yeniden kullanım anlamına geldiğini söylüyor.

Sitede bir yazım hatası mı fark ettiniz? Onu seçin ve tıklayın Ctrl + Enter

2017'den bu yana kurumlar emlak vergisinde güncel değişiklikler

Şu anda Rusya'nın 28 bölgesi emlak vergilerinin ödenmesine ilişkin pilot proje üzerinde çalışıyor; yeniliklerin amacı hazine gelirlerini artırmak. Mülk sahipleri 2017'de hangi emlak vergisinde değişiklikler bekleyebilir?

Genel Konular

Gayrimenkulün tahmini (veya envanter) ve kadastro fiyatları kavramları vardır. Daha önce emlak vergisi oranı, kullanılan malzemeler, aşınma ve yıpranma ve tasarım özellikleri dikkate alınarak yapılan orijinal geliştirme maliyeti hesaplamaları sonucunda elde edilen ilk değere bağlıydı. Bu durumda nihai vergi matrahı, mülkün gerçek piyasa fiyatından çok uzaktı.

Mülk için değerlendirilen ve piyasa fiyatları arasındaki farkı azaltmak amacıyla, Rus hükümeti kadastro değeri kavramını uygulamaya karar verdi. Bu değer bir dizi faktöre bağlıdır: tesisin konumu, bölgenin altyapısının durumu vb. Kadastro değeri her 5 yılda bir güncellenmekte ve bağımsız nitelikli değerleme uzmanları tarafından belirlenmektedir.

2017 yılı vergi tutarının belirlenmesi

Tüzel kişiler için emlak vergisi, bölge bütçesini oluşturan ödemeler arasında yer almaktadır. Vergi hesaplama, ödeme ve muafiyet kuralları Rusya Vergi Kanunu'nun 30. Bölümünde belirtilmiştir. Vergi, bilançosu gayrimenkul ve taşınır malları içeren (arazi dahil bazı istisnalar vardır) tüm kuruluşlar tarafından bütçeye aktarılmaktadır.

Azami vergi oranı %2'dir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesi). Bölgesel yetkililer, federal vergi oranını ayarlayan katsayıları belirleme hakkına sahiptir. Farklılaştırma kriterleri - vergi mükellefi türü, mülk türü vb. Bazı ticari kuruluş kategorileri, onları emlak vergisi ödemekten muaf tutan bir faydaya sahiptir.

2017 yılında kuruluşlar, bilançodaki gayrimenkullerinin Rusya Federasyonu'nun bölgelerinin özel bir kadastro listesine kayıtlı olması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'yi kullanarak emlak vergisi ödemek zorunda kalacaklar.

Ayrıca, kanunla belirlenen mülkler için, vergilendirme rejimine bakılmaksızın emlak vergisi ödemeniz gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesi).

Bu durumda Madde 378.2'de sayılan taşınmazlara ilişkin vergi hesaplanır. münhasıran kadastro değerinden. Önemli bir detay; yukarıdaki listede bilançosunda bulunan mülkün adını bulan her vergi mükellefi, kendi bölgesinde Kadastro Değeri Uygulama Kanununun yürürlükte olup olmadığını öğrenmelidir (bahsedilen 28 bölge). Yukarıdakiler pilot projedeki katılımcılardır). Cevap hayır ise tüzel kişi adına emlak vergisi ödemez.

Tüm emlak vergisi mükelleflerinin 30 Mart 2017 tarihine kadar Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunmaları gerekmektedir. Süresi dolan vergi dönemine ilişkin beyan (2016). Ödemenin zamanlaması bölgesel otoriteler tarafından belirlenir ve tüzel kişilere resmi olarak bilgi verilir.

2017'den itibaren kurumsal emlak vergisi

Gayrimenkul sahibi şirketler için bunun üzerine özel bir vergi geliştirildi. Bu makale şunu anlatıyor:

— emlak vergisi nedir;

- kim ödemeli;

- 2016 yılı için beyanname belgelerinin nasıl doğru bir şekilde doldurulacağı;

- Emlak vergisi nasıl ödenir?

Kimin emlak vergisi ödemesi ve bunun için beyanname doldurması gerekiyor?

Emlak vergisi, gayrimenkul sahibi şirketler tarafından ödenir. Mevcut tüm gayrimenkul varlıklarından alınır. Basitleştirilmiş vergilendirme, isnat altında faaliyet gösteren veya bireysel girişimci olan şirketler için, bu verginin ödenmesi yalnızca eyaletimizin bölgelerinin kadastro listesinde resmi olarak kayıtlı olan gayrimenkuller için yapılır.

Bu verginin özelliği, tutarını şirketin kendisinin hesaplaması ve ilgili beyan belgelerini yerel vergi servisine sunması gerektiğidir. Ancak bu, bireysel girişimciler için geçerli değildir, çünkü onlar için vergi hizmeti, emlak vergisi ödemesinin tutarını hesaplar ve bunu posta hizmetini kullanarak ödeyene bildirir. Bireysel girişimcilerin beyanda bulunmalarına gerek yoktur.

2016 yılı emlak vergisi ödeme ve ilgili beyannamelerin teslimi için son tarihler nelerdir?

2016 yılı emlak vergisinin ödenmesi için son tarihler resmi düzeyde belirlenmiştir:

Bireysel girişimcilerin bunu 1 Aralık 2016 tarihine kadar yapması gerekmektedir (bu, postayla alınan ödeme belgesinde belirtilecektir).

Taşınır malların vergilendirilmesi son yıllarda özel kurallara göre yapılmaktadır. Bu sıralama 2018 yılında değişti. Bu değişikliklerin özünü ele alalım.

Önemli! 01/01/2019 tarihinden itibaren taşınır mallar emlak vergisine tabi değildir. Ayrıntılar için “Taşınır emlak vergisi kaldırıldı” maddesine bakın. Yani artık sadece gayrimenkuller vergiye tabi. Vergi yetkililerinin taşınır mülkleri gayrimenkul olarak yeniden sınıflandırmak için hangi gerekçeleri aradığını okuyun.

Taşınır malların vergilendirilmesi: konunun tarihçesi

1 Ocak 2015'ten itibaren, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan sabit kıymetlerin sınıflandırılmasının 1 ve 2 amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetler, vergilendirme nesneleri olarak tanınmayı bıraktı (Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 4. fıkrası, Madde 374) Rusya Federasyonu).

Aynı zamanda diğer taşınır mallar da vergiye tabidir. Üstelik 2015 yılından bu yana bu tür bir nesne, 01/01/2013 tarihinden sonra edinilen ve 2015 yılına kadar vergiye tabi olmayan mülkleri de içermektedir. Ancak vergilendirilmeyen mülklerin hariç tutulmasıyla eş zamanlı olarak imtiyazlı mülk kapsamına dahil edildi.

Böylece, 2015 yılından itibaren amortisman grubu 1 ve 2'ye dahil olan nesneler dışındaki tüm taşınır mallar, sabit kıymet olarak tescil tarihine bakılmaksızın vergiye tabi sayılmaya başlandı. Aynı zamanda 01/01/2013 tarihinden sonra edinilen mülkler de muafiyet kapsamına girmiştir.

2017'de hangi taşınır mallar vergilendirilmeli?

Sanatın 25. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381'i, 01/01/2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır mallar emlak vergisinden muaftır (Madde 57, Madde 1, Bölüm 5, 366-FZ Sayılı Kanunun 9'uncu Maddesi). Bu avantaj aşağıdaki durumlarda muhasebeye kabul edilen taşınır mallar için geçerli değildir:

• tüzel kişiliğin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi;
• ilişkili taraflardan mülk edinilmesi veya devredilmesi.

2017'den bu yana bu listenin bir istisnası, 01/01/2013 tarihinden sonra üretilen demiryolu vagonlarıdır.

Bir anonim şirketin kurucu belgelerinin güncellenmesinin taşınır mal faydasını etkileyip etkilemediğini öğrenmek için materyali okuyun“Anonim şirketin halka açık anonim şirkete dönüşümü: Emlak vergisi avantajı ne olacak?” .

Bu nedenle, 2017 yılında, vergi matrahındaki mülkün ortalama yıllık değerini hesaplarken, (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 4. fıkrası, 374. maddesi, 25. maddesi, 381. maddesi) dikkate alınması gerekir. amortisman grubu 1 ve 2'ye dahil olmayan ancak nesnelerle ilgili taşınabilir mülk:

• 01/01/2013 tarihinden önce işletim sistemi olarak kayıtlı;
• Bir tüzel kişiliğin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi sonrasında ve ayrıca demiryolu taşıtları hariç olmak üzere ilişkili taraflardan satın alma veya devretme sonucunda 01/01/2013 tarihinden sonra bir işletim sistemi olarak tescil edilmiş olanlar;

2018'den beri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1. Maddesi) ve 2019'dan beri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi) taşınır mallarla ilgili yeniliklerin özü

2017 yılında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun kuruluşların emlak vergisine ayrılan bölümü Art. 381.1, Sanatın 25. paragrafında öngörülen faydaların uygulanmasına ilişkin prosedürü açıklığa kavuşturmuştur. 381 Sayılı ve 01/01/2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır mallar vergiden muaftır.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1'i uyarınca, bu avantajın 2018'den itibaren uygulanması konusu bölgelerin takdirine bırakılmıştır. Yani, eğer konunun kanunu böyle bir fayda sağlıyorsa o zaman uygulanacaktır. Bölgenin ilgili yasayı kabul etmemesi durumunda, 01/01/2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır malların 2018 yılından itibaren kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi gerekecektir (Vergi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 2. maddesinin 69-70. maddeleri) Rusya Federasyonu'nun 27 Kasım 2017 tarihli ve 335-FZ sayılı kararı).

Aynı zamanda, Sanatın 25'inci paragrafında belirtilen mülkle ilgili olarak bölgesel kanunlarla belirlenen vergi oranları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381'i, Sanat uyarınca vergiden muaf değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1'i 2018'de% 1,1'i aşamaz.

Bölgeler, taşınır mallara ilişkin faydaları farklı şekilde belirler; örneğin:

• Astrahan bölgesinde (31 Ekim 2017 tarihli ve 60/2017-OZ sayılı Astrahan bölgesi Kanunu), yardım yalnızca Rusya'nın Rusya kısmında bulunan açık deniz alanlarından hidrokarbon çıkaran kuruluşların (2013'ten sonra kayıt için kabul edilen) taşınır mülklerini kapsar. Hazar Denizi tabanı (%0,5 indirimli vergi oranı uygulanır);
• Volgograd bölgesinde (29 Kasım 2017 tarih ve 116-OD sayılı Volgograd bölgesi kanunu), taşınır mallarla ilgili tüm kuruluşların %1,1 oranında bir oran uygulaması gerekir;
• Lipetsk bölgesinde (14 Eylül 2017 tarih ve 106-OZ sayılı Lipetsk bölgesi Kanunu), taşınır malların vergilendirilmesinden tam muafiyet sağlayan tüm kuruluşlar için bir fayda bulunmaktadır.

Bu makalede taşınır mallara ilişkin yardımların uygulanmasını mümkün kılan koşullar hakkında bilgi edinin.

Sonuçlar

Taşınır mülklerin vergilendirilmesi konusu 1 Ocak 2019'dan bu yana kökten çözüldü: artık bu varlıklar için vergi ödemeye gerek yok.

2018 yılında bu konu bölgesel yetkililerin sorumluluğundaydı. Kuruluşları taşınır mülkler için vergi ödemekten tamamen muaf tutma veya indirimli vergi oranları belirleme haklarına sahiptiler. Bölgeler, yalnızca belirli vergi mükellefi kategorileri veya istisnasız tüm kuruluşlar için fayda sağlayabilir.

22.09.2016

Kurumsal emlak vergisi, vergiye tabi mülkü olan firmalar tarafından ödenir. Rus kuruluşları için bunlar, muhasebe için belirlenen şekilde bilançoda sabit kıymet olarak muhasebeleştirdikleri taşınır ve taşınmaz varlıklardır. Vergilendirme nesneleri aynı zamanda geçici olarak bulundurmak, kullanmak, elden çıkarmak, güven yönetimi için devredilen, ortak faaliyetlere katkıda bulunulan veya bir imtiyaz sözleşmesi kapsamında alınan nesneleri de içerir. Ancak kiralık mülkler bu sayıya dahil değildir.

Editöre mektuptan

Birkaç makine içeren bir depo kiralıyoruz. Bu makineleri daha sonra satacağımız ürünlerin imalatında kullanıyoruz. Bu makineler bizim mülkümüz değil, bilançomuzda yer almıyor ama kiralayanımız bu makineleri kullananın biz olduğumuz için emlak vergisi ödememiz gerektiğini iddia ediyor. Öyle mi?

Uzman görüşü

Bu durumda kiracı olarak mülkü kiralarken vergi ödemek zorunda kalmazsınız.
İhtilaflı mülk bilançoda dikkate alındığı için bu, kiraya verenin sorumluluğundadır.
Bu bakış açısı Rusya Maliye Bakanlığı tarafından da doğrulanmaktadır (26 Mayıs 2016 tarihli mektup).
№ 03-05-05-01/30390).

Kurumsal emlak vergisi, vergiye tabi mülkü olan firmalar tarafından ödenir. Rus kuruluşları için bunlar, muhasebe için belirlenen şekilde bilançoda sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır ve taşınmaz varlıklardır. Bu mülk aynı zamanda geçici olarak bulundurmak, kullanmak, elden çıkarmak, güven yönetimi için devredilen, ortak faaliyetlere katkıda bulunulan veya bir imtiyaz sözleşmesi kapsamında alınan nesneleri de içerir.

Aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması durumunda nesne sabit kıymet olarak sınıflandırılır:

• ürünlerin üretiminde, iş yaparken veya hizmet sunarken, yönetim ihtiyaçları için veya geçici mülkiyet ve kullanım için ücret karşılığında veya geçici kullanım için kullanılması amaçlanan;
• uzun süreli kullanıma (12 ayı aşan) veya 12 ayı aşan normal üretim döngüsüne yöneliktir;
• satış amaçlı değildir;
• gelecekte kuruluşa ekonomik fayda (gelir) getirebilecek kapasitededir.

Kiracının, kiracı tarafından 001 “Kiralanan sabit kıymetler” bilanço dışı hesabında kaydedilen kiralanan mülk için emlak vergisi ödemek zorunda değildir.
Kiralanan mülk bilançoda sabit kıymet olarak muhasebeleştirildiği için kiraya verenin bunu yapması gerekir.

Bir muhasebecinin pratik ansiklopedisi 2019 yılı için tüm değişiklikler zaten uzmanlar tarafından beratörde yapıldı. Herhangi bir soruya yanıt olarak ihtiyacınız olan her şeye sahipsiniz: tam bir eylem algoritması, gerçek muhasebe uygulamalarından güncel örnekler, gönderiler ve belge doldurma örnekleri.

2017'de emlak vergisi

2017 yılında emlak vergisi, sabit kıymetlerin kalıntı değeri ve gayrimenkulün kadastro değeri üzerinden ödenmektedir. Vergilendirme nesneleri ve imtiyazlı mülklerle ilgileneceğiz

2017'de hangi mülkler emlak vergisi ödüyor?

Genel kural olarak, kurumlar vergisi muhasebede duran varlık olarak listelenen varlıklar üzerinden ödenir. Daha önce muhasebeden silinmiş olan taşınır mallar vergiye tabi değildir. Sonuçta vergi mülkün ortalama yıllık değeri üzerinden ödeniyor. Ve bir kez silindiğinde muhasebedeki maliyet sıfırdır.

Gayrimenkulün değeri muhasebede tamamen silinse dahi vergilendirilebilir. Taşınmazın bulunduğu bölgede emlak vergisinin kadastro değerine göre hesaplanması uygulaması getirildi. Bu yazımızda 2017 yılında hangi nesnelerin vergi ödediğini detaylı olarak anlatacağız.

2017 yılında taşınır mal vergisi

2014 yılı sonuna kadar, taşınır mallar yalnızca tek bir durumda vergilendiriliyordu; eğer şirket bunu en geç 31 Aralık 2012 tarihine kadar tescil ettirmişse. Daha sonra bilançoya alınan taşınır mallar hiçbir şekilde vergiye tabi değildi ve üzerinde emlak vergisi ödenmesine de gerek yoktu.

Ancak bu kurallar 1 Ocak 2015'te değişti. 1 Ocak 2013 tarihinden önce şirket bilançosuna kabul edilen taşınır mallar, daha önce olduğu gibi vergiye tabidir. Sabit varlıkların Sınıflandırılmasına uygun olanlar hariç (NKRF'nin 374. maddesi, 8. fıkra, 4. fıkra). Bu, maksimum üç yıl faydalı ömrü olan bir mülktür. Örneğin bilgisayarlar, sunucular, ev eşyaları vb.

Üçüncü ila onuncu gruptaki taşınır mallar (arabalar, kameralar, film kameraları vb.) 2013'ten önce bilançoya konmaları halinde hâlâ vergiye tabidir.

1 Ocak 2013 ve sonrasında tescil edilen nesneler için daha önce olduğu gibi vergi ödemeye gerek yoktur. Birkaç yeni durum hariç - nesnelerin 1 Ocak 2013'ten sonra yeniden yapılanma, tasfiye veya ilişkili taraflardan şirkete devredildiği durumlar. 1 Ocak 2015'ten itibaren bu tür taşınır mallar için vergi ödenecektir (NKRF'nin 381. maddesinin 25. fıkrası). Kanun koyucular, 2013'ten önce tescil edilen taşınır mülklerin emlak vergisinden muaf tutulmasına izin veren bir boşluğu ortadan kaldırdı.

Önemli!
1 Ocak 2017'den itibaren bölgesel makamların, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 24. ve 25. paragrafları uyarınca yardımların geçerli olduğu mülkün bileşimini sınırlamasına izin verildi. Sınırlı listeler 2018'den itibaren geçerli olacak.

Varlık bir aracıdan satın alınmışsa nüansları göz önünde bulundurun. Şirketin aracı yoluyla satın aldığı ve 1 Ocak 2013 tarihinden sonra tescil ettirdiği üçüncü ile onuncu amortisman grubu arasında yer alan taşınır varlıklar yardıma tabi olup emlak vergisinden muaftır. Alıcı ve komisyoncu birbirine bağımlı olsa bile. Önemli olan, gerçek tedarikçinin alıcıya bağımlı olmamasıdır. Rusya Maliye Bakanlığı yetkilileri 30 Mart 2015 tarihli yazılarında bunu bildirdiler. 03-05-05-01 /17304.

Finans departmanından uzmanlar vardıkları sonucu şu şekilde açıkladılar. Komisyoncu, şirkete satın alınan ürünleri bilançoya kaydeder. Aracı, bu mülkün sahibi olmaz, yalnızca müşteriye bu mülkün edinilmesine yönelik hizmet sunar. Dolayısıyla bu komisyoncunun alıcı karşısındaki statüsü önemli değildir. Alıcı ve satıcının birbirine bağımlı olup olmadığı başka bir konudur (bir şirket diğerinin tek kurucusudur). Daha sonra 2015 yılından itibaren komisyon aracılığıyla edinilen taşınır mallar üzerinden vergi ödenmesi gerekiyor.

2017'de emlak vergisi

Bilançoda sabit kıymetler ve maddi varlıklara yapılan kârlı yatırımlar olarak kaydedilen tüm gayrimenkul kalemleri üzerinden emlak vergisi ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, mülkün sabit kıymet olarak muhasebeleştirilmesine rağmen verginin hesaplandığı durumlar da vardır. Örneğin, bazı bölgesel yasalar, şirketin bilançosunda mal olarak listelenen konutlar için kadastro değerine dayalı verginin ödenmesi gerektiğini öngörmektedir.

Emlak vergisi hangi aydan itibaren ödenecek

Bir kuruluş bir binanın mülkiyetini edinebilir:

• kullanıma uygun;
• kullanıma uygun değil (ek sermaye yatırımı gereklidir).

Her iki durumda da, şirketin devlet mülkiyet tescilinden geçmesi gerekir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 131. Maddesi, 21 Temmuz 1997 tarih ve 122-FZ sayılı Kanunun 4. Maddesi). Ancak mülkün kayıtlı olması verginin ödenmesini etkilemez. Mülkün ortalama yıllık değeri hesaplanırken, sabit kıymetin muhasebeye kabul edildiği ayı takip eden ayın 1. gününden itibaren yeni bir nesne dikkate alınır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 1. paragrafından ve 376. maddesinin 4. paragrafından kaynaklanmaktadır. Sabit varlıklar, belirli kriterleri karşılamaları durumunda muhasebeye kabul edilir (PBU 6/01'in 4. maddesi).

Alıcı, binayı kullanıma uygun durumda satın alır (hiçbir ek sermaye yatırımına gerek yoktur). Binanın fiilen teslim alındığı ve devir ve kabul belgesinin imzalandığı ayı takip eden ayın 1'inci gününden itibaren vergi hesaplanırken bu mülkün dikkate alınması gerekir. Devlet tescilinden önce, gayrimenkule ilişkin mülkiyet hakları, 01 “Duran Varlıklar” hesabına ayrı bir alt hesaba kaydedilmelidir. Örneğin, “Mülkiyeti kayıtlı olmayan sabit kıymetler” alt hesabı oluşturabilirsiniz. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Emri ile onaylanan Metodolojik Talimatların 52. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Şirket mülkü inşa etti. Vergi, mülkün tescil edildiği andan itibaren ödenmelidir. Sonuçta, sabit kıymet kriterlerini karşılayan herhangi bir gayrimenkulden emlak vergisi alınmalıdır (PBU 6/01'in 4. maddesi).

Bir gayrimenkulün inşaatı tamamlanmışsa (işletmeye alma izni alınmışsa) ve kullanılabilir bir mülkün ilk maliyeti oluşmuşsa, mülkün sabit kıymetlere devredilmesi ve 01 “Sabit varlıklar” hesabına yansıtılması gerekir. ” (hesap 03 “Maddi varlıklara gelir getirici yatırımlar”). Aynı zamanda, gayrimenkul nesnelerine ilişkin hakların devlet tarafından tescil edilmesinden önce, bunların ayrı bir alt hesapta muhasebeleştirilmesi gerekir. Ve önemli değil:

• nesnenin mülkiyetinin kayıtlı olup olmadığı;
• Tesisin işletmeye alınmış olması veya fiilen faaliyette olmaması.

Alıcı kullanıma uygun olmayan bir bina satın alır.İki koşulun karşılanması durumunda mülkün vergi matrahının hesaplanmasına dahil edilmesi gerekir:

• binanın ilk maliyeti (nesneyi kullanıma uygun bir duruma getirme maliyetleri dikkate alınarak) oluşturulmuştur;
• bina hizmete açıldı.

Bu yaklaşımın geçerliliği, sabit kıymetlerin muhasebe kurallarından kaynaklanmaktadır. Bu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Kasım 2011 tarihli bilgi mektubu ile doğrulanmıştır. 148 numara. Satın alınan mülk, bu mülkün sabit kıymet kriterlerini karşılamaya başladığı ayı takip eden ayın 1'inci gününden itibaren emlak vergisine tabidir (PBU 6/01'in 4. maddesi).

Ancak kullanıma uygun olmayan ve ilave sermaye yatırımı gerektiren bir bina, sabit kıymet olarak dikkate alınamaz (PBU 6/01'in "a" bendi, 4. paragrafı). Bu, iş tamamlandıktan sonra nesnenin değerinin değişeceği gerçeğiyle açıklanmaktadır. Kuruluş, sermaye işinin yürütülmesini belgelemelidir. Diyelim ki, binayı kullanıma uygun hale getirmek için yapılan inşaat işi sözleşmesi.

Sermaye yatırımı tamamlandıktan sonra binanın ilk maliyeti 01 "Sabit varlıklar" hesabına yansıtılmalıdır. Ve bir sonraki ayın 1. gününden itibaren, bu nesneye emlak vergisi uygulayın (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı emriyle onaylanan Metodolojik Talimatların 52. maddesi).

Tahkim mahkemeleri şunları kabul eder: Emlak vergisi ödeme yükümlülüğü, tamamlanmamış bir binada sermaye işini tam olarak kimin yaptığına (mal sahibi veya kiracı) bağlı değildir. Böyle bir binanın gerekli tüm sermaye çalışmasının kiracı tarafından yapılması şartıyla kiralanması halinde, malik emlak vergisi mükellefi olmayacaktır. Kiracı binanın yeniden inşasını (tamamlama, ek donanım) tamamlayana kadar bu nesneyi vergi matrahının hesaplanmasına dahil etmeme hakkına sahiptir. Yani maddi varlıklarda karlı yatırımlar olarak kullanılan sabit kıymetin başlangıç ​​maliyeti oluşana kadar. Bu sonuç, Volga Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 25 Ekim 2013 tarihli kararında yer almaktadır. No. A55-15817 /2012.

Örnek
LLC “Prodüksiyon Şirketi “Master”, LLC “Alfa”dan 35.400.000 RUB karşılığında endüstriyel bir bina satın aldı. (KDV dahil - 5.400.000 ruble). Bina kabul belgesi Şubat ayında imzalandı. Aynı ay, "Usta" mülkiyetin devlet tescili için belgeler sundu. Aynı zamanda şirket 15.000 ruble devlet vergisi ödedi. Mayıs ayında tescil belgesi alındı. Aynı zamanda “Usta” satıcıdan bir fatura aldı ve kendisine devredilen binanın bedelini ödedi.

Binanın kullanılabilir duruma getirilmesi için Haziran ayında çalışmalara başlandı. İnşaat ve montaj işleri sözleşmeyle gerçekleştirildi, sözleşme maliyeti 2.360.000 ruble idi. (KDV dahil - 360.000 ruble). Bina eylül ayında hizmete açıldı. Muhasebeci, Usta'nın muhasebesine aşağıdaki girişleri yaptı.

Şubatta:

BORÇ 08 KREDİ 60
- 30.000.000 ovmak. (35.400.000 – 5.400.000) - binanın satın alma maliyetlerini yansıtır;

BORÇ 19 KREDİ 60
- 5.400.000 ovmak. - girdi KDV'si yansıtılır;

BORÇ 68 alt hesabı “Devlet görevi” KREDİ 51
- 15.000 ovmak. - devlet vergisi ödendi;

BORÇ 08 KREDİ 68 alt hesabı “Devlet görevi”
- 15.000 ovmak. - binanın maliyeti devlet vergisi miktarı kadar artırıldı.

BORÇ 60 KREDİ 51
- 35.400.000 ovmak. - bina için ödeme yapıldı;

- 5.400.000 ovmak. - KDV indirimi için kabul edildi (satıcının faturasına göre).

BORÇ 08 KREDİ 60
- 2.000.000 ovmak. (2.360.000 – 360.000) - sözleşmeli işin maliyetini yansıtır;

BORÇ 19 KREDİ 60
- 360.000 ovmak. - Sözleşmeli işlere ilişkin KDV yansıtılır;

BORÇ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 19
- 360.000 ovmak. - sözleşmeli işlerde KDV'nin düşürülmesi için kabul edildi.

Eylülde:

BORÇ 01 KREDİ 08
- 32.015.000 ovmak. (30.000.000 + 15.000 + 2.000.000) - bina sabit kıymetlere dahil edilmiştir.

Master, Ekim ayından bu yana satın alınan binanın maliyetini emlak vergisi matrahına dahil ediyor.

Bölgesel olarak ayrı gayrimenkuller için vergi nasıl ödenir?

Konumu bakiye sahibinin adresiyle örtüşmeyen bir mülk coğrafi olarak uzak kabul edilir. Tek bir izole kompleks olarak düşünülmelidir. Bilanço sahibi, kuruluşun merkez ofisi veya ayrı bir bilançosu olan ayrı bir bölümüdür. Kompleks, tesisin teknik belgelerinde listelenen mülkün yanı sıra sermaye yatırımları sırasında kurulan ve tesisle ayrılmaz bir şekilde bağlantılı olan ek ekipmanları (örneğin asansörler, yerleşik havalandırma sistemleri, iletişim vb.) içerir.

Gayrimenkul olmadan kullanılabilecek mülkler tek bir ayrı kompleksin içinde yer almamaktadır. Bunlar bilgisayarlar, mobilyalar, video gözetim ekipmanları vb.'dir. Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Eylül 2008 tarihli bir mektubunda yer almaktadır. 03-05-05-01 /57.

Coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri için vergi matrahını ayrı ayrı oluşturun (NKRF'nin 376. Maddesinin 1. fıkrası). Muhasebe verilerini kullanarak coğrafi olarak uzak bir mülkün kalıntı değerini belirleyin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinin 1. fıkrası ve 376. Maddesinin 4. fıkrası).

Coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri Rusya'nın farklı bölgelerinde bulunuyorsa, Rusya Federasyonu'nun söz konusu konusuna göre belirlenen oranda vergi ödeyin (NKRF'nin 385. Maddesi). Yurtdışındaki gayrimenkullere ilişkin emlak vergisi, bakiye sahibinin bulunduğu bölgede yürürlükte olan oranda tahsil edilir (NKRF'nin 383. maddesinin 3. fıkrası). Bu tür nesnelere ilişkin emlak vergisini hesaplarken, çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılmasına ilişkin eyaletler arası anlaşmaların (anlaşmaların) dikkate alınması gerekir.

Rusya mevzuatına göre vergi hesaplanırken başka bir devletin kanunlarına göre ödenen vergi dikkate alınabilir. Kredilendirilen tutarların miktarı Rusya'daki emlak vergisi tutarını aşmamalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386.1 maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir.

Kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi dairesine kaydolmak için şunları göndermelisiniz:

• verginin Rusya dışında ödendiği döneme ait emlak vergisi beyanı;
• test başvurusu;
• yabancı bir ülkenin vergi dairesi tarafından onaylanan, yurtdışında vergi ödemesini onaylayan bir belge.

Hesaplanan vergi tutarını (peşin ödeme), coğrafi olarak uzak mülkün kayıtlı olduğu Federal Vergi Hizmetine aktarın (NKRF'nin 384. Maddesi). Deniz, nehir ve uçak gemilerinin yeri ana limanlarıdır (fıkra 1, fıkra 5, NKRF'nin 83. maddesi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130. maddesi).

Örnek
Alpha LLC Moskova'da bulunmaktadır. Örgütün Moskova bölgesindeki Podolsk'ta ayrı bir bölümü var. Bölümün ayrı bir bilançosu bulunmamaktadır. Birimin bulunduğu yerde kuruluşun bir mülkü (bina) vardır. Tüm Alpha mülkleri kuruluşun merkez ofisinin bilançosunda muhasebeleştirilir. Coğrafi olarak uzak bir mülk için kuruluşun muhasebecisi vergi matrahını ve tutarını ayrı ayrı hesapladı.

Alpha'nın sabit varlıklarının kalıntı değerine ilişkin verileri tabloda sunduk:

Podolsk'ta ilk çeyrekte ortalama gayrimenkul maliyeti şu şekildeydi:

(5.000.000 RUB + 4.950.000 RUB + 4.900.000 RUB + 4.850.000 RUB): 4 = 4.925.000 RUB

İlk çeyreğe ait avans ödemesi tutarı şuna eşittir:

4.925.000 RUB × %2,2: 4 = 27.088 ovmak.

Emlak vergisi için 27.088 RUB tutarında ön ödeme. gayrimenkulün (binaların) tescil edildiği yerdeki Podolsk şehrinin vergi dairesine devredildi.
Podolsk'taki bina hariç, Alpha mülkünün ilk çeyrekteki ortalama maliyeti şöyleydi:

(2.000.000 RUB + 1.950.000 RUB + 1.900.000 RUB + 1.850.000 RUB): 4 = 1.925.000 RUB

İlk çeyrekte avans ödemesi tutarı şöyle oldu:

1.925.000 RUB × %2,2: 4 = 10.588 ovmak.

Emlak vergisi için 10.588 RUB tutarında ön ödeme. Alpha'nın vergi amacıyla kayıtlı olduğu yerdeki Moskova vergi dairesine devredildi.

Vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirmek için kuruluşun kendi inisiyatifiyle vergilendirmeye kaydolması gerekecektir. Emlak vergisini aktarma (peşin ödeme) ve vergi raporlaması yapma yükümlülüğü, coğrafi olarak uzak bir mülkün kuruluşun bilançosuna kabul edildiği sürenin sona ermesinden sonra ortaya çıkar. Vergi ödeme yükümlülüğünün ortaya çıktığı ancak kuruluşun mülkün bulunduğu yerde vergi kaydına ilişkin belgeleri almadığı durumlarda yapılacak işlemlere ilişkin prosedür kanunla belirlenmemiştir.

Kayıttan bağımsız olarak, vergiye tabi bir nesne varsa, kuruluşun emlak vergisi tutarını (peşin ödeme) hesaplaması, bütçeye aktarması ve vergi raporlaması sunması gerekir. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 1. paragrafı, 386. maddesinin 1. paragrafından kaynaklanmaktadır ve tahkim uygulamasıyla doğrulanmaktadır (örneğin, Kuzey-Batı Bölgesi FAS'ın 18 Haziran tarihli kararına bakınız). , 2010 No. A42-8835 / 2009).

Ancak teknik olarak kuruluş bu yükümlülükleri yerine getiremeyecektir: Kayıt belgeleri olmadan vergi transferi için ödeme emrini doldurmak ve raporlar hazırlamak (örneğin kontrol noktası) için gerekli verilere sahip olmayacaktır. Bu sorunu çözmek için, vergi hizmeti temsilcileri, vergi tescili başvurusu ile coğrafi olarak uzak bir mülkün bulunduğu yerdeki müfettişlikle iletişime geçmenizi tavsiye ediyor (6 Eylül 2013 tarihli BS-4-11 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu / 16221). Başvuruda lütfen şunu belirtin: Kuruluşun, müfettişlik tarafından gayrimenkul haklarının tesciline ilişkin bilgilerin alındığına dair bilgisi yoktur.

Başvuruya, kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi tescil belgesinin kopyaları, bir nesne için bir satın alma ve satış sözleşmesi, bir kabul belgesi, mülkiyet tescil belgesi (varsa) veya devredilmesini onaylayan bir belge eşlik etmelidir. devlet tescili için belgeler.

Örneğimizi kullanarak bir başvuru formu doldurun.

Vergi dairesi, yapılan başvuruya istinaden kuruluşa kişisel bir hesap açacak, 41 değerinde bir kontrol noktası atayacak ve kuruluşa bu konuda bildirimde bulunacaktır.

Kira sözleşmesi kapsamında emlak vergisi

Kiralanan eşyalara ilişkin vergi ödeme prosedürü mülkün türüne bağlıdır. Kadastro değerinin esas alındığı gayrimenkul vergisi, mülk sahipleri ve kiraya verenler tarafından ödenir (NKRF'nin 378.2 maddesinin 3. fıkrası, 12. fıkrası). Diğer nesnelere ilişkin vergi, bilançosunda kayıtlı olan kişi tarafından hesaplanır ve ödenir (NKRF'nin 374. maddesinin 1. fıkrası).

Mülkün vergiye tabi bir nesne olarak veya üzerinde tanınmadığını varsayalım. Bu durumda verginin ne kiralayana ne de kiracıya ödenmesine gerek kalmaz.

Kira sözleşmesinin tüm süresi boyunca mülkün mülkiyeti kiraya verende kalır (29 Ekim 1998 tarih ve 164-FZ sayılı Kanunun 11. Maddesi, Madde 1). sözleşmede belirtilmelidir. İki seçenek var:

• kiralanan kalemler kiraya verenin bilançosuna kaydedilir;
• Kiralanan kalemler kiracının bilançosuna kaydedilir.

Gayrimenkul, kiraya verenin bilançosunda yer alır. Kiralanan mülk, kiraya veren tarafından bilançoda dikkate alınırsa, bunu 03 “Maddi varlıklara gelir getirici yatırımlar” hesabına yansıtır. Kiracı bunları bilançoda 001 “Kiralanan sabit kıymetler” hesabında dikkate alır. Bu gibi durumlarda emlak vergisi kiraya veren tarafından ödenir (NKRF'nin 374. maddesinin 1. fıkrası).

Örnek
Ocak 2017'de, Moskova'da bulunan Alpha LLC (kiralayan), kiralama için 5.900.000 RUB değerinde bir bina satın aldı. (KDV dahil - 900.000 ruble). Bina, emlak vergisi matrahının kadastro değeri olduğu nesneler listesine dahil değildir.

Alpha, Şubat 2017'de binayı Master Manufacturing Company LLC'ye (kiracı) devretti. Kira sözleşmesi 4 yıl (48 ay) süreyle geçerlidir. Binanın faydalı ömrü 15 yıl (180 ay)'dır.

Sözleşme şartlarına göre kiralanan mülk, kiraya verenin bilançosunda dikkate alınır. Alpha, kiralanan kalemler için amortismanı doğrusal yöntemi kullanarak hesaplar.

Mülk kiralama işlemini muhasebeleştirmek için muhasebeci, 03 - “Kiralanan mülk”, “Kiralanmaya yönelik mülk” hesabına açılan alt hesapları kullanır.

Alpha'nın muhasebesine aşağıdaki girişler yapıldı.

Ocak 2017:

BORÇ 60 KREDİ 51

BORÇ 08 KREDİ 60

BORÇ 19 KREDİ 60
- 900.000 ovmak. - giriş KDV'si dahil ;

BORÇ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 19
- 900.000 ovmak. - KDV indirimi için kabul edildi.

Şubat 2017:

- 5.000.000 ovmak. - satın alınan ekipman kiralandı.

Alpha, Şubat ayından itibaren her ay kiralanan varlığın amortismanını tahsil eder:

BORÇ 20 KREDİ 02
- 27.778 ovmak. (5.000.000 RUB: 180 ay) - kiralanan binaya amortisman tahakkuk etti.

• 1 - 0 Ocak'ta ovmak;
• 1 Şubat - 5.000.000 ruble;

(0 ovmak. 5.000.000 ovmak. + 4.972.222 ovmak. + 4.944.444 ovmak.): 4 = 3.729.167 ovmak.

Mülk kiracının bilançosunda yer alır. Kiralanan mülk kiracı tarafından bilançoda dikkate alınırsa, 01 “Sabit Varlıklar” hesabını kullanır. Kiraya veren, devredilen mülkü bilançoda 011 "Kiralanan sabit kıymetler" hesabına kaydeder. Bu nedenle emlak vergisi kiracı tarafından ödenir (NKRF'nin 374. maddesinin 1. fıkrası).

Bu kuralın bir istisnası, emlak vergisinin matrahının kadastro değeri olduğu gayrimenkullerdir. Bu tür nesnelerin vergi mükellefi her zaman bu nesnelerin sahipleri, özellikle de kiraya verenlerdir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 12. paragrafının 3. alt paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Örnek
Ocak 2012'de Alpha LLC (kiralayan), kiralama amacıyla üretim ekipmanı satın aldı. Aynı ay Alpha, ekipmanı Moskova'da bulunan Master Manufacturing Company LLC'ye (kiracı) devretti.

Kira sözleşmesi beş yıl (60 ay) süreyle geçerlidir. Sözleşme kapsamında alınan mülkün maliyeti 1.000.000 ruble. (KDV hariç). Ekipman yedinci amortisman grubuna aittir. Faydalı ömür - 15 yıl (180 ay).

Sözleşme şartlarına göre kiralanan mülk kiracının bilançosuna kaydedilmektedir. Alpha, kiralanan kalemler için amortismanı doğrusal yöntemi kullanarak hesaplar.

- 1.000.000 ovmak. - ekipman sabit varlıkların bir parçası olarak dikkate alınır.

Şubat ayından itibaren her ay, “Usta” kiralanan varlığa amortisman tahakkuk ettirir:

Emlak vergisini hesaplamak için kiralanan varlığın ilk çeyrekteki kalıntı değeri:

• 1 - 0 Ocak'ta ovmak;
• 1 Şubat - 1.000.000 ruble;
• 1 Mart itibarıyla - 994.444 ruble. (1.000.000 – 5556);
• 1 Nisan itibariyle - 988.888 ruble. (994 444 – 5556).

(0 ovmak + 1.000.000 ovmak + 994.444 ovmak + 988.888 ovmak.): 4 = 745.833 ovmak.

İlk çeyreğe ait emlak vergisi avans ödemesi tutarı (kiralanan varlık açısından) şuna eşittir:

745.833 RUB × %2,2: 4 = 4102 ovmak.

1 Ocak 2013 tarihinden sonra geri kiralanan taşınır sabit kıymetler vergiye tabi değildir. Ancak yalnızca bir şartla: Kiraya veren ve kiracı birbirine bağımlı kişiler değilse. Bu koşulun karşılanmaması durumunda kiralanan varlığın emlak vergisinin ödenmesi gerekmektedir.

Geri kiralamada, mülk, kiraya veren tarafından, daha sonra geçici kullanım ve bir ücret karşılığında mülkiyeti kendisine devredilmek üzere sahibinden satın alınır. Taraflar, kiralanan varlığın hangisinin bilançoda yer alacağını kararlaştırabilirler. Aynı zamanda kiracı bakiye sahibi olsa dahi, kiraya veren sözleşme süresi boyunca mülkün sahibi olarak kalacaktır. Bu, 29 Ekim 1998 tarih ve 164-FZ sayılı Kanun'un makalelerinden ve Kanunundan kaynaklanmaktadır.

Kuruluşun sabit varlıklarının bir parçası olarak bilançoda listelenen taşınır mülkler için emlak vergisinin ödenmesi gerekmektedir. Aşağıdaki özelliklere sahip taşınır mallar:

• birinci veya ikinci amortisman grubuna aittir (1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan Sınıflandırmaya göre);
• 31 Aralık 2012 tarihinden sonra muhasebeleştirilmeye kabul edilenler (ilişkili taraflar arasında yeniden yapılanma, tasfiye, devir sonucu alınan taşınırlar hariç).

Genel kural olarak, 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren sabit kıymetler içerisinde yer alan taşınır mallar, geri kiralama durumunda emlak vergisine tabi değildir. Taşınmazın daha önce kiracıya ait olması önemli değildir.

Ancak geri kiralama işlemlerinin katılımcıları çoğunlukla birbirine bağımlı kişilerdir. Bu durumlarda genel kural geçerli değildir. 1 Ocak 2015'ten itibaren taşınır mülkler (kiralanan eşyalar) vergiye tabi hale geliyor. Nesnenin birinci veya ikinci amortisman grubuna ait olmaması şartıyla. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafında öngörülen muafiyet kiralama için geçerli değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Ocak 2015 tarih ve 03-05-05-01 / 1714 tarihli mektubu). Bu durumda kiracı, 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren bilançosunda dikkate alınan emlak vergisini ödemek zorunda kalacak.

Örnek
Ocak 2013'te Alpha LLC (kiralayan), kiralama amacıyla Master LLC'den üretim ekipmanı satın aldı. Aynı ay içerisinde Alpha, satın alınan ekipmanı Master'a kiraladı. "Alfa" ve "Usta" birbirine bağımlı kişilerdir.

Kira sözleşmesi beş yıl (60 ay) süreyle geçerlidir. Sözleşme kapsamında alınan mülkün maliyeti 1.000.000 ruble. (KDV hariç). Ekipman yedinci amortisman grubuna aittir. Ekipmanın alınması üzerine, Usta'nın muhasebecisi 15 yıllık (180 ay) yeni bir faydalı ömür belirledi.

Sözleşme şartlarına göre kiralanan mülk kiracının bilançosuna kaydedilmektedir. Kiralanan kalemler için Master, amortismanı doğrusal yöntem kullanarak hesaplar.

“Ustanın” muhasebesine aşağıdaki girişler yapıldı:

BORÇ 08 alt hesabı “Kiralama yoluyla alınan mülk” KREDİ 76 alt hesabı “Kiralanan varlığın maliyeti”
- 1.000.000 ovmak. - ekipman kiralandı;

BORÇ 01 alt hesabı “Kiralama yoluyla alınan sabit varlıklar” KREDİ 08 alt hesabı “Kiralama yoluyla alınan mülkler”
- 1.000.000 ovmak. - İşletim sistemine dahil olan ekipman dikkate alınır.

Master, Şubat ayından bu yana her ay kiralanan varlığa amortisman tahakkuk ettiriyor:

BORÇ 76 alt hesabı “Kiralanan varlığın maliyeti” KREDİ 02 alt hesabı “Kiralanan mülkün amortismanı”
- 5556 ovmak. (1.000.000 RUB: 180 ay) - kiralanan ekipmana amortisman tahakkuk etti.

Kiraya veren ve kiracı birbirine bağımlı kuruluşlar olduğundan, 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren “Ana”, kiralanan varlığı emlak vergisi matrahının hesaplanmasına dahil etmektedir.

• 1 Ocak itibariyle - 872.212 ruble. (1.000.000 RUB – 5.556 RUB × 23 ay);
• 1 Şubat itibariyle - 866.656 ruble. (872 212 – 5556);
• 1 Mart itibarıyla - 861.100 ruble. (866 656 – 5556);
• 1 Nisan itibariyle - 855.544 ruble. (861 100 – 5556).

Kiralanan bir varlığın ilk çeyrek için emlak vergisini hesaplamak için ortalama maliyeti:

(872.212 RUB + 866.656 RUB + 861.100 RUB + 855.544 RUB): 4 = 863.878 RUB

İlk çeyreğe ait emlak vergisi avans ödemesi tutarı (kiralanan varlık açısından) şuna eşittir:

863.878 RUB × %2,2: 4 = 4751 ovmak.

“Alfa” emlak vergisi hesaplanırken kiralanan ekipmanı dikkate almaz.

Kiralanan mülkün iadesi. Kira sözleşmesinin bitiminde (erken feshedilmesi halinde), kiralanan varlığın sahibi olan tarafın emlak vergisi ödemesi gerekmektedir. Kiralayan da olabilir, kiracı da olabilir.

İade edildiğinde mülkün kalıntı değeri kiraya veren tarafından 03 hesabına yansıtılır. Nesne iade edildikten sonra sabit kıymetlerin bir parçası olarak kullanılmaya devam edilirse, genel olarak bunun üzerine emlak vergisi ödenmesi gerekir.

Kiracı, kiralanan mülkü bedelinin tamamı ödenmiş olarak iade ederse, kiraya veren bunu 1 ruble koşullu değerleme üzerinden alır. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Şubat 1997 tarih ve 15 sayılı emri ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Şubat 2012 tarih ve 03-05- tarihli mektubu ile onaylanan Direktiflerin 7. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. 05-01 / 11.

Örnek
Ocak ayında, Moskova'da bulunan Alpha LLC (kiralayan), kiralama için 5.900.000 RUB değerinde konut dışı bir bina satın aldı. (KDV dahil - 900.000 ruble). Bina, kadastro değerine göre emlak vergisi hesaplanan nesneler listesine dahil değildir.

Şubat ayında Alpha, binayı Master Manufacturing Company LLC'ye (kiracı) devretti. Kira sözleşmesi altı yıl (72 ay) süreyle geçerlidir. Sözleşme şartlarına göre kiralanan mülk, kiraya verenin bilançosuna kaydedilir. Alpha, kiralanan kalemler için amortismanı doğrusal yöntemi kullanarak hesaplar. Binanın faydalı ömrü 15 yıl (180 ay)'dır.

Mart ayında kiraya verenin inisiyatifiyle sözleşme feshedildi ve Alpha, iade edilen binayı faaliyetlerinde kullanmaya başladı.

Mülk kiralama işlemini muhasebeleştirmek için muhasebeci, 03 - “Kiralanan mülk”, “Kiralanmaya yönelik mülk” hesabına açılan alt hesapları kullanır. Alpha'nın muhasebecisi hesaplara aşağıdaki girişleri yaptı.

Ocak ayında:

BORÇ 60 KREDİ 51
- 5.900.000 ovmak. - tedarikçinin faturasının ödenmiş olması;

BORÇ 08 KREDİ 60
- 5.000.000 ovmak. - binanın satın alınmasına ilişkin maliyetler yansıtılmıştır;

BORÇ 19 KREDİ 60
- 900.000 ovmak. - girdi KDV'si dikkate alınır;

BORÇ 03 alt hesabı “Kiralama amaçlı mülk” KREDİ 08
- 5.000.000 ovmak. - kiralama amaçlı sabit kıymetin muhasebeye kabul edilmesi;

BORÇ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 19
- 900.000 ovmak. - aktifleştirilmiş ve ödenmiş mülklerde KDV'nin düşülmesi için kabul edildi.

Şubatta:

BORÇ 03 alt hesabı “Kiralanan mülk” KREDİ 03 alt hesabı “Kiralama amaçlı mülk”
- 5.000.000 ovmak. - satın alınan bina kiralandı.

Alpha, Şubat ayından bu yana her ay kiralanan varlığa amortisman tahakkuk ettiriyor:

BORÇ 20 KREDİ 02
- 27.778 ovmak. (5.000.000 RUB: 180 ay) - kiralanan binaya amortisman tahakkuk etti.

Binanın geri dönüşü aşağıdaki ilanla yansıtılmaktadır:

BORÇ 01 KREDİ 03 alt hesabı “Kiralanan mülk”
- 5.000.000 ovmak. - Binanın kendi faaliyetlerinde kullanılmak üzere sabit kıymetlere devredilmesi.

Emlak vergisini hesaplamak için binanın ilk çeyrekteki kalıntı değeri:

• 1 - 0 Ocak'ta ovmak;
• 1 Şubat itibariyle - 000.000 ruble;
• 1 Mart itibarıyla - 4.972.222 ruble. (5.000.000 – 27.778);
• 1 Nisan itibariyle - 4.944.444 ruble. (4.972.222 – 27.778).

Kiralanan varlığın ilk çeyrek için emlak vergisini hesaplamak için ortalama yıllık maliyeti:

(0 ovmak + 5.000.000 ovmak + 4.972.222 ovmak + 4.944.444 ovmak.): 4 = 3.729.167 ovmak.

İlk çeyreğe ait emlak vergisi avans ödemesi tutarı (kiralanan varlık açısından) şuna eşittir:

3.729.167 RUB × %2,2: 4 = 20.510 ovmak.

Emlak vergisini hesaplarken “usta” kiralanan binayı dikkate almaz.

Kiralanan mülkün geri alınması. Yalnızca 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren bilançoda sabit kıymet olarak kabul edilen taşınır mal nesneleri vergiden muaftır (NKRF'nin 381. Maddesinin 25. fıkrası). Satın alınan kiralanan varlık bu kuralın bir istisnası değildir.

Kiralanan varlığın sabit kıymet olarak tescil tarihi, mülkün kiracının bakiyesine devredilmesi sırasında düzenlenen devir ve kabul belgesi esas alınarak belirlenmelidir. Bu durum 1 Ocak 2013'ten önce gerçekleşmişse vergi tahsil edilmelidir. Kiracının kiralanan varlığı 31 Aralık 2012 tarihinden sonra sabit kıymetlere dahil etmesi durumunda bu mülk vergiden muaftır. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Ocak 2013 tarih ve 03-05-05-01 /01, 24 Aralık 2012 tarih ve 03-05-05-01 /79 tarihli yazılarında da yer almaktadır.

İtfa sonrasında kiralanan varlık 01 hesabında muhasebeleştirilmeye devam edilir. Böylece kiracı için emlak vergisine tabi nesnelerin bileşimi değişmez.

Kiraya veren ve kiracının birbirine bağımlı kişiler olması halinde, kiralanan varlığın 31 Aralık 2012 tarihinden sonra tescil edilmesi halinde dahi emlak vergisinin ödenmesi gerekmektedir. Bu durumda, 31 Aralık 2012 tarihinden sonra tescil edilen taşınırlar için 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren vergi ödenmesi gerekmektedir. Vergi, kiralanan mülkün bakiye sahibi tarafından ödenmelidir. Bunun istisnası, birinci veya ikinci amortisman grubuna ait olan mülklerdir - bunun için emlak vergisi ödemeye gerek yoktur.

Örnek
Ocak 2014'te Alpha LLC (kiralayan), kiralama amacıyla 5.000.000 RUB değerinde üretim ekipmanı satın aldı. (KDV hariç.). Aynı ay Alpha, ekipmanı Moskova'da bulunan Master Manufacturing Company LLC'ye (kiracı) devretti. "Alfa" ve "Usta" birbirine bağımlı kişilerdir.

Leasing sözleşmesinin süresi 10 yıl (120 ay)'dır. Ekipman yedinci amortisman grubuna aittir. Faydalı ömür - 15 yıl (180 ay). Sözleşme şartlarına göre kiralanan mülk kiracının bilançosuna kaydedilmektedir. Kiralanan kalemler için Master, amortismanı doğrusal yöntem kullanarak hesaplar. Aylık amortisman tutarı 27.777 RUB'dur. (5.000.000 RUB: 180 ay).

Tüm kiralama dönemi için toplam kiralama ödemesi tutarı 7.500.000 RUB'dur. Ödemelerin gider türlerine göre dağılımı aşağıdaki gibidir:

Sözleşme sonunda ödenecek itfa bedeli 1.500.000 RUB'dur;

Mülkün kullanım maliyeti (finansal kiralama) 6.000.000 RUB'dur.

Mülkün programa göre kullanımı için aylık kira ödemesinin tutarı 50.000 ruble. (6.000.000 RUB: 120 ay).

Anlaşmada taraflar, kiralama ödemelerinin ekipmanın “Usta”ya devredildiği ayı takip eden aydan itibaren tahakkuk etmeye başlaması konusunda anlaştılar. Mülk kiracının bakiyesine devredilir.

Ekipmanı aldıktan sonra “Usta” muhasebeci muhasebeye aşağıdaki girişleri yaptı:

BORÇ 08 alt hesabı “Kiralama yoluyla alınan mülk” KREDİ 76 alt hesabı “Kiralanan varlığın maliyeti”
- 5.000.000 ovmak. - ekipman kiralandı;

BORÇ 01 alt hesabı “Kiralama yoluyla alınan sabit varlıklar” KREDİ 08 alt hesabı “Kiralama yoluyla alınan mülkler”
- 5.000.000 ovmak. - ekipman sabit varlıkların bir parçası olarak dikkate alınır.

Şubat 2014'ten itibaren her ay, “Usta” kiralanan varlığa amortisman tahakkuk ettirir:

BORÇ 76 alt hesabı “Kiralanan varlığın maliyeti” KREDİ 02 alt hesabı “Kiralanan mülkün amortismanı”
- 27.777 ovmak. (5.000.000 RUB: 180 ay) - kiralanan ekipmana amortisman tahakkuk ettirildi;

BORÇ 20 KREDİ 60 alt hesabı “Kiralanan varlığın kullanımına ilişkin ödemeler”
- 50.000 ovmak. - ekipmanın kullanımına ilişkin kiralama ödemesi tahakkuk ettirilmiştir;

BORÇ 60 alt hesabı “Kiralanan varlığın kullanımına ilişkin ödemeler” KREDİ 51
- 50.000 ovmak. - Leasing ödemesi aktarılır.

“Alpha” ve “Master” birbirine bağımlı kuruluşlar olduğundan, 1 Ocak 2015'ten itibaren “Master” emlak vergisi matrahının hesaplanmasına kiralanan varlığı dahil etmektedir.

Emlak vergisini hesaplamak için kiralanan varlığın 2015 yılı ilk çeyreğindeki kalıntı değeri:

• 1 Ocak itibariyle - 4.694.453 ruble. (5.000.000 RUB - 27.777 RUB - 11 ay);
• 1 Şubat itibariyle - 4.666.676 ruble. (4.694.453 – 27.777);
• 1 Eylül itibariyle - 4.638.899 ruble. (4.666.676 – 27.777);
• 1 Nisan itibariyle - 4.611.122 ruble. (4.638.899 – 27.777).

2015 yılının ilk çeyreği için kiralanan bir varlığın emlak vergisini hesaplamak için ortalama maliyeti:

(4.694.453 RUB + 4.666.676 RUB + 4.638.899 RUB + 4.611.122 RUB) : 4 = 4.652.787 RUB

Aynı şekilde Üstadın muhasebecisi de sonraki dönemlerde vergiyi hesaplar.

Ocak 2024'te (kiralama sözleşmesinin sonunda) Master, ekipmanı kalıntı değeri üzerinden satın alacak. Ustanın muhasebecisi muhasebeye şu girişleri yaptı:

BORÇ 02 alt hesabı “Kiralanan mülkün amortismanı” KREDİ 01 alt hesabı “Kiralama kapsamında alınan sabit kıymetler”
- 3.333.240 ovmak. (27.777 RUB × 120 ay) - kiralanan varlığın tahakkuk eden amortismanı sözleşmenin sonunda silinir;

BORÇ 76 alt hesabı “Kiralanan varlığın maliyeti” KREDİ 01 alt hesabı “Kiralama kapsamında alınan sabit varlıklar”
- 1.666.760 ovmak. (5.000.000 – 3.333.240) - kiralanan mülk, kalıntı değeri üzerinden muhasebeden silinmiştir;

BORÇ 08 KREDİ 60 alt hesabı “Kiralanan varlığın geri alımına ilişkin hesaplamalar”
- 1.500.000 ovmak. - ekipman alımı yansıtılmıştır;

BORÇ 60 alt hesabı “Kiralanan varlığın itfasına ilişkin hesaplamalar” KREDİ 51
- 1.500.000 ovmak. - mülkün itfa değeri kiraya verene devredilir;

BORÇ 01 KREDİ 08
- 1.500.000 ovmak. - satın alınan ekipman muhasebe için kabul edilir.

Ekipmanın kaydedilmesinden sonraki aydan itibaren muhasebeci amortismanı hesaplamaya başladı. Aylık amortisman miktarı 25.000 ruble. (1.500.000 RUB: 60 ay).

Emlak vergisini hesaplamak için kiralanan varlığın 2024 yılının ilk çeyreğindeki kalıntı değeri şöyle olacaktır:

• 1 Ocak - 1.694.537 ruble. (5.000.000 RUB – 27.777 RUB – 119 ay);
• 1 Şubat - 1.500.000 ruble;
• 1 Mart itibariyle - 1.475.000 ruble. (1.500.000 RUB – 25.000 RUB);
• 1 Nisan itibariyle - 1.450.000 ruble. (1.475.000 RUB – 25.000 RUB).

Kiralanan bir varlığın 2024 yılının ilk çeyreği için emlak vergisi hesaplamasında ortalama maliyeti:

(1.694.537 RUB + 1.500.000 RUB + 1.475.000 RUB + 1.450.000 RUB): 4 = 1.529.884 RUB

Aynı şekilde Üstadın muhasebecisi ilerleyen dönemlerde de vergiyi hesaplayacaktır.

Taşınır ve taşınmaz mallar arasındaki farklar

Kurumlar vergisinin hesaplanması, varlığın taşınır mülk olup olmamasına bağlıdır. Uygulamada mülkün taşınır varlık mı yoksa gayrimenkul olarak mı sınıflandırılacağı konusunda sorun yaşanabilmektedir. Bu konuyu daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Bazı durumlarda OKOF mülkün türünün belirlenmesine yardımcı olabilir:

• 2017'ye kadar - 26 Aralık 1994 tarih ve 359 sayılı Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanmıştır;
• 2017'den itibaren - Tamam 013–2014.

Hangi nesnelerin gayrimenkul olarak sınıflandırıldığı ve hangilerinin Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130. Maddesinde belirtilmediği. Ancak pratikte, ne yazık ki kodun yanıt vermediği sorular ortaya çıkıyor. Diyelim ki bu yıl ofisinizde yangın alarmları satın aldınız ve kurdunuz. Değerleri üzerinden vergi ödemeli miyim? İhtiyacınız olmayan şeyleri size hemen söyleyeceğiz. Yetkililere göre bu tür tesisler taşınır mallardır.

Gayrimenkul özellikle devlet kadastrosunda kayıtlı nesneleri içerir. Emlak kadastrosuna girişler Rosreestr'de yapılmaktadır. Taşınmazın mülkiyeti de burada kayıtlıdır. Buna göre, bu tür bir hak belgesi, binanın gayrimenkul olarak kabul edildiğini açıkça teyit edecektir.

Ancak 2013 yılının başında böyle bir kadastroya her nesne için zorunlu olarak bilgi girilmeye başlandı. Bu nedenle uzun süredir şirketinizin mülkiyetinde olan gayrimenkulün bir kısmının (bazı küçük binalar) henüz hiçbir yere kaydedilmemiş olması mümkündür. Bazı nesneler henüz tescil edilmemiş olsa bile bu durum bina ve yapıların emlak vergisinden muaf tutulması için bir neden değildir. Tabii ki, bu tür mülklerin en azından PBU 6/01'in 4. paragrafının gerekliliklerini her bakımdan karşılaması şartıyla. Yani onu sabit kıymet olarak dikkate aldınız (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Şubat 2013 tarih ve 03-05-05-01 / 5317 tarihli mektubu).

Bir sabit varlığın farklı faydalı ömürlere sahip bileşenleri ayrı ayrı dikkate alınabilir (PBU 6/01'in 6. maddesi). O halde vergi ödemekten kaçınmak için binanın asansör, sıhhi tesisat, ısıtma ve diğer mühendislik sistemlerini ayrı (hareketli) nesneler olarak tanımak mümkün müdür? Yetkililer, bu tür yapıları ne şekilde açıklarsanız açıklayın, bunların hepsinin mülkün bir parçası olduğuna inanıyor. Bu, verginin ödenmesi gerektiği anlamına gelir. Bu konuda - Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Ekim 2012 tarih ve 07-02-06 / 247 tarihli mektubu.

İletişim tesiste gerçekleştirilir- bu bir emlak işaretidir. Bu karar, ayrıntıları Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 25 Şubat 2011 tarihli kararında açıklanan bir anlaşmazlığın sonucuydu. Bölüm No. A27-24716/2009.

Özel bölge üzerine inşa edilen nesneler. İşte bir nesnenin gayrimenkul olarak sınıflandırılabileceği başka bir işaret: bulunduğu sitenin amacı budur. Binayı gayrimenkul inşaatı için özel olarak belirlenmiş bir alana mı diktiniz ve bunun için de izin aldınız mı? O zaman nesne büyük olasılıkla taşınmaz olarak tanınacaktır. En azından mahkemede bile bu yaklaşım doğrulanmıştır (Üçüncü Tahkim Temyiz Mahkemesinin 20 Ağustos 2012 tarihli kararı, A74-3839 / 2011 sayılı dava).

Gayrimenkul kriterlerini karşılamayan her şey varsayılan olarak taşınır mal olarak kabul edilir. Bu kural, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130. maddesinin 2. paragrafında yer almaktadır. Elbette belirsiz durumlarda nesneyi hareketli olarak tanımak sizin için daha karlı olur. Özellikle 2013 yılında kayıtlıysa. Bu tür mülkler vergiye tabi değildir ve raporlamada gösterilmesine gerek yoktur (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Şubat 2013 tarih ve BS-4-11 / 2301 tarihli mektubu).

Hangi mülkler taşınır kabul edilebilir ve neler gayrimenkul olarak sınıflandırılabilir?

malın cinsi	Temel
Gayrimenkul kapsamında dikkate alınmalı
Asansörler ve yürüyen merdivenler	Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Nisan 2013 tarih ve 03-05-05-01 / 11960, 16 Ekim 2012 tarih ve 07-02-06 / 247 tarihli mektupları
Dahili havalandırma sistemleri
İletişim (ısıtma sistemleri, kanalizasyon, su temini)
Elektrik ağları
Çöp kanalları
Taşınır mal olarak muhasebeleştirilebilir
ATM'ler ve ödeme terminalleri	Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Nisan 2013 tarih ve 03-05-05-01 / 11960 sayılı mektubu
Güvenlik ve yangın alarmları
Klimalar
Reklam tasarımları
Video gözetim sistemleri	Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Ekim 2012 tarihli mektubu. Sayı 07-02-06 /247
Mobilya ve bilgisayar ekipmanları

Sökülmesi onarım gerektirmeyecek nesneler

ATM'ler ve ödeme terminalleri, reklam yapıları, güvenlik ve yangın alarmları - bunların hepsi taşınabilir mülktür. 11 Nisan 2013 tarihli mektuplarında bildirdikleri gibi, Rusya Maliye Bakanlığı temsilcilerinin düşüncesi de tam olarak budur. 03-05-05-01 /11960. Sonuçta, bu tür nesneler herhangi bir hoş olmayan sonuç olmadan sökülebilir - ana aletin kendisi bundan zarar görmez, daha güvenli bir şekilde kullanılabilir.

Aynı nedenle yetkililer, 1 Ocak 2013'ten sonra tescil edilen dış klimaların bedeli üzerinden vergi ödenmemesine izin veriyor. Yani, söküldükten sonra bile çalışabilecek bir klimanın tabana dahil edilmesi gerekmektedir.

Prefabrik tesisler

Bilançonuzda istenirse parçalara ayrılıp tekrar kurulabilen bir yapı varsa şirketiniz taşınır mal sahibidir. Sözde modüler tip yapılardan bahsediyoruz. Bunlar arasında pavyonlar, alışveriş merkezleri, değişim evleri ve diğer mobil prefabrik nesneler yer alıyor. Her durumda, büfeler, tenteler (Rusya Federasyonu Şehir Planlama Kanunu'nun 1. maddesinin 10. maddesi).

Bir diğer husus da vergi müfettişlerinin bu tür yapılara karşı çelişkili tutumlara sahip olmasıdır. Adli uygulamaların gösterdiği gibi, birçok yerel denetçi hâlâ gayrimenkulden bahsettiğimize inanıyor. Bu da emlak vergisi ödemeniz gerektiği anlamına geliyor. Bu nedenle, yanlış anlamaları kesinlikle önlemek için, müfettişinizin tartışmalı nesneyle ilgili tutumunu öğrenmeniz daha iyi olur.

Mahkemeye gitmeye hazırsanız vergi ödemenize gerek yoktur (tabii ki bu yıl aktifleştirilen yapılardan bahsetmiyorsak). Yaklaşımınızı mahkemede savunma şansınız yüksektir. Bunun kanıtı, Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 21 Ağustos 2012 tarihli kararıdır. Bölüm No. A40-132980 / 11-116-357.

Kanalizasyon, su temini, havalandırma ağları

Ayrıca sistemlerin defter değeri üzerinden vergi ödenmesine gerek yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Mart 2014 tarih ve 03-05-05-01 / 9272 sayılı yazısı).

Ancak bazen klimalar, video gözetim sistemleri, güvenlik ve yangın alarmları ayrı envanter öğeleridir ve binanın bir parçası değildir. Bu, ekipmanın veya ağın sökülüp başka bir odaya taşınabilmesi durumunda mümkündür. Bu tür nesneler vergiden muaf taşınır mülk olacaktır. Finans departmanı bu yaklaşımı 4 Ekim 2013 tarihli mektuplarda dile getirdi. 03-05-05-01 / 41301 sayılı ve 11 Nisan 2013 tarihli 03-05-05-01 /11960.

Temeldeki ekipmanlar

Bazı üretim ekipmanları özel montaj gerektirir ve bir temel üzerine kurulur. Hasar görmeden hareket ettirmenin imkansız olduğu ortaya çıktı. Ancak yine de sökülebilir, taşınabilir ve tekrar çalıştırılabilir. Öyleyse, temeldeki ekipman hareketli kabul edilir ve vergiden muaftır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Şubat 2013 tarih ve 03-05-05-01 / 5288 tarihli mektubu).

Vakfın ekipman kapsamında vergilendirilmesi, binanın bir parçası olup olmamasına bağlıdır. Temel, tasarım belgelerinde ve teknik muhasebe belgelerinde yapının bir parçası olarak belirtilmişse, oluşturma maliyetlerini mülkün ilk maliyetine dahil edin. Diğer durumlarda, temel maliyetleri ekipmanın başlangıç ​​maliyetini arttırır, taşınır mallara dahil edilir ve vergilendirilmez.

İyileştirme öğeleri

Sitenin asfalt veya beton yüzeyiyle ilgili pek çok tartışma var. Yolun veya otoparkın bir bölümünü bağımsız bir gayrimenkul olarak adlandırmak zordur. Daha doğrusu peyzajın bir unsurudur. Ve bunun maliyeti emlak vergisine tabi değildir. Ancak müfettişler aniden sert yüzeyin gayrimenkul olduğu konusunda ısrar ederlerse, mahkemede bunun tersi kanıtlanabilir. Şirket orada desteklenecek (FAS kararları