Invaliditātes pabalsti ir pakļauti apdrošināšanas iemaksām. Vai slimības atvaļinājums tiek aplikts ar pensiju iemaksām, apdrošināšanas iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Jebkura strādājoša persona, par kuru darba devējs veic iemaksas sociālajā apdrošināšanā, saskaņā ar likumu saņem slimības atvaļinājuma pabalstus. Tās uzkrāšanas pamatā ir slimības atvaļinājuma lapa, ko izsniedz ārsts darbinieka slimības gadījumā vai kopjot kādu ģimenes locekli. Pirms došanās grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā šo dokumentu saņem arī grūtnieces.

Apskatīsim, vai slimības lapa ir apliekama ar apdrošināšanas prēmijām 2017. gadā. Tiesību aktos ir sniegta nepārprotama noraidoša atbilde (2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 1. punkts, 1. pants, 9. daļa, 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125, 1. punkta 1. punkts, 20.2. FZ). Šī valsts maksājumu kategorija neparedz nekādus nodokļus.

Šis likums attiecas uz visiem likumā paredzētajiem invaliditātes pabalstiem. Tas apstiprina arbitrāžas prakse un atbilstošs noteikumi Nr.15AP-1002/13 un Nr.07AP-8508/12 šķīrējtiesas apelācijas instances.

Parasti slimības atvaļinājumu apmaksā darba devējs un Krievijas Sociālās apdrošināšanas fonds (FSS). no pašas organizācijas skaidras naudas rezervēm (2006. gada 29. decembra likuma Nr. 255-FZ 1. panta 2. daļas 3. pants). Atskaitījumi ir izdevumi par darba funkcijām. Nākamās dienas līdz slēgšanai slimības atvaļinājums, maksājumus veic FSS. Citos gadījumos (slimuša ģimenes locekļa kopšana, grūtniecība un dzemdības u.c.) ir paredzēta pilna samaksa no šī fonda līdzekļiem saskaņā ar likumu.

Jums jāzina, ka slimības atvaļinājums nav pakļauts iemaksām Pensiju fondā un obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai. Pienākumu izmaksāt naudas atlīdzību darbinieka darba nespējas dēļ regulē 183.panta norma. Darba kodekss RF. Šādu kompensāciju apmēri un to nodrošināšanas noteikumi ir noteikti likumdošanas līmenī.

Darbinieka vadībai ir jānodrošina noteikti apdrošināšanas maksājumi apdrošināšanas gadījuma gadījumā, arī par saviem līdzekļiem (1999. gada 16. jūlija likuma Nr. 165-FZ 6. punkts, 2. punkts, 12. pants).

Nodokļi

Slimības atvaļinājuma nodoklis

Lai gan būtībā pagaidu invaliditātes pabalsti nav atalgojums, patiesībā tie uz laiku aizstāj darbinieka algu. Un tā kā slimības atvaļinājuma maksājumus veic nevis no valsts budžeta, bet gan no Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem (no fonda maksājumiem tiek iekasēts nodoklis) vai darba devējs, tad tie obligāti ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Ja noilguma termiņš nepārsniedz sešus mēnešus no slimības sākuma, darbiniekam ir tiesības pieprasīt samaksu. Organizācijas vadībai 10 dienu laikā jāaprēķina visa kompensācijas summa un jānodrošina tās izmaksa atbilstošā datumā algas.

Darba trauma

Darbinieka trauma, arodslimība vai rehabilitācija arī atbrīvo organizāciju no apdrošināšanas prēmiju maksāšanas, jo tās ir kompensācijas maksājumu statuss. Līdzekļi veselības bojājumu situācijā, kas saistīti ar darba traumām, netiek aplikti ar ienākuma nodokli. Šādi maksājumi ietver:

• piespiedu atvaļinājums uz atveseļošanās un atveseļošanās laiku;
• nepieciešamā ārstēšana;
• morālā kaitējuma atlīdzību par saviem līdzekļiem veic darba devējs, ja šādu lēmumu pieņem tiesa.

Aprēķinot atlīdzības apmēru, noteicošais ir darbinieka apdrošināšanas stāžs. ir vienāds ar 60% no vidējās algas, maksimālais pieļaujamais maksājums ir 100%.

Papildmaksa līdz vidējai izpeļņai

Papildus likumā noteiktajam maksājumu apjomam organizācijas vadība var piešķirt papildu maksājumu līdz vidējai izpeļņai no sava rezerves budžeta. Taču tā nav valsts kompensācija, un saskaņā ar likumu tai ir jāveic atbilstošas ​​iemaksas kā strādājoša cilvēka algai.

Turklāt

Ja Sociālās apdrošināšanas fonds atsakās uzņēmumam atlīdzināt slimības atvaļinājuma maksājumus, tad šādu maksājumu nevar uzskatīt par pabalstu, kas ir atbrīvots no iemaksām. Tie tiks uzskatīti par darbinieka ienākumiem, un par šiem ienākumiem tiks piemērotas apdrošināšanas prēmijas.

Ja vadība tos ņem vērā kā iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā, regulējošās iestādes var nepieņemt tās kreditēšanai šādās situācijās:

• pārkāpts likums (piemēram, darbiniekam nepareizi aprēķināta vidējā alga);
• nav apliecinošu dokumentu;
• dokumentācija neatbilst vispārpieņemtajiem reģistrācijas noteikumiem (2006. gada 29. decembra likuma N 255-FZ 4. daļas 4.7. pants).

Tādējādi slimības atvaļinājums nav apliekams ar apdrošināšanas iemaksām uz darba devēja un Sociālās apdrošināšanas fonda rēķina. Lai ietaupītu valsts subsīdijas, tika izdots dekrēts par invaliditātes kompensācijas ierobežošanu. Šis pasākums palielināja kontroli pār slimnīcas dokumentācijas pareizu aizpildīšanu. Nepareizas reģistrācijas vai neprecīza pabalstu aprēķināšanas gadījumā Sociālā apdrošināšana var nepieņemt šādu lapu izskatīšanai.

Mēs esam gatavi atbildēt uz visiem jūsu jautājumiem - jautājiet komentāros

Šajā rakstā mēs uzzināsim, uz kādiem nodokļiem un iemaksām attiecas slimības atvaļinājums. Noskaidrosim, kādas maksas ir jāmaksā par lapu. Apskatīsim aprēķina piemēru.

No vienas puses, slimības atvaļinājuma apmaksa atgādina algu. Savukārt slimības laika kompensācija tiek veikta no citiem avotiem. Tāpēc darba devējam rodas jautājums: vai slimības atvaļinājumā uzkrātās summas ir apliekamas ar obligāto nodokli un vai par tām ir jāmaksā kādas iemaksas?

Pagaidu invaliditātes pabalstu izmaksas avoti

Darbinieka slimības laiku var apmaksāt no diviem avotiem – no darba devēja līdzekļiem vai no sociālās apdrošināšanas fonda.

Lai pieņemtu slimības lapas ieskaitīšanai, ir nepieciešams, lai slimības sākuma brīdī starp darbinieku un darba devēju būtu bijusi vienošanās darba līgums. Par prombūtni no darba prettiesisku darbību rezultātā gūtas traumas dēļ netiek apmaksāta.

Slimības pabalstu aplikšana ar nodokļiem

Tā kā darbinieka slimības laikā saņemtie līdzekļi ir viens no viņa ienākumu veidiem, tie tiek aplikti ar nodokli.

Kādi nodokļi tiek uzlikti pagaidu invaliditātes pabalstiem un kādas iemaksas par tiem tiek iekasētas, ir atkarīgs no:

• Uzņēmuma pieņemtais nodokļu režīms;
• Gadījums, kad iestājusies darbnespēja (slimības, grūtniecības un dzemdību, slima ģimenes locekļa kopšanas u.c. dēļ).

Fiziskās personas ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, obligātās iemaksas līdz Pensijas fonds un apdrošināšanas prēmijas. Saistībā ar slimības pabalstiem ir pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Kas attiecas uz apdrošināšanas prēmijām, tās netiek iekasētas. Iemesls ir maksājumu avotā. Ja slimības atvaļinājumu apmaksā uz Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem, tad nav racionāli iekasēt iemaksas fondā, kurš pats maksāja.

Slimības atvaļinājums un iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Ienākuma nodokļi no izmaksātajiem valsts pabalstiem parasti netiek ieturēti. Tas attiecas uz maternitātes pabalstiem, bezdarbnieka pabalstiem, apbedīšanas pabalstiem, adopcijas pabalstiem utt. Bet pienākums to uzkrāt attiecas uz maksājumiem par slimības atvaļinājumu un citiem līdzīgiem maksājumiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme slimības pabalstiem tiek noteikta likumā noteiktajā kārtībā.

Pienākums ieturēt ienākuma nodokli no ienākumiem, kas gūti slimības laikā, saglabājas neatkarīgi no tā, no kāda avota tas izmaksāts. Nav svarīgi, kas apmaksā slimības lapu - darba devējs vai Sociālās apdrošināšanas fonds.

Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru, slimības atvaļinājuma nauda tiek attiecināta uz mēnesi, par kuru tā tiek izsniegta.

Saskaņā ar spēkā esošie tiesību akti ienākuma nodoklis jāietur ne tikai no darba algas, bet arī no slimības pabalstiem. Tā kā darbinieks ir rezidents, viņa ienākumi tiek aplikti ar 13% nodokli. Zināms, ka, nosakot nodokļa bāzi, jāņem vērā ienākuma nodokļa atskaitījumi. Standarta nodokļa atlaide darbinieku ienākumiem par aprīli netiek piemērota likumā noteiktā 25 000 rubļu pārsnieguma dēļ. Bērnu ieturējums netiek piemērots arī bērnu prombūtnes dēļ.

Līdz ar to iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa aprīlim būs:

25000 * 13% = 3250,00 rubļi.

Un darbinieks par aprīļa mēnesi saņems:

25000 – 3250,00= 21750,00 rubļi.

Maternitātes pabalsti un iedzīvotāju ienākuma nodoklis

70 dienas pirms dzemdībām topošā māmiņa var doties apmaksātā grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā. Grūtniecības un dzemdību atvaļinājums turpinās 140 kalendārās dienas(70 dienas pirms dzemdībām, 70 pēc). Tas ir dokumentēts ar slimības atvaļinājuma lapu. Šis ilgums ir noteikts vienreizējai grūtniecībai. Ja paredzama vairāku mazuļu piedzimšana, atvaļinājumu pagarina par 54 dienām. Sarežģītu dzemdību gadījumā atvaļinājumam tiek pieskaitītas vēl 16 dienas.

Maternitātes pabalstu var saņemt arī vecāks, kurš adoptē bērnu līdz 3 mēnešu vecumam. Šajā gadījumā bērna dzimšanas datumam tiek pieskaitītas 70 dienas. Ja tiek adoptēti vairāki bērni, atvaļinājums ir 110 dienas no viņu dzimšanas dienas.

Maternitātes pabalstu aprēķina, pamatojoties uz vidējo izpeļņu topošā māmiņa aprēķināts pēdējo divu gadu laikā. Valsts regulē, kā minimālais izmērs maksājumus, un maksimālo.

Maternitātes pabalstus pilnībā izmaksā no Sociālās apdrošināšanas fonda. Līdz ar to ienākumi, kas saņemti saskaņā ar šo pantu, netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Bet jāatzīmē viens izņēmums. Iespējams, darbiniekam un darba devējam vienojoties, pēdējais vēlas maksāt papildu pabalsta daļu virs valsts noteiktā limita. Šajā gadījumā no starpības obligāti tiek ieturēts ienākuma nodoklis.

Ja šāds papildu maksājums tiek noformēts kā finansiāla palīdzība bērna piedzimšanai un tā summa nepārsniedz 50 000 rubļu, saskaņā ar Nodokļu kodeksu ienākuma nodoklis netiek ieturēts.

Slimības lapa un vienotais sociālais nodoklis

Ja slimības atvaļinājums ir valsts noteiktajā limitā

Slimības pabalsti, ņemot vērā atmaksu no sociālās apdrošināšanas fonda, nav pamats vienotā sociālā nodokļa aprēķināšanai. Kā ar summu, ko maksā darba devējs?

Nodokļu kodekss nosaka, ka uz darba devēja rēķina izmaksātā slimības pabalsta summa netiek aplikta ar UST nodokli. Šajās summās nav iekļautas iemaksas rūpniecisko nelaimes gadījumu apdrošināšanai.

Ja slimības pabalstu palielina līdz vidējai izpeļņai

Papildmaksa limita ietvaros

Ja, ņemot vērā darba devēja veikto piemaksu līdz vidējai darba algai, slimības atvaļinājuma apmērs nepārsniedz likumā noteikto limitu, vienotais sociālais nodoklis netiek uzkrāts. Nav jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par pensiju apdrošināšanu, nelaimes gadījumu apdrošināšanu un profesionālo apdrošināšanu. slimības. Papildmaksa ir līdzvērtīga slimības atvaļinājumam. Vienīgā atšķirība ir finansējuma avoti. Darba devējs finansē piemaksu.

Bet darba devējam jārēķinās, ka no šādu papildu maksājumu summas ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Papildmaksa virs likumā noteiktās maksimālās summas

Attiecībā uz piemaksām līdz vidējai algai par slimības atvaļinājumu, ko darba devējs veic, pārsniedzot likumā noteiktos limitus, situācija nav tik vienkārša. Šai problēmai praktiski ir izstrādātas divas pieejas.

1.variants. Papildu maksājumu summas līdz vidējai izpeļņai, pat ja pabalsts šajā gadījumā ir lielāks par valsts noteikto limitu, netiek apliktas ar UST nodokli, bet tiek aplikts ar ienākuma nodokli. Šajā gadījumā piemaksa ir uzskatāma par pabalstu un netiek iekļauta ienākuma nodokļa aprēķinā.

2.variants. Iespēja saņemt papildu slimības naudu līdz vidējai algai ir ierakstīta uzņēmuma darba dokumentos. Papildu maksājumi tiek ņemti vērā, nosakot ienākuma nodokli un var samazināt nodokļa bāzi kā izdevumus. Bet obligāts nosacījums ir vienotā sociālā nodokļa un apdrošināšanas prēmiju uzkrāšana pilnā apmērā, kas noteikta normatīvajos aktos.

Uzglabājot, jāievēro piesardzība ienākuma nodoklis no papildu maksājumu summas, kas pārsniedz likumā noteikto limitu. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts no vairuma pabalstu veidiem, tajā skaitā maternitātes pabalstiem. Papildmaksa saskaņā ar darba līgumu nevar tikt pielīdzināta pabalstiem un attiecas uz ienākumiem par nostrādāto laiku. Līdz ar to darba devējam no šādām summām ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis un jāieskaita budžetā.

Pabalstu aplikšanas ar nodokli atspoguļošana kontos

Daļa no slimības atvaļinājuma, kas apmaksāta uz darba devēja rēķina, tiek atspoguļota uzskaitē kā izdevumi:

• Dt20, 23,25, 26, 44 Kt70.

Par slimības atvaļinājuma summām, kas finansējamas no Sociālās apdrošināšanas fonda, izdara ierakstu:

• Dt 69 Kt 70.

Ieturējuma nodoklis no slimības pabalstiem:

• Dt 70 Kt 68.

Pabalsta summu izsniegšana rokā:

• Dt70 K50, 51.

Darba devēja izdevumu atlīdzība par pabalstu izmaksu no Sociālās apdrošināšanas fonda:

• Dt51 Kt69.

UST uzkrājums no pabalstu ienākumiem:

• Dt20, 23, 25, 26, 44 Kt 69.

Kādi nodokļi un iemaksas tiek maksātas slimības atvaļinājumā: atbildes uz aktuāliem jautājumiem

Jautājums Nr.1. Vai no maternitātes pabalstiem tiek ieturēts ienākuma nodoklis?

Atbilde. Nē, maternitātes pabalstus neapliek ar ienākuma nodokli privātpersonām. Tas pats noteikums attiecas uz bērna kopšanas pabalstiem gan līdz 1,5 gadiem, gan līdz 3 gadiem. Savukārt no darbinieka slimības pabalsta summas tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Jautājums Nr.2. Uzņēmuma koplīgumā ir noteikts, ka darba devējs apņemas veikt papildu slimības atvaļinājuma maksājumus līdz vidējai izpeļņai. Vai, nosakot ar ienākuma nodokli apliekamo bāzi, ir iespējams ņemt vērā šādu papildu maksājumu apmērus?

Atbilde. Jā, nosakot ienākuma nodokļa apmēru, var ņemt vērā piemaksu apmēru līdz slimības pabalstu vidējai algai, ko nosaka organizācijas iekšējie dokumenti attiecībā uz atalgojumu. Slimības atvaļinājuma pārsniegums virs likumā noteiktā limita tiek pielīdzināts uzņēmuma algu izmaksām un tiek iekļauts izdevumos, kas atskaitāmi no peļņas. Jāņem vērā, ka uzcenojuma summa tiek aplikta ar UST nodokli.

Jautājums Nr.3. Kurš ietur ienākuma nodokli gadījumā, ja darba devējs maksā pabalstu par darbinieka pirmajām slimības dienām, bet sociālās apdrošināšanas fonds par nākamajām dienām?

Atbilde. Darba devējs ir atbildīgs par ienākuma nodokļa ieturēšanu no fiziskās personas - darba ņēmēja ienākumiem un ieskaitīšanu budžetā. Bet jāņem vērā, ka darba devējam ir pienākums apmaksāt tikai pirmās trīs darbnespējas dienas. Pārējo slimības daļu apmaksā sociālās apdrošināšanas fonds. Tas nozīmē, ka darba devējam ir jāietur un jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis tikai par savu periodu (trīs dienas). Pārējā laikā ienākuma nodokli maksā sociālās apdrošināšanas fonds. Par pabalstiem, kas izsniegti sakarā ar karantīnu vai slima bērna kopšanas nepieciešamību, pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli tiek uzlikts sociālās apdrošināšanas fondam.

Jautājums Nr.4. Kādās ziņošanas veidlapās ir atspoguļoti slimības atvaļinājuma uzkrājumi un tiem veiktie atskaitījumi?

Atbilde. Ienākuma nodokļa summas, tostarp tās, kas ieturētas no slimības pabalstu summas, ir atspoguļotas 6-NDFL pārskatā. Pārskats tiek sniegts reizi ceturksnī. Informācija par nodokļa aprēķināšanu un tā ieskaitīšanu budžetā netiek atspoguļota katram darbiniekam. Un kopējās summas uzņēmumam. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšanas un pārskaitīšanas datums ir norādīts veidlapas otrās sadaļas 110. un 120. rindā. Tāpat arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir atspoguļots pārskata veidlapā 2-iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Jautājums Nr.5. Vai ir jāuzkrāj apdrošināšanas maksājumi par tām invaliditātes pabalstu summām, kuras izmaksā darba devējs no pašu līdzekļi?

Atbilde. Nē, darba devējs par šādiem maksājumiem nedrīkst iekasēt apdrošināšanas prēmijas. Tie netiek uzkrāti arī par maksājumiem, kas veikti uz Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem.

Aprēķina un nodošanas pamatā ir pienācīgi noformēta un darbinieka noteiktā kārtībā izsniegta slimības atvaļinājuma lapa slimības nauda. Šajā rakstā mēs runāsim par apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu par slimības atvaļinājumu, un mēs analizēsim slimības atvaļinājuma reģistrēšanas procedūru, izmantojot piemērus.

Kā aprēķināt slimības atvaļinājumu: vispārējā procedūra

Aprēķinot slimības atvaļinājuma summu, izmantojiet šādu formulu:

B = SrZar * CoeffSt * Dn,

• kur SrZar ir vidējie dienas ienākumi;
• CoeffSt — pieredzes koeficients;
• Diena – slimības dienu skaits.

1. darbība. Noteikt aprēķina periodu vidējās izpeļņas aprēķināšanai - 730 dienas pirms slimības perioda. Piemēram, ja slimības atvaļinājuma periods ir no 20. līdz 24.02.17, tad norēķinu periods būs no 01.02.15. līdz 31.01.17.

2. darbība. Aprēķiniet darbinieka ienākumus par algas periodu. Aprēķinot, ņem vērā ne tikai algu, bet arī prēmijas, prēmijas, piemaksas un piemaksas.

3. darbība. Nosakiet izslēgto periodu esamību/neesamību. Šajos periodos ietilpst komandējumu dienas, dīkstāves, prombūtne no darba asins nodošanas dēļ, medicīniskā pārbaude utt. Ja norēķinu periodā ir notikušas iepriekš minētās darbinieka prombūtnes dienas, tad šie periodi ir jāizslēdz no aprēķina.

4. darbība. Aprēķiniet savus vidējos dienas ienākumus, izmantojot formulu:

SrZar = SrGodZar / (730 dienas — ISKP),

• kur SrGodZar ir darbinieka ienākumi norēķinu periodā (730 dienas);
• ISKP – izslēgtās dienas.

5. darbība. Nosakiet pieredzes koeficientu. Pamatojoties uz darba uzskaiti, aprēķiniet darbinieka darba pieredzes gadu skaitu. Izlasiet arī rakstu: → "". Koeficienta indikatoru nosaka šādi:

• Koeficients 1 – pieredze no 8 gadiem;
• Koeficients 0,8 – pieredze 5 gadi;
• Koeficients 0,6 – pieredze līdz 5 gadiem.

6. darbība. Aprēķiniet slimības dienu skaitu, pamatojoties uz darbnespējas lapu. Aprēķinos ņem vērā lapas atvēršanas un beigu dienas.

7. darbība Aprēķiniet slimības atvaļinājuma summu kā rādītāju reizinājumu:

• slimības dienu skaits;
• pieredzes koeficients;
• vidējā dienas izpeļņa.

Pirmās 3 slimības dienas jāapmaksā uz uzņēmuma līdzekļiem, pārējās dienas - par Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem.

Piemērs Nr.1. Motor Plus LLC plānošanas nodaļas ekonomists Kondratjevs atradās slimības atvaļinājumā no 13. līdz 17.02.17. Norēķinu periods Kondratjevam ir no 01.02.15. līdz 31.01.17. Šajā periodā Kondratjeva mēnešalga bija 17 320 rubļu. No 01.07.16. Kondratjevam tika piešķirta prēmija 2805 rubļu apmērā. katru mēnesi. Norēķinu periodā Kondratjevs strādāja visas dienas, nav izslēgti periodi. Kondratjeva kopējā pieredze ir 7 gadi 5 mēneši.

Motor Plus grāmatvedis Kondratjevam slimības atvaļinājuma summu aprēķināja šādi:

• Kopējie ienākumi par periodu no 01.02.15. līdz 31.01.17.:

RUR 17 320 * 24 mēneši + 2,805 rub. * 7 mēneši = 435 315 rubļi.

• Kondratjeva vidējie dienas ienākumi:

RUR 435 315 / 730 dienas = 596,32 rub.

• Kondratjeva pieredzes koeficients ir 0,8.
• Slimības dienu skaits no 13 līdz 17.02.17 ir 5 dienas.
• Kopējā slimības pabalsta summa:

RUB 596,32 * 0,8 * 5 dienas. = 2385,29 rubļi.

Izmantojot savus līdzekļus, Motor Plus samaksāja 1431,17 rubļus. (596,32 rubļi * 0,8 * 3 dienas), uz Sociālās apdrošināšanas fonda rēķina - 954,12 rubļi. (596,32 RUB * 0,8 * 2 dienas).

Vai slimības atvaļinājumu nepieciešams pakļaut sociālajiem fondiem?

Par slimības atvaļinājumu nav jāiekasē un jāietur apdrošināšanas prēmijas (FSS, obligātā medicīniskā apdrošināšana utt.). Tas izriet no 2003.gada 24.jūlija federālā likuma Nr.212. Slimības atvaļinājums tiek aplikts tikai ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neatkarīgi no slimības ilguma vai kompensācijas avota. Slimības atvaļinājuma apmaksa uz Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem, summas atlīdzināšana no apdrošināšanas sabiedrības vai maksājums uz uzņēmuma rēķina - katrā no uzskaitītajiem gadījumiem slimības atvaļinājuma summa netiek aplikta ar iemaksām.

Piemērs Nr.2. Medicīniskās apdrošināšanas līgumi noslēgti starp Hamburgas AS darbiniekiem un apdrošināšanas sabiedrību Vostočnaja. Kopējā atlīdzības summa par apdrošināšanas gadījumu saskaņā ar līgumu nedrīkst pārsniegt 1350 rubļus. pirmajās 3 slimības dienās. 2017. gada martā Hamburgas AS darbinieks Mukovozovs nodrošināja slimības atvaļinājumu uz laiku no 20. līdz 25.03.14 (6 dienas).

Mukovozova ienākumi laika posmā no 03.01.15. līdz 28.02.17. bija 501 620 rubļu. Ģenerālis darba stāžs Mukovozova – 5 gadi 4 mēneši (koeficients 0,6). Hamburgas grāmatvede Mukovozovam pienākošo pabalstu apmēru par slimības dienām aprēķināja šādi:

• Vidējie dienas ienākumi:

RUR 501 620 / 730 dienas = 687,15 rubļi.

• Kopējā uzkrātā pabalstu summa par 6 slimības dienām:

RUB 687,15 * 6 dienas = 4122,90 rub.

• Ieturējamais iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

RUR 4122,90 * 13% = 535,98 rub.

• Kopējā Mukovozovam izmaksājamo pabalstu summa “rokā”:

RUR 4122,90 - 535,98 rubļi. = 3586,92 rub.

• uz IC "Vostochnaya" rēķina - 1305 rubļi;
• uz Hamburgas AS rēķina - 756,45 rubļi. (687,15 rubļi * 3 dienas – 1305 rubļi);
• uz Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem - 2061,45 rubļi. (RUB 687,15 * 3 dienas).

Hamburgas AS grāmatvedības uzskaitē tika veikti šādi ieraksti:

Tipiskas kļūdas, aprēķinot slimības atvaļinājumu

Kļūda #1. Ir uzkrātas slimības atvaļinājuma iemaksas.

Lai noteiktu apmaksājamo slimības atvaļinājuma apmēru, a/s Steel Prom grāmatvede aprēķināja noliktavas pārziņa Arbuzova vidējo izpeļņu - 493,13 rubļi. Arbuzova slimības dienu skaits ir 3 dienas. Arbuzova darba pieredze (vairāk nekā 9 gadi) ļauj viņam aprēķināt slimības atvaļinājumu, neņemot vērā koeficientu.

Stal Proma grāmatvede aprēķināja uzkrāto slimības atvaļinājuma summu šādi:

• slimības atvaļinājums uz uzkrājumu (apmaksa uz AS "Steel Prom" rēķina):

RUB 493,13 * 3 dienas = 1479,39 rubļi;

• Ieturējamais iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

RUB 1479,39 * 13% = 192,32 rubļi;

• uzkrātās iemaksas:

1. PF: 1479,39 rub. * 22% = 325,47 rub.
2. Obligātā medicīniskā apdrošināšana: 1 479,39 rubļi. * 5,1% = 75,45 rub.
3. FSS: 1479,39 RUB * 2,9% = 42,90 rub.;

Pamatojoties uz aprēķinu un Arbuzova slimības atvaļinājumu, Stal Proma grāmatvedis:

• apmaksāts Arbuzova slimības atvaļinājums:

RUB 1479,69 - 192,32 rubļi. = 1287,37 rub.;

• uzkrātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

Dt 70 CT 68 iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 192,32 rubļi;

• uzkrātās iemaksas ārpusbudžeta fondos:

1. Dt 70 CT 69,3 Obligātā medicīniskā apdrošināšana - 75,45 rub.

Saskaņā ar likumiem FZ-212 un FZ-125, izmaksājot darbiniekiem slimības atvaļinājumu, uzņēmumiem nav jāiekasē apdrošināšanas prēmijas un jāpārskaita tās uz ārpusbudžeta fondiem. Šis noteikums derīga gan maksājumiem uz darba devēja uzņēmuma rēķina, gan atlīdzības summām, kas saņemtas no Sociālās apdrošināšanas fonda un apdrošināšanas sabiedrībām.

Slimības pabalsti nav apliekami ar iemaksām, tostarp arodslimību un rehabilitācijas periodā darba traumas dēļ.

Tādējādi Stal Prom grāmatvedim ir jāizvairās no uzkrājumu grāmatošanas 69. apakškontos:

• Dt 70 CT 69,1 FSS - 42,90 rub.
• Dt 70 KT 69,2 PF - 325,47 rub.
• Dt 70 CT 69,3 Obligātā medicīniskā apdrošināšana - 75,45 rub.

Kļūda #2. Slimības atvaļinājuma iemaksas netiek uzkrātas, ja tiek atteikta FSS atlīdzība.

2017. gada oktobrī Kupidonovam, Giatsint LLC darbiniekam, tika izmaksāta summa atbilstoši viņa slimības atvaļinājumam. “Hiacintes” grāmatvedības uzskaitē ir atspoguļoti šādi ieraksti:

2017. gada novembrī, pamatojoties uz pārbaudi, FSS liedza Giatsinth kompensāciju par slimības atvaļinājumu Kupidonovam. Atteikuma pamats ir nepareiza darbnespējas lapas noformēšana. Apmaksātā slimības atvaļinājuma summa Kupidonovam netika ieturēta, un iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā par maksājuma summu netika uzkrātas.

Ja Sociālās apdrošināšanas fonds atsakās kompensēt summas saskaņā ar darbnespējas lapu, tad no veiktās iemaksas summas jāiekasē iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tas tiek skaidrots šādi: Sociālās apdrošināšanas fonda atteikuma gadījumā slimības atvaļinājuma nauda netiek atzīta par apdrošināšanas pabalstu, bet tiek uzskatīta par summu, kas izmaksāta darba attiecību ietvaros starp darbinieku un darba devēju. Tāpēc iemaksas par šādu maksājumu būtu jāaprēķina vispārējā kārtībā.

IN šajā gadījumā Hiacintes grāmatvedim jāveic šādi ieraksti:

Sadaļa “Jautājumi un atbildes” par slimības atvaļinājumu

Jautājums Nr.1. A/s Magnit darbiniekam Karpovam atteikta kompensācija par slimības atvaļinājumu. Karpovs iepriekš iemaksāto līdzekļu summu atgrieza Magnit kasē. Vai Magnit ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas?

Tā kā Karpovs atdeva par slimības atvaļinājumu iepriekš samaksāto summu, Magnit grāmatvedim nav jāuzkrāj maksājumi ārpusbudžeta fondos. Kas attiecas uz iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad šajā gadījumā ar nodokli apliekamā ienākuma nav. Līdz ar to pārskata perioda beigās Magnit ir izveidojusies iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa, kas var tikt ieskaitīta nākamajiem maksājumiem.

Jautājums Nr.2. A/s Flagman darbinieks Gusevs sniedza nepatiesas ziņas par strādnieku, kā rezultātā tika uzpūsts Gusevam izmaksātās slimības lapas apmērs. FSS atklāja kļūdu, un “Flagman” tika atteikta kompensācija par slimības atvaļinājuma summu. Gusevs, kura vainas dēļ tika nepareizi aprēķināta slimības lapas summa, saņemto naudu atdot atsakās. Vai Flagmanam ir jāmaksā iemaksas par Guseva slimības atvaļinājumu?

Ja Sociālās apdrošināšanas fonds atsakās kompensēt slimības atvaļinājumu un darbinieks nav atdevis iepriekš saņemtos līdzekļus, organizācijai apdrošināšanas prēmijas jāiekasē vispārējā kārtībā. Tomēr šajā gadījumā FSS atteikums sniegt kompensāciju ir saistīts ar kļūdu, kas pieļauta paša darbinieka vainas dēļ. Tāpēc “Flagman” ir tiesības piespiedu kārtā atvilkt no Guseva algas iepriekš apmaksātā slimības atvaļinājuma summu.

Jautājums Nr.3. Pamatojoties uz pārbaudi, FSS atteicās atmaksāt maternitātes pabalstus AS “Style Plus” darbiniecei Matvejevai. Ar Style Plus vadības lēmumu darbiniecei Matvejevai iepriekš izmaksāto pabalstu summa netika ieturēta. Kā “Style Plus” jāatspoguļo iemaksu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrājums?

“Style Plus” grāmatvedim ir jāuzkrāj iemaksas vispārējā kārtībā par Matvejevai izmaksāto pabalstu summu. Tāpat “Style Plus” būtu jāuzkrāj un jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo Sociālās apdrošināšanas fonda atteikuma dēļ maksājums par labu Matvejevai netiek uzskatīts par pabalstu, un tāpēc tiek atzīts par nodokļa bāzi iedzīvotāju ienākuma aprēķināšanai. nodoklis.

2013. gadā Krievijas valdība ieviesa izmaiņas likumdošanā, saskaņā ar kurām slimības atvaļinājuma maksājumus sāka aprēķināt atšķirīgi. Apskatīsim Nr.212-FZ veiktos grozījumus, kā arī aprēķinu smalkumus darbiniekam, lai saprastu, vai slimības atvaļinājums ir apliekams ar apdrošināšanas iemaksām.

Slimības atvaļinājuma apliecība (vai vienkārši pagaidu invaliditātes apliecība) ir standarta veidlapa. Tas jāaizpilda, jāparaksta un jāapzīmogo ārstam, pie kura vērsās slimais uzņēmuma darbinieks. Šis dokuments tiek izsniegts, lai slimajai personai ārstēšanas laikā būtu likumīgs pamats nedoties uz darbu un pēc tam (pēc slimības atvaļinājuma beigām) saņemtu naudas samaksu par slimības dēļ nokavētajām darba dienām.

Ieturējumi no slimības atvaļinājuma

Pats slimības atvaļinājums nav apliekams ar apdrošināšanas iemaksām ārpusbudžeta fondos. Šajā gadījumā tiek apmaksāts slimās personas prombūtnes laiks no darba vietas. Šie līdzekļi ietilpst darbinieku ienākumu kategorijā, kas nozīmē, ka no tiem (kā arī no algas) tiek aprēķināts ienākuma nodoklis. Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem apdrošinātā darbinieka atvaļinājuma apmaksa (papildus ikgadējam apmaksātajam) par viņa ārstēšanas laiku (ieskaitot ceļojumu turp un atpakaļ uz ārstniecības vietu) tiek uzskatīta par apdrošināšanas segumu.

Kas apmaksā slimības atvaļinājumu 2014. gadā?

Iepriekš par dienām, kuras darbinieks pavadīja ārstējoties saskaņā ar slimības lapu, apmaksāja darba devējs. Pēc tam uzņēmums par iztērētajiem līdzekļiem ziņoja Sociālās apdrošināšanas fondam (SIF). Savukārt Sociālās apdrošināšanas fonds samazināja apdrošināšanas obligāto iemaksu, kas darba devējam jāveic pārskata perioda beigās no darbinieka kopējās gada algas (2,9%). Kopš 2013. gada darba devēji ir daļēji atbrīvojušies no savām raizēm, jo ​​slimības atvaļinājumu tagad apmaksā Sociālās apdrošināšanas fonds. Taču pārejošas darbnespējas lapa ir jāuzrāda darba vietā grāmatvedībā.

Kā tiek aprēķināti maksājumi?

Saskaņā ar jauninājumiem aprēķina dati ir darbinieka ienākumu apmērs 2 gadu periodā pirms slimības (apdrošināšanas gadījuma iestāšanās). Tiek ņemti vērā līdzekļi, kas radušies, darba devējam ieturot apdrošināšanas iemaksas no oficiālajiem ienākumiem Sociālās apdrošināšanas fondā. Lai veiktu slimības lapas maksājumus, ir svarīgi zināt vidējos dienas ienākumus. To aprēķina šādi:

(∑(summa) ienākumu par 1 gadu + ∑(summa) ienākumu par 2 gadu) / 365 dienas. x 2.

Maksājumu apjoms par pārejošu invaliditāti ir atkarīgs no apdrošināšanas periods. 100% no iemaksas būs iespējams saņemt, ja apdrošināšanas stāžs pārsniedz 8 gadus. 80% no vidējiem dienas ienākumiem var iegūt pēc 5-8 gadiem apdrošināšanas periods. Ar līdz pat 5 gadu pieredzi rēķinieties tikai ar 60%. Teiksim, slimības periods ilga 5 darba dienas. dienas. Ar 9 gadu pieredzi darbinieks saņems: ∑ vidējos dienas ienākumus x 5.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka tiek ņemta vērā apdrošināšana, nevis darba stāžs. Nav vajadzības tos sajaukt. Šobrīd apdrošināšana un citi sociālie pabalsti tiek aprēķināti, pamatojoties tikai uz apdrošināšanas stāžu. Nav svarīgi, cik ilgi cilvēks kopumā ir strādājis. Svarīga ir summa, kas ieskaitīta darbinieka personīgās apdrošināšanas kontā, kā arī maksājumu ilgums. Secinājums – pārbaudiet darba devēja godprātību! Ir vērts atzīmēt, ka apdrošināšanas stāžā ir iekļauts arī dienests Krievijas Federācijas bruņotajos spēkos, Iekšlietu ministrijā, Ārkārtas situāciju ministrijā un citās tiesībaizsardzības iestādēs.

Visiem darbiniekiem, par kuriem tiek veiktas sociālās apdrošināšanas iemaksas, ja viņi saslimst, ir tiesības saņemt slimības atvaļinājuma pabalstus. To aprēķina, pamatojoties uz slimības lapu, kuru izsniedz ārsts, kad slimo pats darbinieks vai ja nepieciešama slima bērna, kā arī cita ģimenes locekļa aprūpe. Grūtniecēm pirms došanās grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā tiek piešķirts arī slimības atvaļinājums.

Vai uz slimības lapām attiecas apdrošināšanas prēmijas? Mūsu raksts atbildēs uz šo jautājumu.

Apdrošināšanas prēmijas par slimības atvaļinājumu – vai tās jāapliek ar nodokli?

Slimības atvaļinājumu apmaksā gan darba devējs, gan Sociālās apdrošināšanas fonds. Saskaņā ar 1. punkta 2. daļu, art. 2006. gada 29. decembra likuma Nr. 255-FZ 3. pantu slimam vai ievainotam darbiniekam pirmās trīs dienas atmaksā darba devējs no saviem līdzekļiem, un no ceturtās dienas līdz slimības atvaļinājuma beigām izmaksā pabalstu. ar fonda palīdzību. Pārējos gadījumos (slimuša bērna vai ģimenes locekļa kopšana, maternitātes pabalsti utt.) slimības atvaļinājumu pilnībā apmaksā Sociālās apdrošināšanas fonds. Darbinieks var pieteikties samaksai 6 mēnešus pēc slimības, bet darba devējam slimības atvaļinājuma apmērs jāaprēķina 10 dienas iepriekš un jāizmaksā darbiniekam nākamajā algā (Likuma Nr. 212-FZ 12. pants). 2009. gada 24. jūlijs).

Kad invaliditātes pabalstiem ir jāveic apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas un Sociālās apdrošināšanas fondā? Atbilde uz šo jautājumu ir šāda: slimības atvaļinājuma apdrošināšanas prēmijas nekad nav pakļautas apdrošināšanas prēmijām. Tas attiecas uz visiem ko paredz likums invaliditātes pabalstu veidi. Mēģināsim paskaidrot, kāpēc.

Sociālās apdrošināšanas fonda izmaksātie invaliditātes pabalsti nevar tikt aplikti ar apdrošināšanas iemaksām par obligāto apdrošināšanu (pensiju, medicīnisko un sociālo), jo šie pabalsti ir valsts pabalsti, un tie ir atbrīvoti no nodokļa, pamatojoties uz 1. panta 1. daļas 1. punktu. 9 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ.

Darba devējiem, kuri no saviem līdzekļiem apmaksā slimības atvaļinājumu pirmajās trīs dienās, tā paša iemesla dēļ nevajadzētu iekasēt iemaksas savā pagaidu invaliditātes pabalstā iekļautajā maksājuma daļā.

Apdrošināšanas iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā par “traumām” neattiecas uz slimības atvaļinājumu, kā teikts punktos. 1. klauzula 1 art. 1998. gada 24. jūlija likuma Nr.125-FZ 20.2.

Kā noskaidrojām, slimības atvaļinājuma iemaksas netiek aprēķinātas, taču jāatceras, ka visa summa slimības atvaļinājuma pabalsts jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Maksājiet slimības atvaļinājums darbiniekam tiek saražots mīnus ienākuma nodoklis (13%). Tas neattiecas tikai uz maternitātes pabalstiem, kas ir atbrīvoti no ienākuma nodokļa, pamatojoties uz Art. 217 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Par slimības atvaļinājumu vairs nav jāmaksā ne nodokļi, ne iemaksas.